ИЛИ ОБ ОСОБЕННОСТЯХ РАСЧЕТА НДФЛ С ВЫПЛАТ ПО РАЙОННОМУ КОЭФФИЦИЕНТУ
Налоговые и таможенные вести, N 10 от 1 марта 2012 года
Мы у себя на предприятии начисляем на заработную плату районный коэффициент и с него удерживаем подоходный налог по ставке 9%. Затем на сумму удержанного налога уменьшаем подоходный налог, исчисленный со всей оплаты труда.
Пример. В январе 2012 г. работнику начислено 1 000 000 сумов зарплаты и 150 000 сумов районного коэффициента, с которого удержано 13 500 сумов (150 000 х 9%) налога. Теперь, согласно методике расчета налога на доходы физлиц за январь 2012 г., производится следующий расчет: 1 000 000 сумов (з/пл.) + 150 000 сумов (р.к.) = 1 150 000 сумов (начисления). С 1 150 000 сумов удерживается НДФЛ по шкале в размере 193 226 сумов (22%), сумму которого уменьшаем на 13 500 сумов (9%, начисленные ранее с районного коэффициента).
Правильно ли мы производим расчет? И объясните, как удерживать подоходный налог с районного коэффициента.
- Статьей 181 Налогового кодекса и пунктом 4 Постановления Кабинета Министров от 4.09.1992 г. N 407 установлена предельная сумма для начисления районных коэффициентов за работу в пустынной, безводной, в высокогорной местности - она не должна превышать четырехкратного минимального размера заработной платы, установленного на территории республики. При МРЗП 62 920 сумов предельная сумма заработной платы, на которую начисляется коэффициент, составляет 251 680 сумов (62 920 х 4). Таким образом:
если заработная плата работника больше этого предела, то сумма выплаты по районному коэффициенту рассчитывается от 251 680 сумов и составит 37 752 сума (если установлен коэффициент 15%);
если заработная плата меньше 4 МРЗП, то выплата по районному коэффициенту рассчитывается от ее фактической суммы. Например, при зарплате 200 000 сумов выплата по районному коэффициенту составит 30 000 сумов (200 000 х 15%).
Рассчитывать НДФЛ при наличии районного коэффициента надо отдельно по видам доходов:
по заработной плате - по шкале;
по выплатам по районному коэффициенту - по минимальной ставке.
Затем полученные суммы суммируем и получаем налог на доходы физических лиц, подлежащий удержанию.
По приведенным вами данным расчет будет следующий.
1. Определяем сумму НДФЛ с заработной платы - по шкале за январь она равна 160 226 сумам (78 650 + (1 000 000 - 629 200) х 22%).
2. Определяем сумму налога с выплат по районному коэффициенту. Если районный коэффициент равен 15%, то при зарплате 1 000 000 сумов выплата по нему должна быть 37 752 сума (62 920 сумов х 4 х 15%). Сумма налога с нее составит 3 397,68 сума (37 752 х 9%).
3. Определяем сумму налога за январь: 160 226 + 3 397,68 = 163 623,68 сума.
Подробные разъяснения о порядке расчета, налогообложения и отражения в бухгалтерском учете расчетов с персоналом, в том числе по заработной плате и районным коэффициентам, приведены в электронной справочной системе "Практическая бухгалтерия" (раздел "Оплата труда. Учет и налогообложение").
Ответ подготовили
специалисты "Norma Ekspert".
