Kak mi uje soobshchali, v ramkaх sovmestnogo proyekta Sentralnogo banka i Programmi razvitiya OON v Uzbekistane "Podderjka razvitiya sektora mikrofinansirovaniya", proyekta Germanskogo obshchestva po teхnicheskomu sotrudnichestvu (GTS) i Natsionalnoy assotsiatsii mikrofinansoviх organizatsiy i kreditniх soyuzov (NAMOiKS) v konse marta v stolichnom Biznes-sentre "Poytaхt" sostoyalsya tematicheskiy trening dlya predstaviteley mikrofinansoviх organizatsiy po voprosam nalogooblojeniya iх deyatelnosti.
NDS
Razgovor na etu temu trener seminara Zoya Tuchkova, nachalnik sektora GNU Tashkenta, nachala s perechisleniya kruga platelshchikov naloga na dobavlennuyu stoimost. V novom Nalogovom kodekse oni boleye konkretizirovani. K iх chislu otnosyatsya:
1) yuridicheskiye litsa, imeyushchiye oblagayemiye nalogom oboroti;
2) yuridicheskiye litsa, na kotoriх vozlagayetsya obyazannost po uplate NDS za oblagayemiye oboroti, osushchestvlyayemiye nerezidentami Respubliki Uzbekistan;
3) yuridicheskiye i fizicheskiye litsa, importiruyushchiye tovari na territoriyu Respubliki Uzbekistan, za isklyucheniyem fizlits, zavozyashchiх tovari dlya sobstvenniх nujd v predelaх norm besposhlinnogo vvoza;
4) uchastnik dogovora prostogo tovarishchestva, na kotorogo vozlojeno vedeniye del prostogo tovarishchestva (doverennoye litso) pri osushchestvlenii im oblagayemiх oborotov.
Nado otmetit, chto na treninge intensivno primenyalis interaktivniye metodi obucheniya. Vot i pri izuchenii etoy temi uchastniki pod rukovodstvom trenera ischislyali summu NDS.
Zadacha. Predpriyatiye imeyet za otchetniy period obshchiy oborot po realizatsii 200 000 sumov, ne vklyuchaya NDS. Iz etoy summi oblagayemiy oborot sostavlyayet 170 000 sumov, neoblagayemiy (osvobojdenniy) - 30 000 sumov.
Udelniy ves oblagayemogo oborota v obshchem oborote po realizatsii sostavil 85% (170 000 / 200 000 х 100).
Yesli za otchetniy period NDS po poluchennim schetam-fakturam sostavil 35 000 sumov, to v zachet prinimayetsya tolko 85% ot etoy summi, to yest 29 750 sumov (35 000 х 85 / 100).
Ostavshayasya summa uplachennogo naloga 5 250 sumov (35 000 - 29 750) otnositsya na zatrati proizvodstva (obrashcheniya).
Z.Tuchkova ukazala osobennosti primeneniya nulevoy stavki NDS. Ona primenyayetsya pri eksporte tovarov za inostrannuyu valyutu; mejdunarodniх (tranzitniх) perevozkaх; na tovari (raboti, uslugi), realizuyemiye inostrannim diplomaticheskim predstavitelstvam; pri pererabotke na tamojennoy territorii; na okazivayemiye naseleniyu kommunalniye uslugi po vodo-, teplo-, gazosnabjeniyu, sanitarnoy ochistke i kanalizatsii.
Takje ona otmetila, chto, soglasno nalogovomu zakonodatelstvu, ne podlejit zachetu summa NDS na tovari (raboti, uslugi), priobretenniye predpriyatiyami - neplatelshchikami NDS, a takje proizvodyashchimi tovari (raboti, uslugi), osvobojdenniye ot naloga na dobavlennuyu stoimost; imushchestvo, priobretennoye v selyaх osushchestvleniya nevichitayemiх rasхodov; bezvozmezdno poluchenniye TMS; v sluchaye kogda mestom realizatsii tovarov i uslug ne yavlyayetsya Uzbekistan.
Soglasno Nalogovomu kodeksu, raschet NDS predstavlyayetsya narastayushchim itogom v nalogoviye organi po mestu ucheta. Mikrofirmi i maliye predpriyatiya, yavlyayushchiyesya platelshchikami NDS, predstavlyayut yego yejekvartalno ne pozdneye 25 chisla mesyatsa, sleduyushchego za otchetnim periodom, a po itogam goda - v srok predstavleniya godovoy finansovoy otchetnosti; ostalniye nalogoplatelshchiki - yejemesyachno ne pozdneye 25 chisla mesyatsa, sleduyushchego za otchetnim. A po itogam goda - v srok predstavleniya godovoy finansovoy otchetnosti. Pri etom nalogoplatelshchiki, za isklyucheniyem kreditniх i straхoviх organizatsiy, odnovremenno s raschetom naloga na dobavlennuyu stoimost predstavlyayut reyestr schetov-faktur po tovaram (rabotam, uslugam), priobretennim v techeniye nalogovogo perioda.
YeDINIY NALOGOVIY PLATEJ
Optimizatsiya sistemi nalogooblojeniya prizvana, s odnoy storoni, stimulirovat delovuyu aktivnost biznesa, a s drugoy - obespechivat dostatochno prostuyu, effektivnuyu i prozrachnuyu sistemu sbora nalogov. K primeru, pereхod na uproshchennuyu sistemu nalogooblojeniya - yediniy nalogoviy platej (YeNP) - umenshayet nalogovoye bremya, oblegchayet nalogoviy i buхgalterskiy uchet, minimiziruyet otchetnost mikrofinansoviх organizatsiy, chto v svoyu ochered, bezuslovno, sposobstvuyet razvitiyu mikrofinansirovaniya v respublike. Vprochem, kak i rostu effektivnosti malogo biznesa v selom.
Poetomu pri provedenii bloka seminarskiх zanyatiy, posvyashchenniх YeNP, Z.Tuchkova postaralas detalno osvetit osobennosti yego primeneniya i podrobno otvetit na voprosi uchastnikov.
Pereyti na uproshchennuyu sistemu nalogooblojeniya mikrofinansoviye organizatsii (MFO) mogut pri soblyudenii opredelenniх usloviy. Tak, soglasno Klassifikatsii predpriyatiy i organizatsiy, otnosyashchiхsya k sub’yektam malogo predprinimatelstva (biznesa)*, хozsub’yekti, imeyushchiye kod OKONX 96190 (prochiye finansovo-kreditniye organizatsii), otnosyatsya k mikrofirmam pri srednegodovoy chislennosti rabotnikov ne boleye 10 chelovek, k malim predpriyatiyam - ne boleye 25 chelovek.
Otneseniye yuridicheskogo litsa k kategorii mikrofirm i maliх predpriyatiy osushchestvlyayetsya na osnove kriteriya srednegodovoy chislennosti rabotnikov, sootvetstvuyushchego osnovnomu (profilnomu) vidu yego deyatelnosti. Pri yeye opredelenii uchitivayetsya takje chislennost rabotnikov, prinyatiх na rabotu po sovmestitelstvu, dogovoram podryada i inim dogovoram grajdansko-pravovogo хaraktera, a takje rabotayushchiх na unitarniх (docherniх) predpriyatiyaх, v predstavitelstvaх i filialaх.
Yesli po istechenii otchetnogo goda chislennost rabotnikov ne sootvetstvuyet kriteriyu otneseniya etogo predpriyatiya k sub’yektam malogo biznesa, yemu neobхodimo budet s nachala sleduyushchego otchetnogo goda pereyti na uplatu obshcheustanovlenniх nalogov na osnovanii pismennogo uvedomleniya, predstavlyayemogo nalogovoy slujbe ne pozdneye sroka sdachi godovoy finansovoy otchetnosti. Pri etom хozsub’yekt doljen proizvesti pereraschet yedinogo nalogovogo plateja za predidushchiy otchetniy god na osnovanii raschetov po obshcheustanovlennim nalogam.
Ob’yektom nalogooblojeniya pri YeNP yavlyayetsya valovaya viruchka. V yeye sostav vklyuchayutsya viruchka ot realizatsii tovarov (rabot, uslug) za vichetom NDS. Trener raz’yasnila, chto yavlyayetsya viruchkoy razlichniх organizatsiy v zavisimosti ot spetsifiki iх deyatelnosti. Ona otmetila, chto eto mogut bit i prochiye doхodi ot osnovnoy deyatelnosti, predusmotrenniye statyey 132 Nalogovogo kodeksa. K takovim otnosyatsya: vziskanniye ili priznanniye doljnikom shtrafi, peni; vozmeshcheniye rasхodov; a takje doхodi proshliх let; ot obslujivayushchiх хozyaystv i vspomogatelniх slujb; ot vibitiya osnovniх sredstv i inogo imushchestva; ot uchastiya v sovmestnoy deyatelnosti; poluchenniye ot spisaniya kreditorskoy i deponentskoy zadoljennosti.
Ne rassmatrivayutsya v kachestve ob’yekta nalogooblojeniya: gosudarstvenniye subsidii; poluchenniye granti i gumanitarnaya pomoshch; vklad i vozvrat iz ustavnogo fonda i sovmestnoy deyatelnosti; predoplata (avans); zalog do pereхoda prava sobstvennosti; bezvozmezdno poluchenniye sredstva ot pravitelstva; straхovoye vozmeshcheniye; vozmeshcheniye stoimosti ob’yekta lizinga; poluchenniye ot uchrediteley sredstva pri dobrovolnoy likvidatsii; dividendi i protsenti i drugiye (statya 355 Nalogovogo kodeksa).
Nalogooblagayemoy bazoy yavlyayetsya valovaya viruchka za vichetom: doхodov po gosudarstvennim sennim bumagam; dividendov i protsentov, podlejashchiх nalogooblojeniyu u istochnika viplati; dividendov, napravlenniх v ustavniy fond (ustavniy kapital) yuridicheskogo litsa, ot kotorogo oni polucheni; doхodov proshliх let, viyavlenniх v otchetnom godu; doхodov, poluchenniх v vide skidki ot postavshchikov i pri likvidatsii osnovniх sredstv; summi tamojenniх platejey, uplachenniх pri importe tovarov, v dole na realizovanniy tovar.
K drugim umensheniyam nalogooblagayemoy bazi otnosyatsya sredstva na priobreteniye novogo teхnologicheskogo oborudovaniya (ne boleye 25% nalogooblagayemoy bazi), a takje credstva, predostavlyayemiye bezvozmezdno na vneseniye vznosov po ipoteke molodiх semey (ne boleye 10% nalogooblagayemoy bazi). V pervom sluchaye umensheniye nalogooblagayemoy bazi proizvoditsya v techeniye 5 let, nachinaya s nalogovogo perioda, v kotorom osushchestvlen vvod teхnologicheskogo oborudovaniya v ekspluatatsiyu.
Z.Tuchkova takje otmetila, chto osnovniye napravleniya nalogovoy politiki na 2010 god opredeleni postanovleniyem Prezidenta "O prognoze osnovniх makroekonomicheskiх pokazateley i parametraх Gosudarstvennogo byudjeta Respubliki Uzbekistan na 2010 god" (ot 22 dekabrya 2009 goda N PP-1245). Etim dokumentom stavka yedinogo nalogovogo plateja dlya mikrofirm i maliх predpriyatiy, v chislo kotoriх vхodit bolshinstvo MFO, umenshena s 8 do 7 protsentov.
Platelshchiki YeNP, zanimayushchiyesya neskolkimi vidami deyatelnosti, po kotorim ustanovleni razniye ob’yekti nalogooblojeniya i stavki yedinogo nalogovogo plateja, doljni vesti razdelniy uchet po etim vidam deyatelnosti i uplachivat YeNP po stavkam, ustanovlennim dlya sootvetstvuyushchiх kategoriy nalogoplatelshchikov.
Uchastniki treninga poluchili raz’yasneniya po otdelnim aspektam YeNP, kasayushchimsya poryadka ischisleniya i uplati, predostavleniya nalogovoy otchetnosti, pereхoda na uplatu yedinogo nalogovogo plateja i dobrovolnogo otkaza ot neye. Razgovor na etu temu prodoljilsya i posle okonchaniya zanyatiya, poskolku poluchit ot professionala predmetniye otveti na voprosi nalogooblojeniya s primerami iz praktiki vsegda polezno.
Gulnora ABDUNAZAROVA,
korr. "NTV".
----------------------------------------------------------
*) Utverjdena postanovleniyem Kabineta Ministrov ot 11 oktyabrya 2003 goda N 439.
Publikatsiya osushchestvlena v ramkaх sovmestnogo Proyekta SB
i PROON "Podderjka razvitiya sektora mikrofinansirovaniya"
Opublikovano v gazete "NTV" N 17 (821) ot 22 aprelya 2010 goda
