? В 2013 году учредителям ООО – физическим лицам дивиденды начислили, но не выплатили. Выплатили их
в марте 2014 года, перечислив денежные средства на пластиковые карточки. В связи с отменой льготы
по налогу, налог на дивиденды начислили и уплатили в бюджет тоже в марте. Как правильно отразить это
в налоговой отчетности за 1-й квартал 2014 года, и в какие сроки представлять отчет и платить налог?
– Сведения о выплате дивидендов физическим лицам и перечислении налога на дивиденды отражаются в формах налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц (Приложение № 2 к Постановлению МФ и ГНК, зарегистрированному МЮ 22.03.2013 г. № 2439) и предоставляются в органы государственной налоговой службы ежеквартально, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года – в срок представления годовой финансовой отчетности (статья 187 НК).
Исчисленная сумма налога на дивиденды физических лиц у источника выплаты уплачивается в бюджет налоговым агентом одновременно
с представлением документов в обслуживающий банк для получения денежных средств (статья 188 НК).
Вам нужно в Расшифровку сумм выплаченных дивидендов и процентов и внесенного налога на доходы физических лиц за первый квартал
2014 года (приложение № 2 к Сведениям) в строку «Сальдо на начало квартала» перенести остатки из соответствующих граф Расшифровки
за четвертый квартал 2013 года со строки «Сальдо на конец квартала».
А в Расшифровке за I квартал 2014 года указать:
сумму налога на дивиденды, начисленные, но не выплаченные в 2013 году, – по строке в графе 3;
начисленную сумму дивидендов за минусом налога на дивиденды – в графе 4.
Выплата дивидендов и перечисление налога указываются в строках Расшифровки по дням, соответствующим датам перечисления. При этом суммы дивидендов, выплаченных на пластиковые карточки физических лиц, отражаются в графах 5 и 6, а перечисленная в бюджет сумма налога на дивиденды – в графе 8.
ПРИМЕР. Физическим лицам – учредителям ООО в 2013 году начислено дивидендов 10 000 тыс. сумов. Но в 2013 году они не были выплачены.
В марте 2014 года начислен налог на дивиденды по ставке 10% в размере 1 000 тыс. сум. и удержан с начисленной суммы дивидендов.
20 марта 2014 года при выплате 9 000 тыс. сум. дивидендов учредителям путем перечисления на их пластиковые карточки перечислен в бюджет налог на дивиденды – 1 000 тыс. сум.
Таким образом, если из начисленной в 2013 году суммы дивидендов – 10 000 тыс. сум. выделим начисленную в марте 2014 года сумму налога
на дивиденды по ставке 10% – 1 000 тыс. сум., сумма дивидендов за минусом налога составит 9 000 тыс. сум.
Дивиденды, освобожденные от налогообложения в 2013 году в отчетной форме (в «Сведениях...») не указывались. Соответственно и сумма дивидендов начисленных, но не выплаченных в 2013 году (10 000 тыс. сум.) в отчетности за 2013 год не указывалась.
Исходя из вышеизложенного, в «Расшифровке» можно указать:
в строке «Сальдо на начало квартала» в графе 4 – дивиденды начисленные, но не выплаченные в 2013 году за минусом налога, то есть в размере 9 000 тыс. сум.;
в строке за 20.03.2014 г. в графе 3 – начисленную в марте 2014 года сумму налога на дивиденды 1 000 тыс. сум., в графах 5 и 6 – перечисление дивидендов на пластиковые карточки физических лиц 9 000 тыс. сум. и в графе 8 – перечисленный налог на дивиденды в сумме 1 000 тыс. сум.
Эти показатели из примера отразим в «Расшифровке»:
ПРИЛОЖЕНИЕ № 2
к Сведениям о суммах начисленныхи фактически выплаченных доходов
и суммах удержанного налога на доходы физических лиц
РАСШИФРОВКА
сумм выплаченных дивидендов и процентов и внесенного налога на доходы физических лиц
за 1 квартал 2014 года
(в тыс. сум.)
|
Дата совершения операций (дд/мм)
|
Начисленная сумма дивидендов и процентов |
Начисленный налог на доходы физических лиц
|
Начисленная сумма дивидендов и процентов за вычетом налога на доходы физических лиц |
Всего выплаченная сумма дивидендов и процентов (гр. 6 + гр. 7 ) |
В том числе: |
Перечисленная сумма налога на доходы физических лиц
|
|
|
в денежном виде |
в натуральной форме |
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Сальдо на начало квартала |
х |
|
9 000 |
х |
х |
х |
х |
|
20.03.2014 |
|
1 000 |
|
9 000 |
9 000 |
|
1 000 |
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|||
|
Итого: |
|
1 000 |
|
9 000 |
9 000 |
|
1 000 |
|
Сальдо на конец квартала |
х |
0 |
0 |
х |
х |
х |
х |
|
Итого с начала года* |
|
1 000 |
|
9 000 |
9 000 |
|
1 000 |
*) Данная строка определяется как сумма значений строки «Итого с начала года» предыдущего квартала и строки «Итого» текущего квартала. В первом квартале в строке «Итого с начала года» указываются значения строки «Итого» первого квартала.
Примечание.
В строке «Сальдо на начало квартала» указываются суммы, переносимые из соответствующих граф Расшифровки за предыдущий квартал со строки «Сальдо на конец квартала».
В строке «Сальдо на конец квартала»:
графа 3 = гр. 3 строки «Сальдо на начало квартала» + гр. 3 строки «Итого» - гр. 8 строки «Итого»;
графа 4 = гр. 4 строки «Сальдо на начало квартала» + гр. 4 строки «Итого» - гр. 5 строки «Итого».
Н.Зуева, эксперт «НТВ»
