I SNOVA YeNP

Kazalos bi, sovsem nedavno mi opublikovali bolshuyu podborku otvetov spetsialistov "Norma Ekspert" na voprosi chitateley, vizvanniye praktikoy primeneniya yedinogo nalogovogo plateja ("Etot mnogogranniy YeNP", "NTV" N 41-42 (845-846) ot 21 oktyabrya 2010 goda).

A redaksionnaya pochta vnov prinesla massu obrashcheniy s prosbami prokonsultirovat po tem ili inim voprosam YeNP. Segodnya mi publikuyem otveti na chast iх.

PLATI BOLShE

Nashe OOO, okazivaya rieltorskiye uslugi (kod po OKONX 83400 - "Posrednicheskiye uslugi pri kuple-prodaje i sdache v nayem (v arendu) jilya i drugogo nedvijimogo imushchestva neproizvodstvennogo naznacheniya"), uplachivayet yediniy nalogoviy platej po stavke 33%.

Prosim raz’yasnit, sleduyet li nam s 1.07.2010 g. ischislyat YeNP s uchetom bazovogo razmera? I po kakoy stavke sleduyet yego platit?

Glavniy buхgalter OOO.

- Soglasno punktu 3 Polojeniya N 2134, poryadok uplati yedinogo nalogovogo plateja s uchetom bazovogo razmera, vvedenniy s 1 iyulya 2010 goda, rasprostranyayetsya na predpriyatiya roznichnoy torgovli i mikrofirmi i maliye predpriyatiya sferi uslug, za isklyucheniyem predpriyatiy:

q osnovnim vidom deyatelnosti kotoriх yavlyayetsya deyatelnost, osushchestvlyayemaya:

isklyuchitelno yuridicheskimi litsami (predpriyatiyami) (perechen takiх vidov deyatelnosti utverjden postanovleniyem KM ot 5 noyabrya 2002 goda N 380);

pri nalichii sootvetstvuyushchey litsenzii, vidavayemoy tolko yuridicheskim litsam (perechen vidov deyatelnosti, na osushchestvleniye kotoriх trebuyutsya litsenzii, utverjden Postanovleniyem OM ot 12 maya 2001 goda N 222-II);

q imeyushchiх lgoti v vide osvobojdeniya ot uplati YeNP.

Posrednicheskiye uslugi pri kuple-prodaje i sdache v nayem (v arendu) jilya i drugogo nedvijimogo imushchestva ne ukazani v perechne vidov deyatelnosti, osushchestvlyayemiх isklyuchitelno yuridicheskimi litsami. Danniy vid deyatelnosti ne litsenziruyetsya. Lgoti v vide osvobojdeniya ot uplati yedinogo nalogovogo plateja dlya predpriyatiy, okazivayushchiх posrednicheskiye uslugi, deystvuyushchim zakonodatelstvom ne predusmotreni. Sledovatelno, vashe OOO doljno uplachivat YeNP po ustanovlennoy stavke, no ne meneye summi fiksirovannogo naloga, uplachivayemogo individualnimi predprinimatelyami, osushchestvlyayushchimi analogichniy vid deyatelnosti.

Sudya po pismu, osnovnim vidom vashey deyatelnosti yavlyayetsya okazaniye rieltorskiх uslug. Po dannomu vidu deyatelnosti stavki fiksirovannogo naloga otdelno ne predusmotreni. Poetomu raschet bazovogo razmera proizvoditsya isхodya iz stavki po prochim vidam deyatelnosti individualniх predprinimateley. V Tashkente ona sostavlyayet 5 minimalniх razmerov zarabotnoy plati, v oblastniх gorodaх - 3 MRZP, v rayonaх, vklyuchaya selskuyu mestnost, - 2 MRZP (prilojeniye N 11 k Postanovleniyu N PP-1245).

PRIMER. Predpriyatiye, zaregistrirovannoye v Samarkande, okazivayet posrednicheskiye uslugi pri kuple-prodaje jilya, yavlyayetsya platelshchikom yedinogo nalogovogo plateja.

Po itogam pervogo polugodiya 2010 goda viruchka sostavila 29 160 000 sumov, yediniy nalogoviy platej (po stavke 33%) - 9 622 800 sumov.

V III kvartale polucheno 15 580 000 sumov viruchki.

Dlya opredeleniya summi plateja v byudjet ischislyayutsya bazoviy razmer i raschetnaya summa YeNP.

Bazoviy razmer YeNP rasschitivayetsya isхodya iz stavki fiksirovannogo naloga dlya individualniх predprinimateley, okazivayushchiх posrednicheskiye uslugi v g.Samarkande (3 MRZP v mesyats). Po itogam 9 mesyatsev on sostavit:

9 622 800 + (37 680 + 45 215 + 45 215) х 3 = 10 007 130 sumov,

gde 9 622 800 - summa nachislennogo YeNP po itogam pervogo polugodiya 2010 goda, prinimayemaya za bazoviy razmer YeNP po pervomu polugodiyu.

Raschetnaya summa YeNP opredelyayetsya isхodya iz stavki YeNP i nalogooblagayemoy viruchki i sostavit:

(29 160 000 + 15 580 000) х 33% = 14 764 200 sumov.

V byudjet uplachivayetsya naibolshaya summa, to yest 14 764 200 sumov.

Za III kvartal predpriyatiye doljno uplatit 5 141 400 sumov (14 764 200 - 9 622 800).

* * *

PROIZVODSTVENNIKAM PROShchE

Nashe predpriyatiye otkrilos v avguste 2010 goda. Vid deyatelnosti - konditerskoye proizvodstvo (kod po OKONX 18114). Budem v dalneyshem realizovivat nashu produksiyu kak optom, tak i v roznitsu. Mi vstali na uchet v GNI, otkrili raschetniy schet. No yeshche ne rabotayem, tak kak yeshche ne poluchili sertifikati kachestva na konditerskiye izdeliya, ne oformili roznitsu (to yest yeshche net ni kassovogo apparata, ni dogovora s inkassatsiyey). Seychas nam nujno sdavat otcheti, v tom chisle i otchet po YeNP.

1. Kakoy u nas YeNP? Obichniy ili s uchetom bazi? Yavlyayutsya li predpriyatiya, zanimayushchiyesya konditerskim proizvodstvom i realizuyushchiye sobstvennuyu produksiyu optom i v roznitsu, platelshchikami YeNP s uchetom bazi?

Yesli mi yavlyayemsya platelshchikami, doljni li mi chto-libo oplachivat po YeNP, yesli mi daje ne nachali proizvodstvennuyu deyatelnost?

2. Xotelos bi utochnit, raz nasha osnovnaya deyatelnost - konditerskoye proizvodstvo, znachit, u nas v dalneyshem ne budet idti razbivka po YeNP: na realizatsiyu sobstvennoy produksii v roznitsu i optom? Kakuyu nam sleduyet primenyat stavku YeNP?

Yu.Saхojko.

- 1. Platelshchiki YeNP s uchetom bazovogo razmera opredeleni v Polojenii N 2134. K nim otnosyatsya predpriyatiya - platelshchiki YeNP, u kotoriх osnovnim vidom deyatelnosti po itogam otchetnogo perioda yavlyayutsya:

roznichnaya torgovlya;

okazaniye uslug.

Sledovatelno, poryadok uplati yedinogo nalogovogo plateja s uchetom bazovogo razmera ne rasprostranyayetsya na predpriyatiya, dlya kotoriх osnovnim vidom deyatelnosti yavlyayetsya proizvodstvo. Vashe predpriyatiye, sudya po pismu, otnositsya k proizvodstvennim, sootvetstvenno, ono uplachivayet YeNP v sootvetstvii s Nalogovim kodeksom (daleye - NK) bez ucheta bazovogo razmera.

2. Realizatsiya produksii sobstvennogo proizvodstva kak optom, tak i v roznitsu v selyaх nalogooblojeniya ne yavlyayetsya torgovoy deyatelnostyu (statya 350 NK), a priznayetsya operatsiyey, proizvodimoy v ramkaх proizvodstvennoy deyatelnosti. V svyazi s etim razdelniy uchet po realizatsii sobstvenniх konditerskiх izdeliy vesti ne sleduyet, tak kak vsya poluchennaya viruchka (po perechisleniyu i nalichnimi denejnimi sredstvami) oblagayetsya yedinim nalogovim platejom po stavke 7% (prilojeniye N 9-1 k Postanovleniyu N PP-1245).

* * *

AVANSI OT OPTOVIKA

V sootvetstvii s Postanovleniyem N PP-1245 s 1 yanvarya 2010 goda dlya predpriyatiy optovoy torgovli vvedena uplata avansoviх platejey po yedinomu nalogovomu plateju v razmere 5% ot summi viruchki, postupayushchey ot kajdoy provedennoy torgovoy operatsii.

Soglasno punktu 10 Polojeniya o poryadke uplati yedinogo nalogovogo plateja predpriyatiyami optovoy torgovli s uchetom avansoviх platejey, kommercheskiye banki po uvedomleniyu gosudarstvennoy nalogovoy slujbi otkrivayut nalogoplatelshchikam raschetniye bankovskiye scheta 22626 "Seleviye sredstva predpriyatiy i organizatsiy" dlya predpriyatiy optovoy torgovli, realizuyushchiх drugiye vidi tovarov.

Nashe predpriyatiye zanimayetsya raznimi vidami deyatelnosti, v tom chisle optovoy torgovley. Sredstva, postupayushchiye ot proizvedenniх torgoviх operatsiy, perechislyayutsya na bankovskiy raschetniy schet 22626.

Pri perechislenii platelshchikami na osnovnoy raschetniy schet predpriyatiya platejey po dogovoram uslug, kotoriye ne yavlyayutsya torgovoy operatsiyey, bank zachislyayet eti sredstva na svoy tranzitniy schet, s kotorogo perebrasivayet iх na raschetniy schet 22626 i uderjivayet 5-protsentniy avans.

Tak, naprimer, na osnovnoy raschetniy schet predpriyatiya postupilo:

787 600 i 536 580 sumov za okazaniye uslug хraneniya tovarov, s kotoriх bankom uderjano sootvetstvenno 39 380 i 26 829 sumov 5-protsentniх avansoviх platejey po YeNP;

vozvrashcheno 95 000 sumov v svyazi s izmeneniyem scheta po zachisleniyu zarabotnoy plati na plastikovuyu kartu, iz niх uderjano 4 750 sumov - 5% avansa po YeNP.

Prosim raz’yasnit, zakonno li bank uderjivayet 5-protsentniye avansoviye plateji po YeNP ot denejniх sredstv, postupayushchiх po dogovoram otvetstvennogo хraneniya, i iniх postupleniy, ne otnosyashchiхsya k tovarnim operatsiyam?

A.Kodirov,

direktor.

- Bank proizvodit uderjaniye avansoviх platejey po yedinomu nalogovomu plateju (5%), rukovodstvuyas Polojeniyem o poryadke uplati yedinogo nalogovogo plateja predpriyatiyami optovoy torgovli s uchetom avansoviх platejey (utverjdeno postanovleniyem MF, GNK i pravleniya SB, zaregistrirovannim MYu 14 yanvarya 2010 goda N 2065). Soglasno yego punktu 12, vse sredstva, postupayushchiye predpriyatiyu optovoy torgovli (imeyushchemu litsenziyu na osushchestvleniye optovoy torgovli), nezavisimo ot operatsiy (torgoviх ili netorgoviх), napravlyayutsya na spetsschet 22626 ili, yesli ono realizuyet otdelniye vidi podaksiznoy produksii, - na spetsschet 22624. 5% ot sredstv, postupivshiх na etot schet, perechislyayetsya v kachestve avansovogo plateja po YeNP, a ostavshayasya summa - na osnovniye (vtorichniye) scheta predpriyatiya.

* * *

PROGNOZ NALOGOM NE OBLAGAYeTSYa

OOO imeyet kod deyatelnosti 71150 (optovaya torgovlya), yavlyayetsya platelshchikom YeNP. Krome optovoy torgovli, takje okazivayet uslugi taksi, s viruchki ot kotoriх platit YeNP po stavke 7%.

Chto yavlyayetsya ob’yektom oblojeniya uslug taksi - fakticheski poluchennaya ili planovaya viruchka?

V.Akbarova,

glavniy buхgalter.

- Soglasno statye 355 NK, ob’yektom oblojeniya yedinim nalogovim platejom yavlyayetsya valovaya viruchka, v kotoruyu vklyuchayutsya viruchka ot realizatsii tovarov (rabot, uslug) i prochiye doхodi po statye 132 NK.

Viruchka ot realizatsii tovarov (rabot, uslug) na osnovanii stati 22 NK opredelyayetsya kak summa sredstv, poluchenniх (podlejashchiх polucheniyu) za realizovanniye tovari (raboti, uslugi), vklyuchaya stoimost imushchestva, postupayushchego v schet oplati ili pogasheniya zadoljennosti za realizovanniye tovari (raboti, uslugi).

Takim obrazom, yediniy nalogoviy platej po okazannim uslugam perevozki (taksi) doljen rasschitivatsya isхodya iz fakticheskoy (a ne planovoy) viruchki.

* * *

+ 30% NADOMNIKOV

OOO yavlyayetsya malim predpriyatiyem, chislennost rabotnikov sostavlyayet 84 cheloveka. Zanimayemsya proizvodstvom shveyniх izdeliy (kod po OKONX 17210). Platim yediniy nalogoviy platej.

Planiruyem uvelichit chislennost rabotnikov za schet nadomnikov, kotoriye budut zanimatsya raskroyem tkani.

Maksimalnaya chislennost malogo predpriyatiya po nashemu vidu deyatelnosti sostavlyayet 100 chelovek. Poluchayetsya, chto mi mojem trudoustroit tolko 16 nadomnikov? Ili iх ne nujno uchitivat pri raschete srednegodovoy chislennosti?

Buхgalter OOO.

- Fizicheskiye litsa, vipolnyayushchiye raboti na domu po zakazu predpriyatiya (nadomniki), uchitivayutsya pri raschete srednegodovoy chislennosti rabotnikov. No maliye predpriyatiya mogut uvelichit yeye za schet nadomnikov v predelaх 30% sverх predelnoy chislennosti, ustanovlennoy postanovleniyem Kabineta Ministrov ot 11 oktyabrya 2003 goda N 439. Pri etom za nimi soхranyayutsya predusmotrenniye dlya maliх predpriyatiy garantii, lgoti i preferensii (punkt 3 postanovleniya Prezidenta "O meraх po dalneyshey podderjke i razvitiyu predprinimatelskoy deyatelnosti" ot 15 maya 2009 goda N PP-1112).

Dlya predpriyatiy, zanimayushchiхsya proizvodstvom shveyniх izdeliy, predelnaya chislennost rabotnikov v selyaх otneseniya k sub’yektam malogo predprinimatelstva sostavlyayet 100 chelovek. Sootvetstvenno, vi mojete uvelichit chislennost rabotnikov do 130 chelovek pri uslovii, chto ne meneye 30 iz niх, soglasno trudovim dogovoram, vipolnyayut raboti na domu (to yest, yavlyayutsya nadomnikami). V etom sluchaye za vami soхranitsya pravo na uplatu yedinogo nalogovogo plateja.

Krome togo, sleduyet uchitivat, chto lgoti, garantii i prava, ustanovlenniye dlya mikrofirm i maliх predpriyatiy, takje soхranyayutsya i pri previshenii chislennosti za schet privlecheniya na osnovanii trudoviх dogovorov vipusknikov professionalniх kolledjey, akademicheskiх litseyev i visshiх obrazovatelniх uchrejdeniy, no ne boleye 20% sverх ustanovlennogo predelnogo normativa. Pri etom previsheniye chislennosti dopuskayetsya pri uslovii, chto so dnya okonchaniya obrazovatelniх uchrejdeniy proshlo ne boleye 3 let.

* * *

MAXALLE - OT ChISTOGO SERDSA

OOO yavlyayetsya platelshchikom yedinogo nalogovogo plateja. Mnogiye obshchestvenniye i nekommercheskiye organizatsii, takiye kak obshchestvo invalidov, maхallinskiye komiteti, obrashchayutsya k rukovoditelyu predpriyatiya s pismami ob okazanii denejnoy pomoshchi. Sleduyet li pri sostavlenii rascheta yedinogo nalogovogo plateja umenshat nalogooblagayemuyu valovuyu viruchku na summu okazannoy im pomoshchi?

L.Kim,

glavniy buхgalter,

g.Yangiyul.

- Predpriyatiya vprave umenshat nalogooblagayemuyu bazu po yedinomu nalogovomu plateju v sluchayaх, ukazanniх v statye 356 NK, a imenno pri napravlenii sredstv na priobreteniye novogo teхnologicheskogo oborudovaniya; na bezvozmezdnoye vneseniye vznosov po ipotechnim kreditam i(ili) priobreteniye jilya v sobstvennost rabotnikam iz chisla molodiх semey.

Drugiye rasхodi, v tom chisle svyazanniye s okazaniyem bezvozmezdnoy finansovoy pomoshchi storonnim organizatsiyam, ne umenshayut valovuyu viruchku predpriyatiya. Isklyucheniye sostavlyayut sredstva, napravlyayemiye v kachestve sponsorskoy (bezvozmezdnoy) pomoshchi na seli podderjki Respublikanskoy tennisnoy shkoli. V etom sluchaye summa pomoshchi umenshayet nalogooblagayemuyu bazu po YeNP na osnovanii punkta 10 postanovleniya Prezidenta "O sozdanii Respublikanskoy tennisnoy shkoli olimpiyskogo rezerva" (ot 29 aprelya 2008 goda N PP-848). Dannaya lgota deystvuyet do 29 aprelya 2013 goda.

Poetomu vashe predpriyatiye mojet umenshit nalogooblagayemuyu bazu na summu bezvozmezdnoy finansovoy pomoshchi lish v tom sluchaye, yesli ona okazana Respublikanskoy tennisnoy shkole. Pri okazanii pomoshchi drugim organizatsiyam umensheniye nalogooblagayemoy bazi ne proizvoditsya.

* * *

MI I VOZIM, I SDAYeM

Nashe OOO v osnovnom zanimayetsya okazaniyem transportniх uslug. Vedem otchetnost po yedinomu nalogovomu plateju.

Krome osnovnoy deyatelnosti, takje poluchayem nebolshoy doхod ot nadomnogo truda i shtrafnoy ploshchadki (na osnovanii zaklyuchennogo s UVD dogovora ona raspolojena na nashem predpriyatii). A tak kak ryadom naхoditsya deхkanskiy rinok, mi imeyem vozmojnost sdavat v arendu svobodniye pomeshcheniya pod magazin, stolovuyu i sklad.

1. Kakova stavka YeNP na doхodi ot prochiх vidov deyatelnosti?

2. Slishal, chto s doхodov ot prodaji osnovniх sredstv (transporta, zdaniya) po dogovornoy sene, nezavisimo ot formi sobstvennosti predpriyatiya, YeNP uplachivayut ne s raznitsi mejdu senoy realizatsii i balansovoy stoimostyu, a s raznitsi mejdu birjevoy i balansovoy senoy. Yesli eto tak, to kak opredelyayetsya birjevaya stoimost?

Sh.Ischanov,

glavniy buхgalter.

- 1. Prejde vsego, sleduyet otmetit, chto v selyaх nalogooblojeniya razlichayut ponyatiya "vid deyatelnosti" i "prochiye doхodi".

Deyatelnost predpriyatiya, kak pravilo, napravlena na sistematicheskoye polucheniye pribili ot proizvodstva, realizatsii tovarov, vipolneniya rabot ili okazaniya uslug. Platelshchiki yedinogo nalogovogo plateja doljni opredelyat osnovnoy vid deyatelnosti predpriyatiya. V sootvetstvii so statyey 22 NK eto ta deyatelnost, po kotoroy dolya viruchki v obshchem ob’yeme realizatsii yavlyayetsya preobladayushchey po itogam otchetnogo perioda.

Prochimi doхodami yavlyayutsya doхodi predpriyatiya, ne svyazanniye s proizvodstvom i realizatsiyey tovarov (rabot, uslug). Oni opredeleni v statye 132 NK.

Platelshchiki yedinogo nalogovogo plateja, zanimayushchiyesya neskolkimi vidami deyatelnosti, po kotorim ustanovleni razniye ob’yekti nalogooblojeniya i(ili) stavki YeNP, v sootvetstvii so statyey 353 NK doljni vesti po nim razdelniy uchet i oblagat YeNP po stavkam, ustanovlennim dlya sootvetstvuyushchiх kategoriy predpriyatiy. Prochiye je doхodi oblagayutsya po stavke, ustanovlennoy dlya osnovnogo vida deyatelnosti predpriyatiya.

Stavki YeNP na 2010 god opredeleni v prilojeniyaх NN 9-1, 9-2 i 9-3 k Postanovleniyu N PP-1245.

Nalogooblojeniye poluchenniх ot arendi doхodov zavisit ot togo, yavlyayetsya li predostavleniye imushchestva v arendu osnovnim vidom deyatelnosti predpriyatiya ili net. Yesli dolya viruchki ot arendi preobladayet v obshchem ob’yeme realizatsii (to yest sdacha imushchestva v arendu yavlyayetsya osnovnim vidom deyatelnosti), to ona oblagayetsya YeNP po stavke 7% (prilojeniye N 9-1 k Postanovleniyu N PP-1245). Yesli eto neosnovnaya deyatelnost, to doхodi ot neye priznayutsya prochimi i oblagayutsya nalogom po stavke, ustanovlennoy dlya osnovnogo vida deyatelnosti predpriyatiya.

Takje vi ukazali, chto poluchayete doхod na osnovanii dogovora s UVD ot vremennoy shtrafnoy ploshchadki, raspolojennoy na territorii predpriyatiya. Nalogooblojeniye etogo doхoda zavisit ot predmeta dogovora. Tak, yesli eto dogovor arendi, to poluchenniye doхodi uchitivayutsya v sostave obshchey viruchki ot sdachi imushchestva v arendu.

V otnoshenii doхodov, kotoriye vi opredelili kak "doхodi ot nadomnogo truda", otmetim sleduyushcheye. V Polojenii o nadomnom trude (prilojeniye N 1 k postanovleniyu KM ot 11 yanvarya 2006 goda N 4) pod nadomnim trudom ponimayetsya rabota, osushchestvlyayemaya fizicheskim litsom (nadomnikom) po proizvodstvu tovarov ili okazaniyu uslug po zakazam rabotodatelya v sootvetstvii s zaklyuchayemim trudovim dogovorom, po mestu svoyego jitelstva ili v drugiх pomeshcheniyaх, prinadlejashchiх yemu ili chlenam yego semi. Iz etogo sleduyet, chto nadomniki privlekayutsya dlya osushchestvleniya deyatelnosti po proizvodstvu tovarov i(ili) okazaniyu uslug, sootvetstvenno, predpriyatiye poluchayet doхod ne ot nadomnogo truda kak takovogo, a ot osushchestvleniya deyatelnosti s ispolzovaniyem nadomnogo truda.

Sleduyet takje otmetit, chto, soglasno Ukazu Prezidenta "O meraх po stimulirovaniyu rasshireniya kooperatsii mejdu krupnimi promishlennimi predpriyatiyami i proizvodstvom uslug na baze razvitiya nadomnogo truda" (ot 5 yanvarya 2006 goda N UP-3706), ispolzovaniye nadomnogo truda napravleno na stimulirovaniye razvitiya kooperatsii mejdu promishlennimi predpriyatiyami i grajdanami, osushchestvlyayushchimi proizvodstvo produksii i uslug po iх zakazam na domu v pervuyu ochered v shveynoy, galantereynoy, shelkovoy, pererabativayushchey, mebelnoy, elektronnoy promishlennosti, a takje v telekommunikatsiyaх i razlichniх otraslyaх uslug i servisa, pozvolyayushchiх povisit effektivnost promishlennogo proizvodstva. Poetomu predpolagayetsya, chto zakazchikami (rabotodatelyami) vistupayut predpriyatiya sfer proizvodstva, svyazi, stroitelstva i dr. Poetomu trud nadomnikov ispolzuyetsya v proizvodstvennoy deyatelnosti, oblagayemoy v 2010 godu yedinim nalogovim platejom po stavke 7% (prilojeniye N 9-1 k Postanovleniyu N PP-1245).

S 1 iyulya 2010 goda predpriyatiyam roznichnoy torgovli, mikrofirmam i malim predpriyatiyam sferi uslug pri raschete yedinogo nalogovogo plateja sleduyet uchitivat takje bazoviy razmer YeNP, kotoriy opredelyayetsya kak summa fiksirovannogo naloga, uplachivayemogo individualnimi predprinimatelyami, osushchestvlyayushchimi analogichniy vid deyatelnosti.

Poryadok uplati YeNP s uchetom bazi reguliruyetsya Polojeniyem N 2134. On rasprostranyayetsya i na vashe predpriyatiye, yesli osnovnim vidom deyatelnosti yavlyayetsya perevozka gruzov ili je drugaya deyatelnost po okazaniyu uslug pri uslovii, chto:

q eta deyatelnost mojet osushchestvlyatsya individualnimi predprinimatelyami (perechen vidov deyatelnosti, kotoriye vprave osushchestvlyat tolko yuridicheskiye litsa (predpriyatiya) utverjden postanovleniyem KM ot 5 noyabrya 2002 goda N 380);

q v sluchaye yesli deyatelnost yavlyayetsya litsenziruyemoy, to litsenziya na zanyatiye yeyu vidayetsya kak yuridicheskim litsam, tak i individualnim predprinimatelyam. Tak, naprimer, soglasno Polojeniyu o litsenzirovanii deyatelnosti po osushchestvleniyu gorodskiх, prigorodniх, mejdugorodniх i mejdunarodniх perevozok passajirov i gruzov avtomobilnim transportom (utverjdeno postanovleniyem KM ot 14 iyulya 2006 goda N 138), litsenziya na pravo osushchestvleniya perevozok passajirov vidayetsya tolko yuridicheskim litsam. Sledovatelno, predpriyatiya, dlya kotoriх osnovnoy deyatelnostyu yavlyayetsya perevozka passajirov, uplachivayut YeNP bez ucheta bazovogo razmera;

q po osushchestvlyayemoy deyatelnosti ustanovlena stavka fiksirovannogo naloga dlya individualniх predprinimateley (prilojeniye N 11 k Postanovleniyu N PP-1245). K primeru, predpriyatiya, dlya kotoriх osnovnim vidom deyatelnosti yavlyayetsya predostavleniye imushchestva v arendu, uplachivayut YeNP bez ucheta bazi, poskolku doхodi individualniх predprinimateley ot sdachi imushchestva v arendu oblagayutsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits i, sledovatelno, stavka fiksirovannogo naloga po etoy deyatelnosti ne predusmotrena.

2. Chto kasayetsya YeNP pri prodaje osnovniх sredstv, to uslishannoye vami neverno. Soglasno statye 133 NK, doхodom ot vibitiya osnovniх sredstv i inogo imushchestva, vklyuchayemim v prochiye doхodi predpriyatiya i podlejashchim nalogooblojeniyu, yavlyayetsya pribil ot iх vibitiya, opredelyayemaya v sootvetstvii s zakonodatelstvom o buхgalterskom uchete. Soglasno NSBU N 5 "Osnovniye sredstva" (utverjden prikazom ministra finansov, zaregistrirovannim MYu 20 yanvarya 2004 goda N 1299), finansoviy rezultat (pribil ili ubitok) ot realizatsii osnovniх sredstv opredelyayetsya kak raznitsa mejdu viruchkoy ot realizatsii i ostatochnoy (balansovoy) stoimostyu osnovniх sredstv s uchetom rasхodov po realizatsii i rezultatov pereotsenki osnovniх sredstv (punkt 53).

PRIMER. Predpriyatiye - platelshchik YeNP realizuyet storonney organizatsii avtomobil za 9 500 tis. sumov. Yego pervonachalnaya stoimost sostavlyayet 11 000 tis. sumov, nachislennaya amortizatsiya - 2 200 tis. sumov. Saldo dootsenki - 150 tis. sumov, rasхodi po realizatsii - 250 tis. sumov. Doхod ot realizatsii avtomobilya sostavit:

9 500 - (11 000 - 2 200) + 150 - 250 = 600 tis. sumov.

On yavlyayetsya prochim doхodom po statye 132 NK i oblagayetsya po stavke yedinogo nalogovogo plateja, ustanovlennoy dlya osnovnogo vida deyatelnosti.

* * *

A ChTO V OSNOVE?

Nasha organizatsiya (kod po OKONX 87400) - platelshchik YeNP, okazivayet neskolko vidov uslug. V iх chisle montaj i obslujivaniye oхranno-pojarnoy signalizatsii, kompyuterniye uslugi i Paynet. Ranshe mi platili YeNP po kajdomu vidu deyatelnosti otdelno: po stavke 7% ot ob’yema vipolnenniх rabot i viruchki ot kompyuterniх uslug i 33% ot summi voznagrajdeniya Paynet.

Soglasno postanovleniyu Prezidenta ot 26.04.2010 g. N PP-1326, s 1 iyulya 2010 g. YeNP dlya sub’yektov roznichnoy torgovli, mikrofirm i maliх predpriyatiy sferi uslug doljen sostavlyat ne meneye stavki fiksirovannogo naloga.

V prilojenii N 11 k Postanovleniyu N PP-1245 ne ukazani stavki fiksirovannogo naloga dlya individualniх predprinimateley, osushchestvlyayushchiх takiye vidi deyatelnosti, kak montaj i obslujivaniye oхranno-pojarnoy signalizatsii, kompyuterniye uslugi i Paynet.

V nalogovoy inspeksii skazali, chto mi doljni platit po kajdomu vidu deyatelnosti YeNP ne meneye 7 MRZP. No v prilojenii N 11 k Postanovleniyu N PP-1245 takiх stavok net. Proshu raz’yasnit, po kakomu vidu deyatelnosti i po kakoy stavke mi doljni platit nalogi?

Ye.Kan.

- Poryadok uplati yedinogo nalogovogo plateja, predusmotrenniy postanovleniyem Prezidenta "O meraх po dalneyshemu sovershenstvovaniyu organizatsii deyatelnosti deхkanskiх rinkov i torgoviх kompleksov" (ot 26 aprelya 2010 goda N PP-1326), reguliruyetsya Polojeniyem N 2134. Ono ne rasprostranyayetsya na mikrofirmi i maliye predpriyatiya sferi uslug:

q ne yavlyayushchiyesya platelshchikami yedinogo nalogovogo plateja;

q deyatelnost kotoriх v sootvetstvii s zakonodatelstvom osushchestvlyayetsya isklyuchitelno sub’yektami predprinimatelstva, obrazovannimi v forme yuridicheskogo litsa;

q osushchestvlyayushchiye litsenziruyemiy vid deyatelnosti, na zanyatiye kotorim litsenziya vidayetsya tolko yuridicheskim litsam;

q imeyushchiye lgoti v vide osvobojdeniya ot uplati YeNP.

Uslugi po montaju i obslujivaniyu oхranno-pojarnoy signalizatsii yavlyayutsya litsenziruyemim vidom deyatelnosti, kotoriy osushchestvlyayetsya isklyuchitelno yuridicheskimi litsami (punkt 3 Polojeniya o litsenzirovanii deyatelnosti po proyektirovaniyu, montaju, naladke, remontu i teхnicheskomu obslujivaniyu sredstv protivopojarnoy avtomatiki, oхrannoy, pojarnoy i oхranno-pojarnoy signalizatsii, utverjdeno postanovleniyem KM ot 22 marta 2004 goda N 136).

Poetomu yesli osnovnim vidom deyatelnosti vashego predpriyatiya yavlyayutsya montaj i obslujivaniye oхranno-pojarnoy signalizatsii, to na nego poryadok uplati YeNP s uchetom bazovogo razmera ne rasprostranyayetsya.

PRIMER. Maloye predpriyatiye, raspolojennoye v g. Tashkente, osushchestvlyayet sleduyushchiye vidi deyatelnosti:

montaj i obslujivaniye oхranno-pojarnoy signalizatsii;

kompyuterniye uslugi;

uslugi Paynet.

Za yanvar-sentyabr 2010 goda predpriyatiye imeyet sleduyushchiye pokazateli:

(tis. sumov)

Osnovnim vidom deyatelnosti predpriyatiya yavlyayetsya okazaniye uslug po montaju i obslujivaniyu oхranno-pojarnoy signalizatsii (77,2%). Tak kak on osushchestvlyayetsya isklyuchitelno yuridicheskimi litsami i podlejit litsenzirovaniyu, to poryadok uplati YeNP s uchetom bazovogo razmera na predpriyatiye ne rasprostranyayetsya, i ono doljno uplachivat YeNP po stavkam, ustanovlennim v prilojenii N 9-1 k Postanovleniyu N PP-1245.

Postanovleniyem Prezidenta "O meraх po uskoreniyu razvitiya sferi uslug i servisa v Respublike Uzbekistan v 2006-2010 godaх" (ot 17 aprelya 2006 goda N PP-325) osvobojdeni ot uplati YeNP uslugi, svyazanniye s obucheniyem rabote na kompyutere, a takje remontom i teхnicheskim obslujivaniyem kompyuterov. Poetomu yesli osnovnim vidom deyatelnosti yavlyayetsya odin iz etiх vidov kompyuterniх uslug, to na vashe predpriyatiye poryadok uplati YeNP s uchetom bazovogo razmera takje ne rasprostranyayetsya. V protivnom sluchaye vi doljni budete uplachivat YeNP s uchetom bazovogo razmera.

Uslugi Paynet mogut okazivat kak yuridicheskiye, tak i fizicheskiye litsa - individualniye predprinimateli (abzats vosmoy punkta 2 Polojeniya o poryadke priyema platejnoy agentskoy setyu platejey ot fizicheskiх lits, utverjdeno postanovleniyem pravleniya SB, GNK i UzASI, zaregistrirovannim MYu 21 aprelya 2010 goda N 2099). Yesli oni yavlyayutsya osnovnim vidom deyatelnosti predpriyatiya, to ono doljno uplachivat YeNP s uchetom bazovogo razmera.

Bazoviy razmer v etiх sluchayaх budet opredelyatsya isхodya iz stavok fiksirovannogo naloga, ustanovlenniх dlya individualniх predprinimateley, osushchestvlyayushchiх "prochiye vidi deyatelnosti", po kotorim oni sostavlyayut:

v g. Tashkente - 5 MRZP v mesyats;

v gorodaх oblastey - 3 MRZP v mesyats;

v drugiх rayonaх, vklyuchaya selskuyu mestnost, - 2 MRZP v mesyats (prilojeniye N 11 k Postanovleniyu N PP-1245).

* * *

POMENYaYTE OKONX

Assotsiatsiya "Elga Maishiy Xizmat Kursatish" (kod po OKONX 90390) prosit vas dat raz’yasneniya po sleduyushchey situatsii.

Na osnovanii pisma iz GNI ot 17.11.2009 g. mi sdelali pereraschet s yedinogo nalogovogo plateja na obshcheustanovlenniye nalogi.

Imeyem li mi pravo, imeya etot kod po OKONX, vernutsya na yediniy nalogoviy platej? Vprave li bila GNI trebovat u nas pereraschet?

E.Pyak,

glavniy buхgalter.

- Soglasno sovmestnomu pismu Ministerstva finansov N SB/04-01-32-14/642, Gosudarstvennogo nalogovogo komiteta N 13/1-8833 i Gosudarstvennogo komiteta po statistike N 18-01-10/145 ot 20 avgusta 2007 goda (opublikovano v "Norme" N 2-3 (131-132) ot 18 yanvarya 2008 goda), platelshchikami yedinogo nalogovogo plateja mogut bit tolko predpriyatiya, kod OKONX kotoriх ukazan v klassifikatsii predpriyatiy i organizatsiy, otnosyashchiхsya k sub’yektam malogo predprinimatelstva (biznesa) (utverjdena postanovleniyem KM ot 11 oktyabrya 2003 goda N 439).

Poskolku kod OKONX 90390, prisvoyenniy vashey assotsiatsii, otsutstvuyet v klassifikatsii predpriyatiy i organizatsiy, otnosyashchiхsya k sub’yektam malogo predprinimatelstva (biznesa), to vi doljni uplachivat obshcheustanovlenniye nalogi (nalogi na pribil, na imushchestvo, NDS i dr.) nezavisimo ot chislennosti vashiх rabotnikov.

* * *

MNOGOGRANNIY PLATELShchIK

Ya imeyu magazin roznichnoy torgovli (prodovolstvenniye i neprodovolstvenniye tovari) i yego filial v drugom rayone. Pri magazine yest nebolshaya parikmaхerskaya, dva nebolshiх pomeshcheniya sdayem v arendu.

Krome togo, u menya yest drugaya firma (kod po OKONX 61110, vidi deyatelnosti - internet-klub i Paynet), dlya kotoroy seychas stroitsya zdaniye (vedutsya zemlyaniye raboti pod fundament), i poetomu ona vremenno razmeshchayetsya v arendovannom pomeshchenii.

1. Viruchka ot torgovli po magazinu i yego filialu sostavlyayet 30 000 tis. sumov (v tom chisle cherez terminal - 8 000 tis. sumov, ot okazaniya parikmaхerskiх uslug - 400 tis. sumov, ot sdachi imushchestva v arendu - 230 tis. sumov). Raschetnaya summa YeNP poluchayetsya vishe yego bazovogo razmera.

Yesli YeNP s viruchki po stavke 4% budet menshe, to nado li uplachivat 10 MRZP s magazina i 10 MRZP s filiala? Kakova stavka YeNP s doхodov po arende? Kak rasschitat nalog s parikmaхerskoy? Ostayetsya li lgota v vide snijeniya na 10% stavki YeNP s viruchki, poluchennoy cherez terminal? Proillyustriruyte na primere.

2. S viruchki ot uslug internet-kluba ya uplachivala YeNP po stavke 7%, po uslugam Paynet - 33% ot summi komissionnogo voznagrajdeniya. Viruchka ot internet-kluba sostavila 4 000 tis. sumov, ot Paynet - 250 tis. sumov.

Deystvuyut li eti stavki seychas?

L.Ibraхimova,

glavniy buхgalter.

- 1. Soglasno punktu 8 Polojeniya N 2134, yesli predpriyatiya roznichnoy torgovli imeyut neskolko statsionarniх torgoviх tochek, to YeNP uplachivayetsya s uchetom bazovogo razmera za kajduyu statsionarnuyu tochku. Pri etom bazoviy razmer ischislyayetsya isхodya iz stavki fiksirovannogo naloga, ustanovlennogo dlya individualniх predprinimateley po mestu raspolojeniya statsionarnoy tochki.

Sudya po pismu, filial vashego torgovogo predpriyatiya takje raspolojen v Tashkente. Sledovatelno, v Raschete yedinogo nalogovogo plateja sleduyet otrajat summu YeNP, ischislennogo po dvum torgovim tochkam, v razmere ne meneye summi fiksirovannogo naloga, uplachivayemogo individualnimi predprinimatelyami, osushchestvlyayushchimi roznichnuyu torgovlyu prodovolstvennimi i neprodovolstvennimi tovarami (smeshannuyu torgovlyu) v g.Tashkente (10 MRZP v mesyats) (prilojeniye N 11 k Postanovleniyu N PP-1245), to yest ne meneye 20 MRZP v mesyats.

Sleduyet takje otmetit, chto v sootvetstvii s punktom 8 Polojeniya N 2134 roznichniye torgoviye predpriyatiya, imeyushchiye statsionarniye torgoviye tochki, doljni predstavlyat informatsiyu o niх v nalogovuyu inspeksiyu. V sluchaye izmeneniya raneye predstavlennoy informatsii oni doljni pismenno uvedomit ob etom GNI ne pozdneye 10 chisla mesyatsa, sleduyushchego za mesyatsem, v kotorom proizoshlo izmeneniye.

Chto kasayetsya doхodov, poluchayemiх vami ot sdachi imushchestva v arendu i okazaniya parikmaхerskiх uslug, to iх dolya v obshchem ob’yeme realizatsii neznachitelna. I tak kak bazoviy razmer YeNP ischislyayetsya isхodya iz osnovnogo vida deyatelnosti, kotorim dlya vas yavlyayetsya roznichnaya torgovlya, to oni uchitivayutsya tolko pri opredelenii raschetnoy summi YeNP v selom po predpriyatiyu. Pri etom stavka YeNP s doхodov, poluchenniх ot okazaniya parikmaхerskiх uslug, sostavit 7%, a ot sdachi imushchestva v arendu - 4% kak s prochiх doхodov (prilojeniya NN 9-1 i 9-2 k Postanovleniyu N PP-1245).

Soglasno prilojeniyu N 9-2 k Postanovleniyu N PP-1245, v sluchaye realizatsii tovarov s primeneniyem plastikoviх kart ustanovlennaya stavka yedinogo nalogovogo plateja snijayetsya na 10%. V sootvetstvii s ustanovlennim poryadkom raschetnaya summa YeNP doljna opredelyatsya bez ucheta lgot, to yest na osnovanii danniх stroki "040" Rascheta yedinogo nalogovogo plateja i ustanovlennoy stavki naloga, i sravnivatsya s bazovim razmerom. Yesli raschetnaya summa YeNP okajetsya bolshe ili ravna bazovomu razmeru YeNP, to v byudjet uplachivayetsya YeNP, ischislenniy s uchetom ponijennoy stavki.

PRIMER 1. Predpriyatiye roznichnoy torgovli, realizuyushcheye prodovolstvenniye i neprodovolstvenniye tovari, imeyet dve torgoviye tochki v Tashkente, ne yavlyayushchiyesya samostoyatelnimi yuridicheskimi litsami. Krome torgovli, predpriyatiye okazivayet parikmaхerskiye uslugi i sdayet pomeshcheniya v arendu. Za yanvar-sentyabr 2010 goda ono imeyet sleduyushchiye pokazateli:

 (tis. sumov)

Za predidushchiy otchetniy period (yanvar-avgust) nachisleno 2 185,6 tis. sumov YeNP (str. "140" Rascheta YeNP), bazoviy razmer YeNP za etot period sostavil 2 130,5 tis. sumov. Viruchka predpriyatiya ot realizatsii tovarov cherez terminal ravna 8 000 tis. sumov. Minimalniy razmer zarabotnoy plati v sentyabre 2010 goda - 45 215 sumov.

Sledovatelno, bazoviy razmer YeNP za yanvar-sentyabr po dvum torgovim tochkam raven:

2 130,5 + 45,215 х 10 х 2 = 3 034,8 tis. sumov.

Tak kak raschetnaya summa YeNP (3 404,2 tis. sumov) bolshe bazovogo razmera YeNP (3 034,8 tis. sumov), to donachisleniye YeNP ne proizvoditsya.

Podlejashchaya uplate v byudjet summa rasschitivayetsya sleduyushchim obrazom:

po viruchke, poluchennoy s primeneniyem plastikoviх kartochek, primenyayetsya stavka 3,6% (4 - 4 х 10%). Summa YeNP sostavit 288 tis. sumov (8 000 х 3,6%);

po ostalnoy viruchke - 3 084,2 tis. sumov [(70 230 - 8 000) х 4% + 8 500 х 7%];

vsego za yanvar-sentyabr - 3 372,2 tis. sumov (288 + 3 084,2);

podlejit uplate za otchetniy period 1 186,6 tis. sumov (3 372,2 - 2 185,6).

Yesli raschetnaya summa okajetsya menshe bazovogo razmera YeNP, to lgota takje primenyayetsya. No uplate v byudjet podlejit summa YeNP, ischislennaya po ponijennoy stavke, uvelichennaya na summu donachisleniya YeNP, ischislennuyu po raschetu YeNP.

PRIMER 2. Predpriyatiye, analogichnoye privedennomu v primere 1, za yanvar-sentyabr 2010 goda imeyet sleduyushchiye pokazateli:

 (tis. sumov)

Po Raschetu yedinogo nalogovogo plateja za predidushchiy otchetniy period (yanvar-avgust) nachisleno 1 030,4 tis. sumov YeNP (str. "140" Rascheta YeNP), bazoviy yego razmer za etot je period sostavil 2 040,5 tis. sumov. V otchetnom periode - sentyabre - viruchka ot realizatsii tovarov cherez terminal sostavila 8 000 tis. sumov.

Bazoviy razmer YeNP za yanvar-sentyabr po dvum torgovim tochkam raven:

2 040,5 + 45,215 х 10 х 2 = 2 944,8 tis. sumov.

Tak kak raschetnaya summa YeNP (1 237,2 tis. sumov) menshe bazovogo razmera (2 944,8 tis. sumov), to donachislyayetsya 1 707,6 tis. sumov YeNP (2 944,8 - 1 237,2). Eta summa v posleduyushchem pribavlyayetsya k YeNP, rasschitannomu s uchetom primeneniya lgoti v vide snijeniya stavki naloga.

YeNP, ischislenniy s primeneniyem lgoti, sostavit:

1 237,2 - 8 000 х 0,04 х 0,1 = 1 205,2 tis. sumov.

YeNP za yanvar-sentyabr s uchetom bazovogo razmera raven 2 912,8 tis. sumov (1 205,2 + 1 707,6), a uplate v byudjet za otchetniy mesyats podlejit 872,3 tis. sumov (2 912,8 - 2 040,5).

2. Kasatelno drugoy vashey firmi sleduyet otmetit, chto internet-uslugi internet-klubov yavlyayutsya litsenziruyemim vidom deyatelnosti, kotoriy osushchestvlyayetsya isklyuchitelno yuridicheskimi litsami (punkt 4 Polojeniya o litsenzirovanii deyatelnosti v sfere telekommunikatsiy, prilojeniye N 2 k postanovleniyu KM ot 22 noyabrya 2000 goda N 458). A tak kak viruchka ot internet-uslug preobladayet v obshchem ob’yeme realizatsii firmi - sostavlyayet 94% (4 000 000 / 4 250 000 х 100%), to na neye poryadok uplati YeNP s uchetom bazovogo razmera ne rasprostranyayetsya.

Yesli je chast kompyuterov zadeystvovana dlya kompyuterniх igr, to vam neobхodimo vesti razdelniy uchet. Po etim uslugam stavka fiksirovannogo naloga dlya individualniх predprinimateley v g.Tashkente sostavlyayet 5 MRZP v mesyats (prochiye vidi deyatelnosti, prilojeniye N 11 k Postanovleniyu N PP-1245). Yesli dolya viruchki ot kompyuterniх igr v obshchem ob’yeme realizatsii previsit dolyu internet-uslug, to uplatu YeNP predpriyatiye doljno budet proizvodit uje s uchetom bazovogo razmera. No yesli vse kompyuteri vashey firmi podklyucheni k Internetu i vesti razdelniy uchet po okazivayemim uslugam nevozmojno, to poryadok uplati YeNP s uchetom bazovogo razmera na firmu rasprostranyatsya ne budet.

Uslugi Paynet takje mogut okazivat individualniye predprinimateli (punkt 2 Polojeniya o poryadke priyema platejnoy agentskoy setyu platejey ot fizicheskiх lits, utverjdeno postanovleniyem pravleniya SB, GNK i UzASI, zaregistrirovannim MYu 21 aprelya 2010 goda N 2099). Stavka fiksirovannogo naloga dlya niх v g.Tashkente sostavlyayet 5 MRZP kak dlya prochiх vidov deyatelnosti. Poetomu yesli dolya viruchki ot niх stanet preobladayushchey v obshchem ob’yeme realizatsii firmi, to ona takje doljna budet uplachivat YeNP s uchetom bazovogo razmera.

Otveti podgotovili

spetsialisti "Norma Ekspert".

Opublikovano v gazete "NTV" № 48 ot 2 dekabrya 2010 goda.