Основным видом деятельности нашего предприятия являются организация, изготовление и реализация блюд национальной кухни. Согласно статье 350 Налогового кодекса, он относится к сфере общественного питания, код ОКОНХ 71300. Предприятие, помимо продукции собственного производства, изготовленной на кухне, реализует посетителям ресторана готовые товары, приобретенные с целью перепродажи (прохладительные напитки, соки, сладости и т.п.). Деятельность по продаже товаров, приобретенных с целью их перепродажи, относится к торговой.
На 2010 год, согласно приложению N 9-2 к постановлению Президента от 22 декабря 2009 года N ПП-1245, для предприятий общественного питания и предприятий торговли установлены различные ставки единого налогового платежа к налогооблагаемой базе. В соответствии со статьей 353 Налогового кодекса плательщики единого налогового платежа, занимающиеся несколькими видами деятельности, по которым установлены различные объекты налогообложения и(или) ставки единого налогового платежа, должны вести раздельный учет по ним и уплачивать ЕНП по ставкам, установленным для соответствующих категорий налогоплательщиков.
На основании вышеизложенного вправе ли наше предприятие вести раздельный учет и уплачивать единый налоговый платеж:
а) на реализованную продукцию собственного производства по ставке, установленной для предприятий общественного питания, в размере 10%;
б) на реализуемые товары путем купли-продажи по ставке, установленной для предприятий розничной торговли, в размере 4%?
Н.Наимов.
- Вы правильно указали: реализация напитков, соков и других товаров, приобретенных с целью перепродажи, является торговой деятельностью. По ней следует вести раздельный учет и уплачивать единый налоговый платеж по ставке 4%, если торговля осуществляется в городах с численностью населения 100 тысяч человек и более (в других населенных пунктах - 2%, труднодоступных и горных районах - 1%). С выручки от общепита ваша организация уплачивает единый налоговый платеж по ставке 10%.
Следует учитывать, что прочие доходы, возникающие в ходе осуществления деятельности предприятия (от реализации основных средств, безвозмездно полученное имущество и другие доходы по статье 132 Налогового кодекса), облагаются единым налоговым платежом по ставке основного вида деятельности, который определяется каждый отчетный период исходя из доли выручки, исчисляемой нарастающим итогом с начала года.
ПРИМЕР. Кафе в Ташкенте реализует посетителям продукцию собственного приготовления, а также приобретенные у сторонних организаций товары - соки, напитки, мороженое и т.д.
В феврале оно продало бывший в эксплуатации холодильник за 1 500 тыс. сумов. Его первоначальная стоимость равна 1 800 тыс. сумов, начисленная амортизация - 650 тыс. сумов. Доход от реализации холодильника - 350 тыс. сумов (1 500 - (1 800 - 650) - является прочим доходом предприятия по статье 132 НК.
По результатам деятельности первого и второго квартала имеются следующие данные:
(тыс. сумов)
|
Отчетный период |
Всего выручка, нарастающим итогом |
Прочие доходы
|
||
|
по общепиту (ставка ЕНП 10%) |
по торговле (ставка ЕНП 4%) |
всего |
||
|
I квартал
|
2 620 (49%) |
2 760 (51%) |
5 380 |
350 |
|
1 полугодие
|
5 470 (56%) |
4 340 (44%) |
9 810 |
350 |
По приведенным данным по первому кварталу основным видом деятельности является торговля, по итогам полугодия - общепит, соответственно, сумма единого налогового платежа составит:
(тыс. сумов)
|
Отчетный период
|
Сумма ЕНП |
|||
|
по общепиту |
по торговле |
по прочим доходам |
итого |
|
|
I квартал
|
262 |
110,4 |
14 (350 х 4%) |
386,4 |
|
1 полугодие
|
547 |
173,6 |
35 (350 х 10%) |
755,6 |
Окончательная сумма единого налогового платежа определяется по итогам года.
Ответы подготовлены специалистами
группы "Norma Ekspert".
Опубликовано в газете «НТВ» № 20 от 13 мая 2010 года.
