Предприятие – плательщик НДС выполнило ремонтные отделочные работы для собственных нужд своими силами. Нужно ли начислять НДС в такой ситуации, разъяснила эксперт «Нормы» Ирина АХМЕТОВА:
– При выполнении строительных работ своими силами для собственных нужд НДС начисляется, только если расходы на эти нужды не вычитаются при расчете налога на прибыль.
Внимание! Исключение из этого правила – затраты, относимые на расходы через амортизационные отчисления. Это – затраты по приобретению, производству, строительству, монтажу, установке и другие, включаемые в стоимость амортизируемых активов. В том числе – расходы по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению. Если работы выполняются для этих целей, НДС не начисляется.
Если компания собственными силами для собственных нужд оказывает услуги, расходы на которые не вычитаются при расчете налога на прибыль, налоговая база по НДС рассчитывается исходя из средневзвешенной цены реализации идентичных (а при их отсутствии – однородных) услуг. Средневзвешенная цена определяется из расчета предыдущих 90 дней. Если в этот период такая реализация отсутствовала, то – исходя из рыночных цен.
Какие услуги – идентичные
Идентичными в целях налогообложения признаются услуги, имеющие одинаковые, характерные основные признаки. При этом учитываются:
- характеристики исполнителя (подрядчика) и его деловая репутация на рынке;
- используемый товарный знак.
Какие услуги – однородные
Однородные услуги, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики, что позволяет им быть коммерчески и (или) функционально взаимозаменяемыми. При определении однородности услуг учитываются:
- качество;
- товарный знак;
- репутация на рынке;
- вид услуг и их объем;
- уникальность;
- коммерческая взаимозаменяемость.
Читать далее на buxgalter.uz.
