Юридическое лицо – резидент Узбекистана оказывает международные курьерские и почтовые услуги, включая прием, обработку, хранение, отправку и доставку отправлений из-за рубежа. Имеет ли право предприятие применить нулевую ставку НДС к данным услугам?
Оборотом по реализации услуг признается деятельность, отличная от реализации товаров, на возмездной основе, а также безвозмездное оказание услуг, за исключением случаев, когда безвозмездная основа экономически оправдана (ч. 2 ст. 239 НК). При этом, объектом обложения НДС является оборот по реализации услуг, местом реализации которых признается Узбекистан (ст. 238 НК).
По общему правилу, местом реализации услуг признается Узбекистан, если покупатель услуг находится на территории республики (ч. 1 ст. 241 НК). Однако, в ряде случаев для признания Узбекистана местом реализации применяются другие критерии. В частности, местом реализации услуг по перевозке и (или) транспортировке либо услуг, непосредственно связанных с перевозкой и (или) транспортировкой, признается Республика Узбекистан, если эти услуги оказываются юридическими лицами Республики Узбекистан или индивидуальными предпринимателями и пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории Республики Узбекистан (п. 4а ч. 3 ст. 241 НК). Поименованные международные курьерские и почтовые услуги, очевидно, тесно связанны с перевозками или транспортировкой. В данном случае исполнителем международных курьерских и почтовых услуг является юридическое лицо Республики Узбекистан, пунктом назначения является Узбекистан, следовательно, местом реализации данных услуг, с учетом положений статьи 241 НК, признается Узбекистан.
По общему правилу, налоговая база по НДС определяется как стоимость реализуемых услуг, исходя из примененной сторонами сделки цены, с учетом акцизного налога и без включения в нее НДС. Расчет суммы налога производится с применением к налоговой базе соответствующей ставки.
Перечень операций, по которым допускается применение нулевой ставки, приведен в главе 36 НК. Среди прочего, по нулевой ставке облагаются услуги, непосредственно связанные с международными перевозками (п. 5 ч. 1 ст. 260 НК):
К услугам, связанным с международными перевозками, к которым применяется нулевая ставка, относятся (ст. 263 НК):
1) услуги по международной перевозке товаров авиа-, железнодорожным транспортом и (или) автотранспортными средствами;
2) услуги, непосредственно связанные с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под процедуру таможенного транзита;
3) услуги по перевозке пассажиров, почты и багажа;
4) услуги, оказываемые перевозчиками – юридическими лицами Республики Узбекистан, по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории Республики Узбекистан товаров;
5) услуги, оказываемые непосредственно в аэропортах Республики Узбекистан и в воздушном пространстве Республики Узбекистан по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание.
Исходя из вышеизложенного, если предприятие оказывает услуги, связанные с международными перевозками, при этом оно само является перевозчиком, к таким услугам применяется нулевая ставка НДС.
При условии, если для непосредственной транспортировки почтовых и курьерских отправлений привлекаются транспортные средства сторонних организаций, тогда к услугам по приему, обработке, хранению, отправке и доставке отправлений, оказываемым самим предприятием, нулевая ставка не применяется. В этих условиях названные услуги должны облагаться по ставке 15%.
Желаете за 10 дней детально разобрать:
налог на прибыль юридических лиц;
НДС;
акцизный налог;
налог на доходы физических лиц + ЕСП;
единый социальный платеж;
ресурсные налоги;
налог с оборота;
налог на имущество юридических лиц?
Тогда регистрируйтесь на курс «Налогообложение Узбекистана»!
КУРС ПРОВОДЯТ:
Ирина Голышева - сертифицированный налоговый консультант
- практикующий налоговый консультант;
- практический опыт в сфере налогообложения 34 года;
- опыт работы в Министерстве финансов - 42 года, в том числе в качестве начальника Управления налоговой и таможенно-тарифной политики - 24 года;
- автор комментариев к Налоговому кодексу-2007.
Мурат Кадиров – налоговый консультант с 20-летним опытом в сфере налогообложения:
- директор ОНК ООО «TAXPRO», практикующий налоговый консультант;
- опыт работы в Министерстве финансов более 20 лет, в том числе в качестве заместителя начальника управления – начальника отдела налогообложения доходов и регулирования международных отношений в области налогообложении;
- опыт работы в налоговом консультировании и ведении проектов более 5 лет;
- автор комментариев к Налоговому кодексу-2007.
Сергей Морозов – эксперт в сфере бухгалтерского учета и налогообложения, давший более 400 консультаций:
- опыт работы в сфере бухгалтерского учета более 12 лет, в том числе в сфере производства, торговли и услуг;
- главный бухгалтер адвокатской фирмы «Legalmax Central Asia», позиционирующейся на защите интеллектуальной собственности;
- имеет практику постановки учета на различных участках (учет ТМЗ, учет реализации, расчет налогов и др.);
- сертифицированный бухгалтер практик (CAP);
- обладатель сертификата ДипИФР-рус.
Заявки на курс принимаются по ссылке: https://t.me/ProfitEventsBot?start=1
Регистрация по ссылке: https://t.me/ProfitEventsBot
Телефоны для регистрации: (+998) 71 200-24-27; (+998) 90 957-24-27.
Наш сайт: https://uztraining.uz
Наш канал: https://t.me/profi_training
На правах рекламы.
