ИЛИ
ОБ УЧЕТЕ ЛЬГОТЫ НА ОБУЧЕНИЕ
Налоговые и таможенные вести, N 36 от 6 сентября 2012 года
Наше малое предприятие (численность - 4 человека, код по ОКОНХ - 14912) оказывает услуги по ремонту электрооборудования. В четвертом квартале 2011 г. (в октябре и декабре) с его расчетного счета были перечислены деньги за обучение в вузе дочери нашего работника, сумма которых была удержана из его заработной платы в октябре и декабре 2011 г. При составлении квартального отчета и баланса за четвертый квартал сумма перечисленных денежных средств за обучение студента была указана в строке 033 и соответственно в строке 01 приложения N 2 "Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения" к Сведениям о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного НДФЛ. Кроме того, они были показаны в графе 8 Расшифровки сумм выплаченного дохода и внесенного в бюджет НДФЛ и взносов в ИНПС за октябрь (1 861 000 сумов) и декабрь (1 000 000 сумов) 2011 г.
Расчеты и отчеты отправлены в ГНИ Каганского района Бухарской области по электронной почте. Через некоторое время ГНИ выставила нам недоимку по НДФЛ и ИНПС, хотя перед бюджетом мы полностью рассчитались до 1 января 2012 г. В инспекции нам объяснили, что компьютерная программа разработана так, что с суммы удержаний из заработной платы, показанных в графе 8 Расшифровки сумм выплаченного дохода и внесенного в бюджет НДФЛ и взносов в ИНПС, тоже взимается подоходный налог и, соответственно, ИНПС. А потому вышла недоимка.
На сумму недоимки по НДФЛ нам выставили инкассо, а ИНПС мы вынуждены были оплатить сами, так как для участия в тендере срочно нужна была Справка об отсутствии задолженности перед бюджетом.
Разъясните, пожалуйста, в какой графе приложения N 3 к Сведениям надо показывать сумму удержанных из заработной платы работника денежных средств, направленных на обучение студента в вузе?
Л. Платонова,
бухгалтер ООО "НУР Энергомашсервис".
- В Расшифровке сумм выплаченного дохода и внесенного налога на доходы физических лиц и взносов в ИНПС (приложение N 3 к Сведениям о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц) часть заработной платы, направленная на оплату обучения в вузе дочери работника и удержанная с его доходов, указывается по графе 8.
Судя по письму, к сумме, перечисленной за обучение в вузе дочери работника, была применена льгота на основании пункта 31 статьи 179 Налогового кодекса, согласно которому не облагаются НДФЛ суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на оплату за обучение (свое или своих детей в возрасте до 26 лет) в высших учебных заведениях Узбекистана. При правомерном применении льготы суммы удержаний из заработной платы работника, направленные на обучение его дочери - студентки вуза, не подлежат обложению НДФЛ и ИНПС и отражаются по графе 8 Расшифровки в полной сумме - 1 861 000 и 1 000 000 сумов.
Сумма удержаний, отражаемая по графе 8 Расшифровки, производится из доходов физических лиц уже за вычетом НДФЛ (в том числе ИНПС) и страховых взносов. Ошибку в начислении НДФЛ и ИНПС по показателям, указанным в Сведениях и расшифровках, выявить невозможно (даже с помощью компьютерной программы). Ведь всем известно, что НДФЛ рассчитывается отдельно по каждому работнику и в зависимости от уровня его дохода применяются разные ставки по шкале налога; отдельные виды доходов облагаются по минимальной ставке, по другим применяются льготы в виде полного или частичного освобождения от НДФЛ и т.д. Конечные результаты по каждому работнику формируют показатели за квартал (месяц), которые и указываются в Сведениях и расшифровках НДФЛ. А правильность информации о начислении суммы НДФЛ по каждому работнику, имеющейся в бухгалтерии, может быть проверена только в ходе налоговой проверки.
Ответы подготовили
специалисты "Norma Ekspert".
