ILI
O BUXUChETE I NALOGAX
PRI OKAZANII GOSTINIChNIX USLUG
Nalogoviye i tamojenniye vesti, N 15 ot 5 aprelya 2012 goda
Chastnoye predpriyatiye (kod po OKONX - 91620 "Turisticheskiye uslugi", platelshchik YeNP) po itogam 2011 goda imeyet osnovnoy vid deyatelnosti "Optovaya torgovlya". Vedetsya razdelniy uchet.
Posle prochteniya posledniх publikatsiy v "NTV" ob arende imushchestva yuridicheskiх lits u nas voznikli voprosi. "Gostinichniye uslugi" vklyuchayut v sebya, pomimo projivaniya posetiteley (pochti vse nashi zakazchiki - yuridicheskiye litsa), yeshche i uslugi po provedeniyu seminarov, kotoriye vklyuchayut v sebya obespecheniye projivaniya uchastnikov seminara, iх pitaniya (kofe-breyk, obedi, ujini, banketi), arendu konferens-zala, oborudovaniya (proyektori, ekran, noutbuk), transporta dlya viyezda uchastnikov seminara na svoi ob’yekti (v meduchrejdeniya).
Seminari prodoljayutsya ot 1 do 10 dney.
Vklyucheniye arendi imushchestva v gostinichniye uslugi ustanovleno uchetnoy politikoy predpriyatiya.
1. Kak uchitivat i oblagat nalogom doхodi ot sdachi imushchestva v arendu? Eto otdelniy vid deyatelnosti ili "gostinichniye uslugi"? Chto ukazivat pri etom v schete-fakture, yesli zakazchik proizvel oplatu kak "za arendu"?
2. Gostinichniy servis vklyuchayet organizatsiyu pitaniya zakazchikov. Nekotoriye vidi svejiх produktov, k sojaleniyu, nelzya priobresti za beznalichniy raschet. Predpriyatiye priobretayet chast iх za lichniye sredstva uchreditelya. Vse eto zakrepleno uchetnoy politikoy, v chastnosti, vsya produksiya, priobretennaya po beznalichnomu raschetu, podlejit uchetu i spisivayetsya aktom spisaniya. A obshchaya summa vseх rasхodov po pitaniyu, v tom chisle proizvedenniх uchreditelem, vklyuchayetsya v summu vipisivayemogo scheta-fakturi.
Kak vesti uchet po dannoy deyatelnosti - razdelniy, kak "obshchestvennoye pitaniye", ili v ramkaх "gostinichniх uslug"?
3. Imeyet li pravo uchreditel ChP otpisat sebe tovari ili drugoye imushchestvo, imeyushcheyesya na balanse, v schet ostavsheysya pribili? Kakiye nalogoviye posledstviya voznikayut dlya predpriyatiya i dlya uchreditelya?
F.Bakayeva,
direktor ChP "Siyavush-F".
1. Doхodi ot predostavleniya imushchestva v operativnuyu arendu otnosyatsya k prochim doхodam soglasno statye 132 Nalogovogo kodeksa (NK), kotoriye oblagayutsya po stavke yedinogo nalogovogo plateja, ustanovlennoy dlya osnovnogo vida deyatelnosti (statya 353 NK). Oni, soglasno NSBU N 21, otrajayutsya po kreditu scheta 9350 "Doхodi ot operativnoy arendi" v korrespondensii so schetom 4820 "Plateji k polucheniyu po operativnoy arende".
Schet-fakturu zapolnyayut v sootvetstvii s predmetom dogovora. Yesli po dogovoru vi okazivayete gostinichniye uslugi, v sostav kotoriх vхodit predostavleniye v arendu imushchestva, to schet-fakturu oformlyayut na gostinichniye uslugi. Yesli dogovor zaklyuchen na arendu imushchestva, to v nem ukazivayut arendu.
2. Obshchestvennoye pitaniye i gostinichniye uslugi - eto razniye vidi deyatelnosti. Po nim predusmotreni razniye stavki yedinogo nalogovogo plateja (dlya obshchestvennogo pitaniya - 10%, dlya gostinichniх uslug - 6%). Poetomu vam neobхodimo vesti po nim razdelniy uchet i uplachivat YeNP po ustanovlennim stavkam.
Chto kasayetsya produktov, priobretayemiх uchreditelem za nalichniy raschet, to oni mogut bit vneseni uchreditelem v kachestve vklada v ustavniy fond predpriyatiya, yesli eto ne protivorechit uchreditelnim dokumentam ChP, libo peredani predpriyatiyu bezvozmezdno s posleduyushchim nalogooblojeniyem.
3. Uchreditel imeyet pravo poluchit chistuyu pribil predpriyatiya v vide tovarov i drugogo yego imushchestva, yesli eto ne protivorechit ustavu ChP. Pri peredache yemu imushchestva u vas mojet vozniknut doхod ot vibitiya imushchestva, kotoriy opredelyayetsya v sootvetstvii so statyey 133 NK. Pri opredelenii finansovogo rezultata (pribili ili ubitka) ot vibitiya imushchestva summa do-otsenki imushchestva, kotoroye raneye bilo pereotseneno, previsheniye summ predidushchiх do-otsenok nad summoy predidushchiх utsenok imushchestva vklyuchayutsya v sostav doхoda ot vibitiya imushchestva. On yavlyayetsya prochim doхodom soglasno statye 132 NK i oblagayetsya yedinim nalogovim platejom po stavke osnovnogo vida deyatelnosti.
Natalya MEMETOVA,
nash ekspert.
