Уважаемая редакция, наше предприятие просит помочь заполнить Расчет единого налогового платежа за 4 квартал 2010 года, согласно приведенным расчетам. Вид деятельности нашего предприятия – розничная торговля смешанными товарами с оказанием услуг по пластиковым карточкам. Сумма ЕНП за первое полугодие с учетом льготы по пластиковым карточкам составила 1 078 569 сумов.
Л.Воронкова,
бухгалтер.
сум
|
Показатели |
по итогам III квартала 2010 г. |
по итогам IV квартала 2010 г. |
|
Чистая выручка от реализации товаров
|
46 952 560
|
69 872 360 |
|
Расчетная сумма ЕНП |
1 878 102 (46 952 560 х 4%)
|
2 794 894 (69 872 360 х 4%)
|
|
Базовый размер ЕНП
|
1 911 284 (1 078 569 + (37 680 + 45 215 + 45 215) х 6,5))
|
2 822 357 (1 911 284 + (45 215 + 45 215 + 49 735) х 6,5)) |
|
Доначисление ЕНП
|
33 182 (1 911 284 – 1 878 102)
|
27 463 (2 822 357 – 2 794 894) |
|
ЕНП с учетом льготы |
1 755 004 (30 774 660 х 3,6% + 16 177 900 х 4%)
|
2 606 063 (47 207 760 х 3,6% + 22 664 600 х 4%) |
|
ЕНП с учетом доначисления |
1 788 186 (1 755 004 + 33 182)
|
2 633 526 (2 606 063 + 27 463) |
|
Подлежит уплате в бюджет |
709 617 (1 788 186 – 1 078 569) |
845 340 (2 633 526 – 1 788 186)
|
Расчет ЕНП за 3 и 4 квартал заполнен так:
сум
Строки Расчета ЕНП |
по итогам III квартала 2010 г. |
по итогам IV квартала 2010 г. |
|
Строка 120 |
1 755 004 |
2 606 063 |
|
Строка 130 |
1 755 004 |
2 606 063 |
|
Строка 140 |
1 078 569 |
1 788 186 |
|
Строка 170 |
33 182 |
27 463 |
|
Строка 180 |
709 617 |
845 340 |
Правильно ли нами начислен ЕНП, а также заполнен Расчет по строкам?
По строке 140 за 4 квартал к сумме 1 755 004 сум прибавили 33 182 сум (доначисление ЕНП за 3 квартал). Если сумму доначисления за 3 квартал не прибавлять в строку 140 за 4 квартал (ЕНП за предыдущий период), то получится дважды уплаченное доначисление (33 182 + 27 463) по строке 180. А также хотелось бы уточнить, по строке 180 (подлежит уплате за отчетный период) подразумевается сумма уплаты за квартал (в каждых квартальных расчетах ЕНП)?
Просим Вас показать наглядный пример заполнения Расчета ЕНП с учетом льготы по выручке от оказания услуг по пластиковым карточкам, согласно приведенным расчетам за 4 квартал 2010 год.
У плательщиков ЕНП с учетом базового размера действительно возникают неясности с заполнением Расчета единого налогового платежа за отчетный период при наличии суммы доначисления ЕНП за предыдущий период.
Если следовать порядку исчисления ЕНП, который предусмотрен Расчетом, то сумма по строке 180 Расчета ЕНП включает:
- сумму ЕНП по строке 130 Расчета;
- сумму доначисленного ЕНП по строке 170 из стр. 50 Справки-расчета;
- а также сумму доплаты ЕНП по перерасчету общеустановленных налогов (при наличии).
И вычитается из суммы по строке 180 сумма ЕНП, начисленная за предыдущий период (стр. 140). При этом в строке 140 приводится сумма начисленного ЕНП со строки 130 Расчета, то есть только сумму ЕНП, начисленную в соответствии с Налоговым кодексом без учета доначислений ЕНП с учетом базы.
Это приводит к тому, что при заполнении строк 140 и 180 Расчета в следующем отчетном периоде никаким образом не учитывается сумма доначисленного ЕНП с учетом базы, указываемого по строке 170 и уплачиваемого в бюджет вместе с ЕНП. Поэтому, на наш взгляд, правильнее будет в текущем отчетном периоде в строке 140 Расчета показывать сумму, равную сумме начисленного ЕНП по Расчету и сумме доначисления, уплаченные по итогам предыдущего отчетного периода, т.е. сумму строк 130 и 170 Расчета за предыдущий отчетный период.
Поэтому на наш взгляд, расчеты сумм единого налогового платежа за 3 и 4 кварталы 2010 г. Вами произведены правильно.
Расчет ЕНП за 4 квартал по данным вашего письма будет выглядеть так:
Расчет единого налогового платежа за 4 квартал
|
Показатели |
Код строки |
Всего |
в том числе по видам деятельности, указанным в Сведениях о плательщике единого налогового платежа (лист 01) |
|||||
|
основной вид деятельности - 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|||
|
Чистая выручка от реализации товаров (работ, услуг) |
010 |
69 872 360 |
69 872 360 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Удельный вес выручки по видам деятельности в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг), в % |
020 |
100 |
100 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Прочие доходы (строка 010 приложения N 1 к Расчету единого налогового платежа) |
030 |
- |
- |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
|
Налогооблагаемая валовая выручка (стр. 010 + стр. 030) |
040 |
69 872 360 |
69 872 360 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Льготы всего (стр. 0501 + стр. 0502) |
050 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Налогооблагаемая база – всего (стр. 040 – стр. 050) |
060 |
69 872 360 |
69 872 360 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
в том числе исчисленная: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
с выручки, полученной от объема оказанных услуг, оплаченных с применением пластиковых карт (строка 030 приложения N 5 к Расчету единого налогового платежа х стр. 060) |
0601 |
47 207 760 |
47 207 760 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
с выручки, за вычетом полученной по строке 0601 (стр. 060 – стр. 0601) |
0602 |
22 664 600 |
22 664 600 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Установленная ставка единого налогового платежа |
070 |
Х |
4% |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Скорректированная ставка единого налогового платежа: |
080 |
Х |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
для предприятий сферы услуг по выручке, полученной от объема оказанных услуг, оплаченных с применением пластиковых карт, в % [стр. 0801 – (стр. 0801 х 10%)] |
0802 |
Х |
3,6% |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Сумма единого налогового платежа всего (стр. 0901 + стр. 0902) |
090 |
2 606 063 |
2 606 063 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
в том числе исчисленная: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
с выручки, указанной в строке 0601 (стр. 0601 х стр. 0802) |
0901 |
1 699 479 |
1 699 479 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
с выручки, указанной в строке 0602 (стр. 0602 х стр. 0801) |
0902 |
906 584 |
906 584 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Сумма единого налогового платежа, исчисленная по расчету (стр. 090 -стр. 110) |
120 |
2 606 063 |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
|
Сумма единого налогового платежа, за вычетом отчислений в Фонд развития общественного движения молодежи Узбекистана «Камолот» [стр. 120 – (стр. 120 х 5%)] |
130 |
2 606 063 |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
|
Начисленная сумма единого налогового платежа из расчета за предыдущий период (строка 130)* |
140 |
1 788 186 ** |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
|
Доплата единого налогового платежа по перерасчету общеустановленных налогов |
150 |
- |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
|
Сумма доначисленного единого налогового платежа (стр. 050 Справки-расчета) |
170 |
27 463 |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
|
Сумма единого налогового платежа подлежит уплате за отчетный период (стр.130+ стр.150+ стр.170 – стр.140) |
180 |
845 340 |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
*) в строке 140, на наш взгляд, должна быть учтена сумма строк 130 и 170 (в случае, если предприятием не заключен договор с Фондом «Камолот»).
**) Сумма строк 130 + 170 Расчета за 3 квартал 2010 г. – 1 788 186 сум (1 755 004 + 33 182).
Светлана КИМ,
эксперт-экономист «Norma Ekspert».
НТВ, N 23 от 2 июня 2011 года.
