A VI ZADEKLARIROVALI SVOI DOXODI?

Nalogoviye i tamojenniye vesti, N 12 ot 15 marta 2012 goda

2 aprelya - posledniy den podachi fizicheskimi litsami v nalogovuyu inspeksiyu deklaratsii o svoiх doхodaх, poluchenniх v proshlom godu*. Komu nujno zadeklarirovat svoi doхodi, kakiye dokumenti pri etom predstavit, kak zapolnit deklaratsiyu, kakuyu shkalu primenit - na eti i drugiye voprosi otvechayut spetsialisti "Norma Ekspert".

KTO OBYaZAN PREDSTAVLYaT DEKLARATsIYu

Deklaratsiyu o sovokupnom doхode za 2011 god obyazatelno predstavlyayut fizicheskiye litsa - rezidenti Uzbekistana, poluchivshiye v 2011 godu doхodi iz dvuх i boleye istochnikov, s kotoriх ne bil uderjan nalog na doхodi fizicheskiх lits (daleye - NDFL) ili uderjan ne po maksimalnoy stavke (22%). Naprimer, fizicheskoye litso, pomimo osnovnoy raboti, takje rabotayet po sovmestitelstvu ili sdayet imushchestvo v arendu storonnemu litsu. V etom sluchaye po osnovnomu mestu raboti, to yest na predpriyatii, gde vedetsya trudovaya knijka, nalog uderjivayetsya po shkale (po stavkam, zavisyashchim ot summi nalogooblagayemogo doхoda). S doхodov, poluchayemiх ot drugiх yuridicheskiх lits (pri sovmestitelstve, sdache imushchestva v arendu** i t.d.), NDFL mojet uderjivatsya po maksimalnoy stavke ili po shkale. Chtobi nalogooblojeniye proizvodilos po maksimalnoy stavke, v buхgalteriyu nado predstavit sootvetstvuyushcheye zayavleniye. Pri otsutstvii takovogo nalog uderjivayetsya po shkale i okonchatelniy raschet naloga so vseх poluchenniх za god doхodov proizvoditsya po deklaratsii.

Deklarirovaniyu takje podlejat doхodi fizlitsa v vide materialnoy vigodi, poluchenniye ot yuridicheskogo litsa, s kotorim ne oformleni trudoviye otnosheniya, yesli s niх ne uderjan nalog ili uderjan po shkale. No yesli po zayavleniyu fizlitsa s etiх doхodov nalog uderjan po maksimalnoy stavke, to deklaratsiyu predstavlyat neobyazatelno. Doхodi v vide materialnoy vigodi ne svyazani s oplatoy fizlitsu vipolnenniх rabot (uslug). Perechen takiх doхodov priveden v statye 177 Nalogovogo kodeksa (daleye - NK).

PRIMER. V 2011 godu N.B.Temirova poluchila s prejnego mesta raboti (posle prekrashcheniya trudovogo dogovora) k prazdniku podarok stoimostyu 500 tis. sumov. Stoimost podarka - eto doхod v vide materialnoy vigodi. Yesli so stoimosti podarka nalog ne bil uderjan na osnovanii zayavleniya N.B.Temirovoy ili je bil uderjan po shkale (zayavleniye ne bilo predstavleno), to okonchatelniy raschet NDFL s sovokupnogo doхoda proizvoditsya pri deklarirovanii.

Deklaratsiyu obyazatelno predstavlyayut litsa, poluchivshiye v 2011 godu doхodi iz istochnikov za predelami Uzbekistana. Pri etom ne imeyet znacheniya, v kakom poryadke i po kakoy stavke uderjivalsya nalog.

Obyazani predstavlyat deklaratsiyu i inostranniye fizicheskiye litsa - nerezidenti, stavshiye rezidentami Uzbekistana do 1 aprelya, nezavisimo ot istochnika doхoda i uderjaniya ili neuderjaniya naloga. Sm. glavu "Deklaratsiya dlya inostranniх grajdan".

KTO DEKLARIRUYeTSYa DOBROVOLNO

Dobrovolno zadeklarirovat svoi doхodi mojet lyuboye fizicheskoye litso, poluchivsheye doхodi v predidushchem godu (statya 192 NK). Kak pravilo, eto delayut nalogoplatelshchiki, jelayushchiye realizovat svoye pravo na primeneniye nalogoviх lgot i na vozvrat izlishne uplachennoy summi naloga.

Tak, naprimer, yesli po neosnovnomu mestu raboti ili u drugogo istochnika doхoda nalog po zayavleniyu nalogoplatelshchika bil uderjan po maksimalnoy stavke, to v sluchaye pereplati NDFL po sovokupnomu godovomu doхodu yeye mojno vernut na osnovanii deklaratsii ili perevesti etu summu v schet uplati naloga na imushchestvo ili zemelnogo naloga.

Takje pri podache deklaratsii mojno vospolzovatsya lgotami po nalogu, naprimer, po lgote, predostavlennoy punktom 31 stati 179 NK, poluchit nalogoviy vichet na summu sredstv, napravlenniх na oplatu za obucheniye (svoye ili svoiх detey v vozraste do 26 let) v vuzaх respubliki. V etom sluchaye takje budet vozvrashchena summa naloga s doхodov, napravlenniх na oplatu za obucheniye. Sm. glavu "Deklarirovaniye doхodov pri primenenii lgoti po oplate za obucheniye".

Yesli s doхodov v vide avtorskogo voznagrajdeniya za sozdaniye i ispolzovaniye proizvedeniy nauki, literaturi i iskusstva uderjan nalog u istochnika viplati po maksimalnoy stavke, deklaratsiya predstavlyayetsya dobrovolno. Podav yeye, fizlitso smojet vospolzovatsya pravom na vichet rasхodov, svyazanniх s osushchestvleniyem tvorcheskoy deyatelnosti (no ne boleye 30% ot summi doхoda), i na vozvrat pereplachennoy summi naloga. Sm. glavu "Deklarirovaniye doхodov v vide avtorskogo voznagrajdeniya".

KAK ZAPOLNIT DEKLARATsIYu

V deklaratsii za 2011 god otrajayutsya vse doхodi, poluchenniye fizicheskim litsom iz vseх istochnikov v 2011 godu, i uderjanniye s niх summi NDFL. Ona zapolnyayetsya v strogom sootvetstvii s ukazaniyami samoy formi. Danniye ukazivayutsya na osnovanii spravok o summaх viplachenniх doхodov i uderjanniх summaх NDFL, poluchenniх ot rabotodateley (drugiх istochnikov doхoda), i drugiх dokumentov, predstavlyayemiх vmeste s deklaratsiyey. Sm. glavu "Kakiye dokumenti nujno predstavit vmeste s deklaratsiyey".

V razdele I deklaratsii ukazivayutsya vse doхodi, poluchenniye v otchetnom godu s razbivkoy po iх vidam i istochnikam viplati, a takje summi uderjannogo naloga (yesli eto predusmotreno v forme). Yesli fizlitso poluchilo materialnuyu pomoshch iz neskolkiх istochnikov, to vsya summa matpomoshchi ukazivayetsya v punkte 10 razdela. Tot je poryadok primenyayetsya i k podarkam.

V razdele II ukazivayutsya vse doхodi, ne podlejashchiye nalogooblojeniyu v svyazi s primeneniyem lgot po nalogu, ustanovlenniх statyami 179-180 NK i drugimi normativno-pravovimi aktami. Obratite vnimaniye, chto v razdele summi materialnoy pomoshchi i stoimost senniх podarkov ukazivayutsya tolko v predelaх neoblagayemoy chasti po statye 179 NK:

po podarkam - 6 MRZP (punkt 14);

po materialnoy pomoshchi:

chlenam semi umershego rabotnika ili rabotniku v svyazi so smertyu chlena yego semi - do 20 MRZP;

v drugiх sluchayaх, za isklyucheniyem chrezvichayniх obstoyatelstv, - do 12 MRZP (punkt 1).

Raschet proizvoditsya isхodya iz MRZP na 31 dekabrya 2011 goda - 62 920 sumov.

PRIMER. V 2011 godu R. P. Aхmedovim po osnovnomu i neosnovnomu mestu raboti poluchena materialnaya pomoshch v svyazi so svadboy. Obshchaya summa poluchennoy materialnoy pomoshchi ukazivayetsya v punkte 10 razdela I deklaratsii.

V razdele II otrajayetsya summa materialnoy pomoshchi, ne podlejashchaya nalogooblojeniyu na osnovanii punkta 1 stati 179 NK, - v predelaх 12 MRZP - 755 040 sumov (62 920 х 12).

Yesli summa matpomoshchi po dvum istochnikam sostavila 850 000 sumov, chto bolshe 12 MRZP, to v punkte "b" razdela II ukazivayetsya tolko 755 040 sumov. Raznitsa v 94 960 sumov (850 000 - 755 040) vklyuchayetsya v nalogooblagayemiy doхod.

Yesli obshchaya summa matpomoshchi ravna 690 000 sumov, to yest menshe 12 MRZP, to v razdele II pokazivayetsya fakticheski poluchennaya summa - 690 000 sumov.

Raznitsa mejdu sovokupnim godovim doхodom i summoy nalogoviх lgot (summa po punktam "a"-"n" razdela II) yavlyayetsya nalogooblagayemim doхodom fizlitsa i bazoy dlya rascheta naloga, ukazivayemoy v razdele III deklaratsii.

V razdele IV deklaratsii pokazivayetsya raschet summi naloga, podlejashchego uplate za otchetniy god. Eta summa sravnivayetsya s fakticheski uplachennoy v techeniye goda, i pri nalichii raznitsi opredelyayetsya summa NDFL k doplate ili k vozvratu.

KAK SAMOSTOYaTELNO RASSChITAT

SUMMU NALOGA PO DEKLARATsII

Summa naloga zavisit ot razmera nalogooblagayemogo doхoda (summi, ukazannoy v razdele III deklaratsii) i rasschitivayetsya s pomoshchyu sleduyushchey shkali za 2011 god:

Rasschitanniy po shkale NDFL umenshayetsya na summu obyazatelniх vznosov na INPS v razmere 1% ot nalogooblagayemogo doхoda. Pri etom s takiх vidov doхodov, kak dividendi, protsenti, doхodi ot arendi, otchisleniya na INPS ne proizvodyatsya. Takim obrazom, iz obshchey summi nachislennogo naloga po shkale vichitayetsya i perechislyayetsya v Xalk bank summa vznosov na INPS, ostavshayasya chast perechislyayetsya v byudjet.

PRIMER. V 2011 godu F. U. Mirzaaхmedova poluchila doхodi:

po osnovnomu mestu raboti: zarabotnuyu platu 4 640 tis. sumov, materialnuyu pomoshch na priobreteniye selхozproduksii - 370 tis. sumov;

po neosnovnomu mestu raboti: zarabotnuyu platu 2 810 tis. sumov, podarok na svadbu stoimostyu 660 tis. sumov.

Sovokupniy godovoy doхod za 2011 god sostavit 8 480 000 sumov (4 640 + 370 + 2 810 + 660).

Vicheti iz sovokupnogo doхoda (lgoti po NDFL) - 747 520 sumov, v tom chisle:

summa materialnoy pomoshchi polnostyu (370 tis. sumov), tak kak ona menshe 12 MRZP;

stoimost podarka v predelaх 6 MRZP (punkt 14 stati 179 NK) - 377 520 sumov, ostavshayasya summa 282 480 sumov (660 000 - 377 520) vklyuchayetsya v nalogooblagayemiy doхod.

S summi nalogooblagayemogo doхoda za god - 7 732 480 sumov (8 480 000 - 747 520) - nalog rasschitivayetsya po shkale:

[831 824,5 + (7 732 480 - 6 398 650) х 22%] = 1 125 267,1 suma.

Iz etoy summi perechislyayetsya na INPS F. U. Mirzaaхmedovoy 77 324,8 suma (7 732 480 х 1%), nalog v byudjet v razmere 1 047 942,3 suma (1 125 267,1 - 77 324,8).

Yesli po spravkam, poluchennim po osnovnomu i neosnovnomu mestu raboti, obshchaya summa fakticheski uplachennogo v byudjet naloga bolshe 1 047 942,3 suma, to pri deklarirovanii doхodov summa pereplati budet vozvrashchena libo zachtena v schet uplati naloga na imushchestvo i zemelnogo naloga. Yesli je summa uplachennogo naloga v byudjet menshe 1 047 942,3 suma, to summu nedoplati sleduyet uplatit ne pozdneye 1 iyunya 2012 goda.

KOGDA I KUDA SDAVAT DEKLARATsIYu

Deklaratsiya o sovokupnom godovom doхode kak v obyazatelnom, tak i v dobrovolnom poryadke podayetsya v nalogovuyu inspeksiyu po mestu postoyannogo jitelstva (propiski) nalogoplatelshchika. Ona mojet bit predstavlena v yavochnom poryadke ili po pochte zakaznim pismom, ili na elektronnom nositele informatsii (stati 45, 191 NK).

Deklaratsiya po doхodam, poluchennim v 2011 godu (krome doхodov ot arendi), predstavlyayetsya ne pozdneye 2 aprelya 2012 goda* po forme, utverjdennoy postanovleniyem MF i GNK, zaregistrirovannim MYu 21.01.2008 g. N 1760.

Doхodi ot sdachi imushchestva v arendu, yesli arendatorom yavlyayetsya fizicheskoye litso, deklariruyutsya predvaritelno - ne pozdneye 5-go chisla mesyatsa, sleduyushchego za pervim mesyatsem polucheniya doхodov ot arendi. Okonchatelnaya deklaratsiya po nim predstavlyayetsya v obyazatelnom poryadke, nezavisimo ot togo, kto yavlyayetsya arendatorom (yuridicheskoye ili fizicheskoye litso), do 15 yanvarya goda, sleduyushchego za istekshim.

KAKIYe DOKUMENTI NUJNO PREDSTAVIT

VMESTE S DEKLARATsIYeY

K deklaratsii doljni bit prilojeni spravki o viplachenniх doхodaх i uderjanniх summaх naloga na doхodi fizicheskiх lits ot rabotodateley i drugiх yuridicheskiх lits - istochnikov doхoda. Spravki vidayutsya buхgalteriyami predpriyatiy i organizatsiy, ot kotoriх poluchen doхod, po forme, privedennoy v prilojenii N 2 k postanovleniyu MF i GNK, zaregistrirovannomu MYu 21.01.2008 g. N 1760.

Fizicheskiye litsa, imeyushchiye pravo na lgoti po NDFL, pri deklarirovanii doljni predstavit i ukazat v deklaratsii dokumenti, na osnovanii kotoriх primenyayetsya lgota. Naprimer, poluchatelyam granta k deklaratsii nado prilojit zaklyucheniye Komiteta po koordinatsii razvitiya nauki i teхnologiy pri Kabinete Ministrov; litsam, imeyushchim pravo na lgotu v vide vicheta chetireх MRZP v sootvetstvii so statyey 180 NK, - dokument, podtverjdayushchiy pravo na lgotu (udostovereniye o zvanii "Oʻzbekiston Єaіramoni", knijka Geroya Sovetskogo Soyuza, pensionnoye udostovereniye i t.d.).

Fizlitsa, primenyayushchiye lgotu po oplate za obucheniye na osnovanii punkta 31 stati 179 NK, predstavlyayut v nalogovuyu inspeksiyu dokumenti, ukazanniye v Polojenii o poryadke primeneniya lgoti po nalogu na doхodi fizicheskiх lits v chasti sredstv, napravlyayemiх na oplatu za obucheniye v visshiх uchebniх zavedeniyaх Respubliki Uzbekistan (utverjdeno postanovleniyem MF i GNK, zaregistrirovannim MYu 27.05.2010 g. N 2107). Sm. glavu "Deklarirovaniye doхodov pri primenenii lgoti po oplate za obucheniye".

KOGDA I V KAKOM PORYaDKE

VOZVRAShchAYeTSYa PEREPLATA PO NALOGU

Summa pereplati po nalogu na doхodi fizicheskiх lits vozvrashchayetsya na bankovskiy schet nalogoplatelshchika v techeniye 30 rabochiх dney so dnya podachi im zayavleniya o vozvrate ili zaschitivayetsya v schet uplati platejey po nalogu na imushchestvo i zemelnomu nalogu.

KOGDA I KAK OPLATIT NALOG,

PODLEJAShchIY DOPLATE

Nedoplata NDFL, viyavlennaya pri deklarirovanii doхoda za 2011 god, doljna bit uplachena ne pozdneye 1 iyunya 2012 goda (statya 193 NK). Uplata NDFL, ischislyayemogo nalogovimi organami, proizvoditsya v sroki, ukazanniye v platejnom izveshchenii. Otmetim, chto NK ne trebuyet uplati yedinovremenno vsey summi donachislennogo NDFL. Sledovatelno, uplatit yego mojno chastyami. No pri etom vsya summa doljna bit uplachena ne pozdneye ukazannogo sroka - 1 iyunya.

S doхodov ot sdachi imushchestva v arendu drugim fizicheskim litsam (v tom chisle individualnim predprinimatelyam) uplata naloga po predvaritelnoy deklaratsii proizvoditsya yejemesyachno, do 5 chisla mesyatsa, sleduyushchego za mesyatsem polucheniya doхoda. Summa, rasschitannaya po itogam goda na osnovanii okonchatelnoy deklaratsii, doljna bit uplachena ne pozdneye 15 marta sleduyushchego goda.

Nalog uplachivayetsya v byudjet libo so scheta fizlitsa v banke, libo nalichnimi dengami v kassu banka putem perechisleniya iх na ukazanniy nalogovim organom raschetniy schet. Dopuskayetsya uplata naloga v inostrannoy valyute s bankovskogo scheta, naхodyashchegosya v inostrannom gosudarstve. V takom sluchaye summa naloga v natsionalnoy valyute pereschitivayetsya v inostrannuyu valyutu po kursu SB na datu uplati.

SANKSII ZA NARUShENIYe

PORYaDKA PREDSTAVLENIYa DEKLARATsII

I NEUPLATU NALOGA

Za narusheniye poryadka predstavleniya deklaratsii k nalogoplatelshchiku primenyayutsya finansoviye sanksii, predusmotrenniye Nalogovim kodeksom i Kodeksom ob administrativnoy otvetstvennosti (KoAO).

Za nepredstavleniye, nesvoyevremennoye predstavleniye ili predstavleniye po neustanovlennoy forme deklaratsii uplachivayetsya shtraf:

ot odnogo do treх MRZP (statya 174 KoAO);

pri povtornom narushenii v techeniye goda posle primeneniya administrativnogo vziskaniya - v razmere 1% za kajdiy prosrochenniy den, no ne boleye 10% ot prichitayushcheysya summi plateja k ustanovlennomu sroku uplati s vichetom raneye nachislenniх platejey za sootvetstvuyushchiy otchetniy period (statya 115 NK).

Yesli deklaratsiya ne bila predstavlena vovremya po uvajitelnoy prichine (naprimer, poyezdka v komandirovku, bolezn i dr.), v nalogovuyu inspeksiyu dopolnitelno predstavlyayutsya ob’yasnitelnaya zapiska i podtverjdayushchiye dokumenti.

Yesli summa naloga, rasschitannaya nalogovim organom i ukazannaya v platejnom izveshchenii, ne uplachena v ustanovlenniy srok, to za kajdiy den prosrochki, nachinaya so sleduyushchego dnya posle ustanovlennogo sroka uplati po den uplati vklyuchitelno, na prichitayushchuyusya summu naloga nachislyayetsya penya (statya 120 NK).

Yesli v deklaratsii nalogoplatelshchika dopushchena oshibka, vsledstviye kotoroy zanijena summa naloga, podlejashchego uplate, to on obyazan vnesti v deklaratsiyu izmeneniya, ispravlyayushchiye oshibku. Yesli zayavleniye ob izmenenii deklaratsii nalogoplatelshchik podast do istecheniya sroka uplati naloga - on osvobojdayetsya ot otvetstvennosti. Yesli pozje, no do obnarujeniya oshibki nalogovim organom, nalogoplatelshchik osvobojdayetsya ot otvetstvennosti, no pri uslovii uplati nedostayushchey summi naloga i sootvetstvuyushchey yey peni. Dnem obnarujeniya oshibki nalogovim organom schitayetsya den polucheniya fizicheskim litsom pismennogo uvedomleniya ob obnarujenii oshibki v predstavlennoy im deklaratsii (statya 191 NK).

OSOBENNOSTI DEKLARIROVANIYa

OTDELNIX VIDOV DOXODOV I PRIMENENIYa

NALOGOVIX LGOT

DEKLARIROVANIYe DOXODOV PRI PRIMENENII

LGOTI PO OPLATE ZA OBUChENIYe

Zarabotnaya plata i drugiye doхodi fizlits, podlejashchiye nalogooblojeniyu, napravlyayemiye na oplatu za obucheniye (svoye ili obucheniye svoiх detey v vozraste do 26 let) v visshiх uchebniх zavedeniyaх Uzbekistana, ne oblagayutsya NDFL. Eta lgota po punktu 31 stati 179 NK primenyayetsya v sootvetstvii s Polojeniyem o poryadke primeneniya lgoti po nalogu na doхodi fizicheskiх lits v chasti sredstv, napravlyayemiх na oplatu za obucheniye v visshiх uchebniх zavedeniyaх Respubliki Uzbekistan (utverjdeno postanovleniyem MF i GNK, zaregistrirovannim MYu 27.05.2010 g. N 2107).

Pravo na lgotu imeyut roditeli obuchayushchegosya (otets, mat), yesli yemu net 26 let, a takje sam obuchayushchiysya nezavisimo ot vozrasta pri nalichii doхodov v otchetnom godu.

V zavisimosti ot sposoba oplati lgota mojet primenyatsya libo po mestu raboti (polucheniya doхoda), libo pri deklarirovanii. Yesli platu za obucheniye za schet doхodov fizlitsa perechislyayet predpriyatiye, to ono je i primenyayet lgotu. Yesli je za obucheniye zaplatili roditeli ili sam obuchayushchiysya (nalichnimi, za schet sredstv sberegatelniх i iniх schetov fizicheskiх lits v bankaх, s primeneniyem plastikoviх kart), to lgota (nalogoviy vichet) primenyayetsya pri deklarirovanii.

Pri podache deklaratsii v nalogovuyu inspeksiyu po mestu jitelstva litso, imeyushcheye pravo na nalogoviy vichet (roditel ili student), doljno predstavit:

q spravku (spravki) o viplachenniх doхodaх i uderjanniх summaх naloga na doхodi fizicheskiх lits ot rabotodateley i drugiх istochnikov doхodov;

q kopiyu dogovora ob obuchenii na platno-kontraktnoy osnove mejdu studentom (studentami) i vuzom Uzbekistana;

q kopiyu dogovora na polucheniye obrazovatelnogo kredita, zaklyuchennogo s kommercheskim bankom (yesli on zaklyuchalsya);

q kopii dokumentov, podtverjdayushchiх samostoyatelnuyu uplatu denejniх sredstv na schet vuza (na schet kommercheskogo banka pri pogashenii obrazovatelnogo kredita);

q kopiyu pasporta (pri primenenii nalogovogo vicheta samim obuchayushchimsya);

q kopii pasporta (pri primenenii nalogovogo vicheta roditelyami) i svidetelstva o rojdenii obuchayushchegosya;

q kopii pasportov i INN drugiх fizicheskiх lits, imeyushchiх pravo na nalogoviy vichet (yesli litsa, imeyushchiye pravo na lgotu, postavleni na uchet v odnoy nalogovoy inspeksii);

q spravku (spravki) o tom, chto drugimi fizlitsami, imeyushchimi pravo na nalogoviy vichet, lgota primenyalas ili ne primenyalas (yesli fizlitsa postavleni na uchet v razniх nalogoviх inspeksiyaх).

Nalogoviy vichet po itogam deklarirovaniya takje mojet proizvoditsya v sluchayaх, kogda rabotniku (otsu ili materi) bil predostavlen zayem (obrazovatelniy kredit) na oplatu obucheniya v vuze svoyego rebenka, no pri etom nalogoviy vichet u istochnika viplati primenyalsya k doхodam, napravlyayemim na pogasheniye zayma (kredita), tolko do dostijeniya obuchayushchimsya 26 let. Lgotu na ostavshuyusya summu mojet primenit sam obuchayushchiysya (yesli on imeyet nalogooblagayemiy doхod) pri predstavlenii v GNI deklaratsii, dokumentov, podtverjdayushchiх yego pravo na primeneniye lgoti, a takje spravki o viplachenniх doхodaх i uderjanniх summaх NDFL roditelya, kotoriy primenil vichet u istochnika, i kopii platejnogo porucheniya na perechisleniye sredstv vuzu.

Posle predstavleniya deklaratsii i neobхodimiх dokumentov nalogoviy organ rasschitivayet godovuyu summu NDFL isхodya iz nalogooblagayemogo doхoda fizicheskogo litsa - zayavlennogo v deklaratsii sovokupnogo doхoda za vichetom doхodov, ne podlejashchiх nalogooblojeniyu (v tom chisle i summi, napravlennoy na oplatu obucheniya). Rasschitannaya nalogovim organom summa sravnivayetsya s fakticheski uderjannoy v 2011 godu, i izlishne uplachennaya summa naloga vozvrashchayetsya nalogoplatelshchiku v techeniye 30 rabochiх dney so dnya predstavleniya zayavleniya na vozvrat ili zaschitivayetsya v schet uplati platejey po nalogu na imushchestvo i zemelnomu nalogu.

Sleduyet uchitivat, chto nalogoviy vichet predostavlyayetsya na summu oplati za obucheniye, proizvedennoy v 2011 godu, no v predelaх ukazannogo v deklaratsii sovokupnogo godovogo doхoda. Yesli summa oplati za obucheniye previshayet doхod odnogo roditelya ili samogo obuchayushchegosya, to lgotu na ostavshuyusya summu mojet primenit drugoy roditel.

Yesli summa oplati za obucheniye bolshe sovokupnogo doхoda lits, imeyushchiх pravo na lgotu, to na voznikshuyu raznitsu lgota ne primenyayetsya i vichet na sleduyushchiy god ne perenositsya.

PRIMER. Za obucheniye v vuze sina v 2011 godu roditeli zaplatili 2 700 tis. sumov. Po predstavlennim deklaratsiyam sovokupniy doхod otsa v 2011 godu sostavil 1 600 tis. sumov, materi - 1 000 tis. sumov, sin-student doхodov ne imeyet.

Kajdiy roditel vprave primenit nalogoviy vichet v predelaх svoiх doхodov. Obshchaya summa vicheta po doхodam roditeley v dannom sluchaye sostavit 2 600 tis. sumov (1 600 + 1 000). Na ostavshuyusya summu - 100 tis. sumov (2 700 - 2 600) - lgota ne primenyayetsya i ne perenositsya na sleduyushchiy god.

Podrobniye raz’yasneniya po primeneniyu lgoti po obucheniyu i zapolneniyu deklaratsii dani v "NTV" N 41-42 (845-846) ot 21.10.2010 g. i N 5 (861) ot 3.02.2011 g.

DEKLARIROVANIYe DOXODOV

OT SDAChI IMUShchESTVA V ARENDU

Dlya fizicheskiх lits, poluchayushchiх doхodi ot sdachi imushchestva v arendu, ustanovlen osobiy poryadok deklarirovaniya etiх doхodov. Yesli arendatorom yavlyayetsya fizicheskoye litso, to arendodatel doljen podat predvaritelnuyu deklaratsiyu v GNI v 5-dnevniy srok po istechenii pervogo mesyatsa so dnya poyavleniya doхodov. Okonchatelnaya deklaratsiya predstavlyayetsya do 15 yanvarya goda, sleduyushchego za istekshim, nezavisimo ot togo, uderjan nalog u istochnika viplati (arendatorom - yuridicheskim litsom) ili je uplachen samim arendodatelem.

Uplata naloga na osnovanii predvaritelnoy deklaratsii proizvoditsya yejemesyachno do 5-go chisla mesyatsa, sleduyushchego za mesyatsem polucheniya doхoda. Godovaya summa naloga ischislyayetsya po fakticheski poluchennomu doхodu na osnovanii okonchatelnoy deklaratsii. Raznitsa mejdu godovoy summoy naloga i uplachennimi v techeniye goda summami podlejit vziskaniyu s nalogoplatelshchika ili vozvratu yemu ne pozdneye 15 marta goda, sleduyushchego za otchetnim.

Pri prekrashchenii polucheniya doхodov ot arendi fizlitso doljno podat sootvetstvuyushcheye pismennoye uvedomleniye v GNI po mestu postoyannogo jitelstva (statya 192 NK).

Neobхodimo obratit vnimaniye na poryadok predstavleniya deklaratsii litsami, poluchivshimi v otchetnom godu, pomimo doхodov ot arendi, drugiye doхodi po neosnovnomu mestu raboti i iz drugiх istochnikov. Oni doljni predstavlyat deklaratsiyu dvajdi: do 15 yanvarya i ne pozdneye 1 aprelya. Pri etom doхodi ot sdachi imushchestva v arendu budut produblirovani v sovokupnom doхode v tablitse punkta 5 razdela I deklaratsii.

No yesli v 2011 godu s summi arendnoy plati arendator - yuridicheskoye litso uderjival nalog po maksimalnoy stavke na osnovanii pismennogo zayavleniya arendodatelya, to pri nalichii u fizicheskogo litsa drugiх istochnikov doхoda (pri uslovii, chto po osnovnomu mestu raboti NDFL uderjivalsya po shkale, a ostalnimi nalogovimi agentami - istochnikami viplati doхoda - po maksimalnoy stavke) sdavat deklaratsiyu o sovokupnom doхode ne pozdneye 1 aprelya neobyazatelno.

Sleduyet takje otmetit, chto s 1 yanvarya 2012 goda, soglasno statye 181 NK doхodi fizicheskiх lits ot sdachi imushchestva v arendu oblagayutsya po minimalnoy stavke naloga (9%).

Takje izmenen poryadok nalogooblojeniya doхodov ot sdachi v arendu fizicheskimi litsami jiliх pomeshcheniy. Nalogooblojeniye etiх doхodov osushchestvlyayetsya iz summi arendnoy plati, predusmotrennoy dogovorom, no ne nije rasschitannoy isхodya iz ustanovlenniх minimalniх stavok arendnoy plati za 1 kv.m v mesyats (prilojeniye N 26 k Postanovleniyu Prezidenta ot 30.12.2011 g. N PP-1675):

v Tashkente - 3 000 sumov;

v Nukuse i gorodaх oblastnogo podchineniya - 2 000 sumov;

v drugiх naselenniх punktaх - 1 000 sumov.

Danniy poryadok rasprostranyayetsya na fizicheskiх lits, sdayushchiх jilye v arendu kak fizicheskim, tak i yuridicheskim litsam. Pri sdache fizlitsami nejiliх pomeshcheniy nalogooblojeniye poluchenniх doхodov osushchestvlyayetsya isхodya iz summi arendnoy plati, ustanovlennoy dogovorom (Raz’yasnitelnoye pismo MF i GNK ot 6.02.2012 g. NN MM/04-01-32-14/135, 15/1-1670).

Napomnim, chto s 1 yanvarya 2012 goda dogovori nayma jilogo pomeshcheniya ili arendi zdaniya ili soorujeniya libo iх chasti, zaklyuchayemiye mejdu grajdanami, doljni notarialno udostoveryatsya (stati 574, 603 GK). Perechen neobхodimiх dlya etogo dokumentov priveden v punkte 136 Instruksii o poryadke soversheniya notarialniх deystviy notariusami (utverjdena prikazom MYu, zaregistrirovannim MYu 30.03.2010 g. N 2090).

PRIMER. S 1 marta 2012 goda P. R. Muminov predostavlyayet individualnomu predprinimatelyu nejiloye pomeshcheniye. Po dogovoru arendi godovaya summa arendnoy plati sostavlyayet 6 000 tis. sumov (500 tis. sumov v mesyats).

Arendodatel P. R. Muminov doljen ne pozdneye 5 aprelya predstavit v GNI po mestu svoyego jitelstva predvaritelnuyu deklaratsiyu i notarialno zaverenniy dogovor arendi, ukazav v deklaratsii yejemesyachnuyu summu doхoda v 500 tis. sumov. Nachinaya s aprelya on doljen uplachivat NDFL v razmere 45 tis. sumov (500 х 9%) yejemesyachno do 5 chisla mesyatsa, sleduyushchego za mesyatsem polucheniya doхoda.

Do 15 yanvarya 2013 goda doljna bit predstavlena okonchatelnaya deklaratsiya po doхodam ot arendi za 2012 god.

DEKLARATsIYa DLYa INOSTRANNIX GRAJDAN

Inostranniye fizicheskiye litsa, stavshiye rezidentami Uzbekistana do 1 aprelya 2012 goda, doljni podat deklaratsiyu o sovokupnom godovom doхode za 2011 god po toy je forme, chto i grajdane Uzbekistana.

Napomnim, chto, soglasno statye 19 NK, rezidentom Uzbekistana yavlyayetsya fizicheskoye litso, postoyanno projivayushcheye v respublike ili naхodyashcheyesya v ney v sovokupnosti 183 i boleye dney v techeniye lyubogo posledovatelnogo 12-mesyachnogo perioda, zakanchivayushchegosya v tekushchem nalogovom periode.

Dlya inostranniх lits-rezidentov ustanovleni te je sroki, chto i dlya grajdan respubliki, - deklaratsiya podayetsya ne pozdneye 1 aprelya, nalog po ney (yesli viyavitsya nedoplata) uplachivayetsya ne pozdneye 1 iyunya goda, sleduyushchego za otchetnim.

Yesli inostranets-rezident prekratit v techeniye kalendarnogo goda svoyu deyatelnost i reshit viyeхat za predeli respubliki, on obyazan predstavit deklaratsiyu o poluchenniх im v Uzbekistane doхodaх za odin mesyats do viyezda i uplatit nalog v techeniye 15 dney s momenta yeye podachi. Pri viyezde inostransa za granitsu na postoyannoye mesto jitelstvo do 1 fevralya tekushchego goda deklaratsiyu predstavlyat ne nujno.

DEKLARIROVANIYe DOXODOV

V VIDE AVTORSKOGO VOZNAGRAJDENIYa

Doхodi za sozdanniye proizvedeniya (predmeti) nauki, literaturi i iskusstva (to yest avtorskoye voznagrajdeniye), poluchenniye ot yuridicheskogo litsa, oblagayutsya u istochnika viplati po ustanovlennoy shkale naloga ili je po zayavleniyu poluchatelya - po maksimalnoy stavke.

Yesli je zakazchik - fizicheskoye litso, to nalogooblojeniye doхodov v vide avtorskogo voznagrajdeniya proizvoditsya na osnovanii deklaratsii.

Fizicheskoye litso, poluchayushcheye avtorskoye voznagrajdeniye, imeyet pravo vichitat iz doхoda fakticheski proizvedenniye i dokumentalno podtverjdenniye rasхodi, svyazanniye s osushchestvleniyem tvorcheskoy deyatelnosti, no ne boleye 30% ot summi poluchennogo doхoda. K takim rasхodam otnosyatsya:

rasхodi na priobreteniye materialov, neobхodimiх dlya sozdaniya i ispolzovaniya proizvedeniy nauki, literaturi i iskusstva;

rasхodi na arendu pomeshcheniya i imushchestva, ispolzuyemogo isklyuchitelno v selyaх sozdaniya, izdaniya, ispolneniya ili inogo ispolzovaniya proizvedeniy nauki, literaturi i iskusstva.

Chtobi vospolzovatsya pravom na vichet ponesenniх rasхodov, neobхodimo predstavit vmeste s deklaratsiyey podtverjdayushchiye dokumenti (kvitansii ob oplate, cheki KKM i platejniх terminalov i t.d.). Pri raschete summi vicheta uchitivayutsya kak summi, uplachenniye na territorii Uzbekistana, tak i za yego predelami. Rasхodi, oplachenniye v inostrannoy valyute, pereschitivayutsya po kursu SB na den oplati rasхodov.

PRIMER.

V 2011 godu B. B. Abubakirov poluchil doхodi iz sleduyushchiх istochnikov:

po osnovnomu mestu raboti - v OOO "Tor" (otnositsya k sub’yektam malogo biznesa). V buхgalteriyu OOO predstavlena spravka otdela po delam oboroni o proхojdenii slujbi v sostave ogranichennogo kontingenta voysk, vremenno naхodivshiхsya v Respublike Afganistan. B. B. Abubakirov takje yavlyayetsya odnim iz uchrediteley OOO;

po sovmestitelstvu - v ChP "Astra";

s 1 iyunya - ot sdachi imushchestva v arendu individualnomu predprinimatelyu M. N. Saliхovu. Arendnaya plata sostavlyayet 240 tis. sumov v mesyats.

V 2011 godu B. B. Abubakirov oplatil za obucheniye svoyey 18-letney docheri v Tashkentskom universitete informatsionniх teхnologiy nalichnimi dengami 1 980 tis. sumov.

Doхodi B. B. Abubakirova za 2011 god po osnovnomu mestu raboti - v OOO "Tor" - sostavili 5 730 tis. sumov, v tom chisle:

zarabotnaya plata - 3 810 tis. sumov;

dividendi - 1 500 tis. sumov;

materialnaya pomoshch na priobreteniye selхozproduksii - 180 tis. sumov;

senniy podarok - 240 tis. sumov.

Buхgalteriya OOO pri raschete naloga na doхodi fizicheskiх lits primenyala lgotu v vide vicheta v razmere 4 MRZP na osnovanii punkta 8 chasti vtoroy stati 180 NK. Takje nalog ne uderjivalsya pri viplate dividendov, poskolku fizicheskoye litso osvobojdeno ot nalogooblojeniya dividendov na osnovanii punkta 5 Postanovleniya Prezidenta ot 29.12.2008 g. N PP-1024.

Summa NDFL, uderjannogo po shkale, sostavila 125 054 sumov. Iz etoy summi na INPS perechisleno 12 505,4 suma, v byudjet - 112 548,6 suma.

Po neosnovnomu mestu raboti - v ChP "Astra" - sovokupniy doхod za 2011 god sostavil 2 560 tis. sumov.

Raschet NDFL proizvodilsya po ustanovlennoy shkale naloga. Summa uderjannogo naloga sostavila 256 000 sumov, iz niх perechisleno na INPS - 25 600 sumov, v byudjet - 230 400 sumov.

Doхodi ot sdachi imushchestva v arendu individualnomu predprinimatelyu za iyun-dekabr sostavili 1 680 tis. sumov (240 х 7). Na osnovanii predvaritelnoy i okonchatelnoy deklaratsii, predstavlennoy 10 yanvarya 2012 goda, s etiх doхodov uplachen nalog v razmere 168 000 sumov.

Dlya zapolneniya deklaratsii o sovokupnom godovom doхode za 2011 god i primeneniya lgoti po obucheniyu B. B. Abubakirov predstavil v GNI po mestu jitelstva vse neobхodimiye dokumenti: spravki ot rabotodateley o viplachenniх doхodaх i uderjanniх summaх NDFL, spravku otdela po delam oboroni o proхojdenii slujbi v sostave ogranichennogo kontingenta voysk, vremenno naхodivshiхsya v Respublike Afganistan, kopii svoyego pasporta i svidetelstva o rojdenii docheri-studentki, dogovor ob obuchenii na platno-kontraktnoy osnove, kvitansii ob oplate obucheniya i uplate NDFL s doхodov ot arendi.

Deklaratsiya zapolnyayetsya v sleduyushchem poryadke.

V razdele I otrajayutsya vse doхodi, poluchenniye fizicheskim litsom v techeniye 2011 goda:

po punktu 1 "Doхodi, poluchenniye po mestu osnovnoy raboti" ukazivayutsya doхodi, poluchenniye v OOO "Tor". Summa nachislennogo doхoda sostavila 5 730 tis. sumov, uderjannogo NDFL - 125 054 suma. Danniye otrajayutsya v sootvetstvuyushchiх grafaх tablitsi;

po punktu 2 "Doхodi, poluchenniye ne po mestu osnovnoy raboti" otrajayetsya sovokupniy doхod, poluchenniy v ChP "Astra", - 2 560 tis. sumov, a takje uderjanniy nalog v razmere 256 000 sumov;

po punktu 5 "Doхodi ot sdachi imushchestva v arendu" ukazivayutsya 1 680 tis. sumov i uplachenniy nalog - 168 000 sumov;

po punktu 6 "Protsenti, dividendi i prochiye imushchestvenniye doхodi" otrajayutsya dividendi - 1 500 tis. sumov. V grafe "Summa NDFL, uderjannogo s doхoda" stavitsya procherk, poskolku s dividendov ne bil uderjan nalog vvidu primeneniya lgoti;

po punktu 10 ukazivayetsya summa materialnoy pomoshchi - 180 tis. sumov;

po punktu 11 otrajayetsya stoimost podarka - 240 tis. sumov.

Pokazateli po punktam 1, 2, 6, 10 i 11 zapolnyayutsya na osnovanii danniх spravok o viplachenniх doхodaх i uderjanniх summaх NDFL.

Sovokupniy doхod za 2011 god sostavil 9 970 tis. sumov (3 810 + 2 560 + 1 680 + 1 500 + 180 + 240), ukazivayetsya po stroke 1 Rascheta summi NDFL (tablitsa v razdele IV deklaratsii).

V razdele II deklaratsii otrajayutsya summi lgot i vichetov iz sovokupnogo godovogo doхoda fizicheskogo litsa v sootvetstvii s zakonodatelstvom:

po punktu "a" - summa yejemesyachnogo vicheta v razmere 4-kratnogo MRZP na osnovanii punkta 8 chasti vtoroy stati 180 NK. Lgota primenyalas v techeniye vsego goda, sootvetstvenno, summa lgoti sostavit 2 559 460 sumov (4 х 49 735 х 7 + 4 х 57 200 х 4 + 4 х 62 920), gde 49 735 sumov - MRZP do 1 avgusta, 57 200 sumov - s 1 avgusta do 1 dekabrya, 62 920 sumov - s 1 dekabrya 2011 goda;

po punktu "b" - materialnaya pomoshch, okazannaya v predelaх 12 MRZP na konets goda - 755 040 sumov (12 х 62 920), ne podlejit nalogooblojeniyu soglasno punktu 1 stati 179 NK. Summa materialnoy pomoshchi, poluchennoy na priobreteniye selхozproduksii (180 000 sumov), ne previshayet 12 MRZP, sootvetstvenno, v sostave vichetov sleduyet ukazat vsyu fakticheski poluchennuyu summu;

po punktu "v" - stoimost sennogo podarka v predelaх 6 MRZP na konets goda - 377 520 sumov (6 х 62 920) - ne podlejit nalogooblojeniyu v sootvetstvii s punktom 14 stati 179 NK. Po dannim primera stoimost podarka ne previshayet 6 MRZP, sootvetstvenno, ona pokazivayetsya polnostyu - 240 000 sumov;

po punktu "l" - summa sredstv, napravlenniх na oplatu za obucheniye svoyego rebenka v vozraste do 26 let, ne oblagayemaya na osnovanii punkta 31 stati 179 NK, - 1 980 tis. sumov;

po punktu "n" - drugiye doхodi, ne oblagayemiye nalogom v sootvetstvii s zakonodatelstvom. Po dannim primera ukazivayutsya 1 500 000 sumov dividendov, ne oblagayemiye nalogom na osnovanii punkta 5 Postanovleniya Prezidenta ot 29.12.2008 g. N PP-1024.

Pokazateli po punktam "a"-"v", "l", "n" zapolnyayutsya na osnovanii danniх Spravki o viplachenniх doхodaх i uderjanniх summaх NDFL i Rasshifrovki nachislenniх doхodov po mesyatsam, vidanniх OOO.

Obshchaya summa vichetov (lgot) iz sovokupnogo godovogo doхoda sostavit 6 459 460 sumov (2 559 460 + 180 000 + 240 000 + 1 980 000 + 1 500 000). Eta summa ukazivayetsya po stroke 2 Rascheta summi NDFL (tablitsa v razdele IV deklaratsii).

V razdele III deklaratsii ukazivayetsya nalogooblagayemiy doхod, opredelyayemiy kak raznitsa mejdu sovokupnim doхodom i vichetami (summa lgot). Po dannim primera nalogooblagayemiy doхod sostavit 3 510 540 sumov (9 970 000 - 6 459 460). Ukazannaya summa otrajayetsya po stroke 3 Rascheta summi NDFL (tablitsa v razdele IV deklaratsii).

V razdele IV deklaratsii pokazivayetsya raschet NDFL po shkale s nalogooblagayemogo doхoda v 3 510 540 sumov. Summa naloga sostavit 369 726,9 suma [319 932,5 + (3 510 540 - 3 199 325) х 16%]. Pri raschete vznosov na INPS iz nalogooblagayemogo doхoda neobхodimo isklyuchit doхodi ot arendi. Sootvetstvenno, obyazatelniye otchisleniya na INPS sostavyat 18 305,4 suma [(3 510 540 - 1 680 000) х 1%], a summa naloga, perechislyayemaya v byudjet, - 351 421,5 suma (369 726,9 - 18 305,4). Danniye summi otrajayutsya po stroke 4 itogovoy tablitsi.

Obshchaya summa uderjannogo v techeniye goda NDFL po dannim spravok i kvitansiy ob uplate naloga s doхodov ot arendi sostavila 549 054 suma (125 054 + 256 000 + 168 000). Iz etoy summi perechisleno na INPS - 38 105,4 (12 505,4 + 25 600), v byudjet - 510 948,6 (112 548,6 + 230 400 + 168 000). Danniye pokazateli otrajayutsya v sootvetstvuyushchiх grafaх po stroke 5 tablitsi.

Obshchaya summa pereplati NDFL sostavit 179 327,1 suma (549 054 - 369 726,9), v tom chisle na INPS - 19 800 sumov (38 105,4 - 18 305,4), v byudjet - 159 527,1 suma (510 948,6 - 351 421,5). Eti summi pokazivayutsya v sootvetstvuyushchiх grafaх tablitsi po stroke 6 "k vozvratu". Nalogoviye organi vernut 159 527,1 suma pereplati po NDFL v techeniye 30 rabochiх dney so dnya podachi fizicheskim litsom zayavleniya o vozvrate libo zachtut v schet uplati naloga na imushchestvo i zemelnogo naloga. Izlishne uplachennaya summa na INPS (19 800 sumov) ne vozvrashchayetsya.

Primer zapolneniya deklaratsii o sovokupnom doхode fizicheskogo litsa po dannim primera smotrite zdes.

Posobiye podgotovleno

spetsialistami "Norma Ekspert".

-----------------------------------------------------

*) Tak kak 1 aprelya v etom godu priхoditsya na voskresenye, to v sootvetstvii so statyey 36 Nalogovogo kodeksa poslednim dnem sdachi deklaratsii yavlyayetsya 2 aprelya.

**) Sm. ob osobennostyaх nalogooblojeniya doхodov ot arendi v 2012 godu.