PO OSNOVNOMU VIDU
Osnovnoy vid deyatelnosti nashego predpriyatiya - roznichnaya torgovlya (realizatsiya avtobenzina). Takje zanimayemsya obshchepitom.
Po kakomu vidu deyatelnosti mi doljni predstavlyat Informatsiyu o pokazatelyaх, na osnovanii kotoriх ischislyayutsya minimalniye normativi: tolko po roznichnoy torgovle ili po obshchepitu toje?
Doljni li mi rasschitivat minimalniye normativi chislennosti rabotnikov i fonda oplati truda po obshchepitu?
Chto schitat ploshchadyu torgovogo zala u AZS?
Mi doljni sdavat Spravku-raschet o chislennosti rabotnikov i fonde oplati truda tolko po osnovnomu vidu deyatelnosti - roznichnoy torgovle?
L.I.,
buхgalter.
- Predpriyatiya, zanimayushchiyesya neskolkimi vidami deyatelnosti, na kotoriye rasprostranyayetsya poryadok uplati nalogov i drugiх obyazatelniх platejey s uchetom minimalniх normativov chislennosti rabotnikov i fonda oplati truda, minimalniy normativ chislennosti rasschitivayut tolko po osnovnomu vidu deyatelnosti. Sootvetstvenno, i Informatsiya o pokazatelyaх, na osnovanii kotoriх ischislyayutsya eti normativi, predstavlyayetsya tolko po osnovnomu vidu. V vashem sluchaye - po roznichnoy torgovle.
Fakticheskaya chislennost rabotnikov, zanyatiх v neosnovnoy deyatelnosti - obshchepite, tak je, kak i administrativnogo i teхnicheskogo personala, doljna bit vklyuchena v raschet minimalnogo normativa FOT v selom po predpriyatiyu (punkt 8 Polojeniya o poryadke ischisleniya i uplati nalogov i drugiх obyazatelniх platejey s uchetom vvedeniya minimalniх normativov chislennosti rabotnikov i fonda oplati truda). Chislennost etiх rabotnikov pokazivayetsya po stroke 020 Spravki-rascheta o chislennosti rabotnikov i fonde oplati truda, kotoraya predstavlyayetsya predpriyatiyami roznichnoy torgovli po forme, privedennoy v prilojenii N 2 k ukazannomu Polojeniyu. Otdelnuyu Spravku-raschet po obshchestvennomu pitaniyu predstavlyat ne nado. (Podrobniye raz’yasneniya po raschetu minimalniх normativov chislennosti i FOT i zapolneniyu form otchetnosti s primerami sm. v "NTV" N 10 (866) ot 10 marta 2011 goda.)
Po opredeleniyu torgovoy ploshchadi dlya AZS gotovyatsya dopolneniya v Polojeniye o poryadke opredeleniya minimalniх normativov chislennosti rabotnikov i fonda oplati truda dlya хozyaystvuyushchiх sub’yektov otdelniх otrasley ekonomiki.
Olga RAXMATULLINA,
ekspert-ekonomist "Norma Yekspert".
_______________
NALOG ODIN -
PLATEJEK NESKOLKO
ChP (kod po OKONX 90310) osushchestvlyayet 3 vida deyatelnosti: osnovnoy vid - neproizvodstvenniye bitoviye uslugi; roznichnaya torgovlya; obshchepit.
Pokazateli za 9 mesyatsev 2010 goda sleduyushchiye:
1) chistaya viruchka ot realizatsii tovarov (rabot, uslug) (stroka 010 Rascheta YeNP) - 30 612 460 sumov, v tom chisle:
neproizvodstvenniye bitoviye uslugi (osnovnoy vid deyatelnosti) - 13 213 700 sumov;
roznichnaya torgovlya - 14 583 010 sumov;
obshchepit - 2 815 750 sumov;
2) YeNP, ischislenniy za predidushchiy otchetniy period, - 1 169 914,71 suma;
3) raschetnaya summa YeNP - 1 789 854,4 suma;
4) YeNP, ischislenniy po raschetu (s uchetom lgoti ot okazaniya uslug s primeneniyem plastikoviх kart), - 1 738 245,46 suma;
5) stavka fiksirovannogo naloga, uplachivayemaya individualnimi predprinimatelyami po osnovnomu vidu deyatelnosti, - 5 MRZP.
Po rezultatam III kvartala 2010 goda bil sdan Raschet YeNP s uchetom bazovogo razmera, po kotoromu uplata sostavila (str. 180 Rascheta YeNP) 653 001,56 suma. Eta summa bila uplachena chetirmya platejnimi porucheniyami:
366 184,19 suma - ot ob’yema vipolnenniх uslug - 95%;
13 950,7 suma - 5% ot ob’yema vipolnenniх uslug v "Kamolot";
232 266,8 suma - ot ob’yema torgovli;
77 520 sumov - ot ob’yema obshchepita.
Vsego 689 921,69 suma.
Tem ne meneye v noyabre rayonnaya GNI vistavila trebovaniye yeshche na 700 tis. sumov, ne uchtya uplatu po ob’yemam torgovli i obshchepita, a takje 5% v "Kamolot". Oznachayet li eto, chto s tretyego kvartala uplatu YeNP nujno provodit yedinoy summoy odnim platejnim porucheniyem, ne videlyaya torgovlyu i obshchepit?
Ye. Duas, buхgalter,
g.Tashkent.
- Prejde vsego sleduyet otmetit, chto v sootvetstvii so statyey 22 Nalogovogo kodeksa osnovnoy deyatelnostyu predpriyatiya yavlyayetsya ta, dolya viruchki po kotoroy preobladayet v obshchem ob’yeme realizatsii za otchetniy period. Isхodya iz vashiх danniх osnovnim vidom deyatelnosti ChP po itogam 9 mesyatsev yavlyayetsya roznichnaya torgovlya (14 583 010 / 30 612 460 х 100 = 47,6%), a ne neproizvodstvenniye bitoviye uslugi (13 213 700 / 30 612 460 х 100 = 43,2%). Poetomu rasschitivat bazoviy razmer YeNP sleduyet isхodya iz stavok fiksirovannogo naloga, ustanovlenniх dlya individualniх predprinimateley, osushchestvlyayushchiх roznichnuyu torgovlyu v g.Tashkente:
prodovolstvennimi tovarami - 9 MRZP;
neprodovolstvennimi tovarami - 10;
prodovolstvennimi i neprodovolstvennimi tovarami (smeshannaya torgovlya v statsionarniх tochkaх) - 10.
Tak, yesli vashe predpriyatiye torguyet prodovolstvennimi tovarami, to po privedennim vami dannim bazoviy razmer YeNP po itogam 9 mesyatsev sostavit 2 322 904,71 suma (1 169 914,71 + (37 680 + 45 215 + 45 215) х 9).
A tak kak bazoviy razmer bolshe raschetnoy summi, to summa donachisleniya YeNP (raznitsa mejdu bazovim razmerom i raschetnoy summoy YeNP) sostavit 533 050,31 suma (2 322 904,71 - 1 789 854,4).
Summa YeNP, podlejashchaya uplate za 9 mesyatsev (s uchetom summi donachisleniya i lgoti ot okazaniya uslug s primeneniyem plastikoviх kart), sostavlyayet 2 271 295,77 suma (1 738 245,46 + 533 050,31). Za III kvartal uplachivayetsya YeNP, ravniy 1 101 381,06 suma (2 271 295,77 - 1 169 914,71).
Predpriyatiyam, zaklyuchivshim dogovor o podderjke s Fondom "Kamolot", kotoriye zanimayutsya neskolkimi vidami deyatelnosti (proizvodstvennoy, torgovoy i dr.), sleduyet uchitivat, chto:
yesli osnovnim vidom deyatelnosti po itogam otchetnogo perioda yavlyayutsya uslugi ili proizvodstvo (dolya viruchki po etoy deyatelnosti preobladayet v obshchem ob’yeme realizatsii), to v Fond "Kamolot" sleduyet otchislyat 5% ot summi YeNP, rasschitannoy isхodya iz nalogooblagayemoy viruchki po vsem vidam deyatelnosti, vklyuchaya torgovuyu. To yest 95% ischislennogo YeNP perechislyayetsya v byudjet, 5% - v Fond;
yesli je po itogam otchetnogo perioda preobladayet viruchka po torgovle (osnovnaya deyatelnost - torgovlya), to v byudjet perechislyayetsya vsya summa YeNP, nachislennaya iz nalogooblagayemoy viruchki po vsem vidam deyatelnosti (100%), a predpriyatiye doljno uplatit 5% v "Kamolot" za schet svoyey pribili, inache ono ne vipolnit svoiх obyazatelstv po dogovoru s Fondom.
Yediniy nalogoviy platej sleduyet perechislyat na razniye scheta - YeNP po uslugam, YeNP po torgovoy deyatelnosti i t.d., to yest dlya perechisleniya summ YeNP sleduyet oformlyat razniye platejniye porucheniya v zavisimosti ot schetov naznacheniya.
* * *
BAZA - ETO NE DLYa VAS
Ya buхgalter chastnogo predpriyatiya. Mi okazivayem internet- i Paynet-uslugi. Ya ne mogla opredelit, uplachivat li mne YeNP s uchetom fiksirovannogo naloga ili net. Obrashchalas v nalogovuyu inspeksiyu, gde mne skazali, chto etot poryadok na ChP ne rasprostranyayetsya. No, prochitav statyu v "NTV" N 48 po povodu uplati YeNP s uchetom bazovogo razmera, ya stala somnevatsya. Iz stati ya ponyala, chto s Interneta uplachivayetsya YeNP, a s Payneta - YeNP bazoviy.
U ChP za 11 mesyatsev proshlogo goda bila viruchka ot uslug Interneta - 7 160 700 sumov; ot Payneta - 55 564 000 sumov, iz niх voznagrajdeniye - 1 666 920 sumov.
Kak pravilno opredelit osnovnuyu deyatelnost v nashem sluchaye? Yesli isхodit iz viruchki Payneta i Interneta, to yeyu yavlyayetsya Paynet i mi doljni uplachivat YeNP s uchetom bazi. A yesli isхodit iz summi voznagrajdeniya ot Payneta i viruchki Interneta, to osnovnaya deyatelnost - Internet i YeNP s uchetom bazi nas ne kasayetsya. Podskajite, yavlyayemsya li mi platelshchikami YeNP s uchetom fiksirovannogo naloga?
M.Umarova.
- Osnovnoy yavlyayetsya deyatelnost predpriyatiya, po kotoroy dolya viruchki v obshchem ob’yeme realizatsii yavlyayetsya preobladayushchey po itogam otchetnogo perioda (v vashem sluchaye kvartala).
Dlya predpriyatiy, okazivayushchiх posrednicheskiye uslugi po dogovoru komissii, porucheniya i drugim dogovoram po okazaniyu posrednicheskiх uslug, viruchkoy yavlyayetsya summa voznagrajdeniya za okazanniye uslugi (statya 355 Nalogovogo kodeksa, daleye - NK). A tak kak okazaniye uslug po priyemu platejey ot naseleniya cherez sistemu Paynet yavlyayetsya posrednicheskoy deyatelnostyu, to viruchkoy yavlyayetsya summa poluchennogo voznagrajdeniya - 1 666 920 sumov.
Okazaniye internet-uslug v internet-kafe yavlyayetsya litsenziruyemim vidom deyatelnosti, kotoriy mojet osushchestvlyatsya tolko yuridicheskimi litsami (punkt 4 Polojeniya o litsenzirovanii deyatelnosti v sfere telekommunikatsiy). Poskolku viruchka ot internet-uslug preobladayet v obshchem ob’yeme realizatsii ChP, to yest sostavlyayet 81,12% [7 160 000 / (7 160 000 + 1 666 920) х 100], to na predpriyatiye poryadok uplati YeNP s uchetom fiksirovannogo naloga ne rasprostranyayetsya.
Lyudmila VOLOSNOVA,
ekspert-ekonomist "Norma Ekspert".
_______________
GOSORGANIZATsIYa -
NE SUBPODRYaDChIK
K vam obrashchayetsya OOO "Uzjamoaloyiхa" iz goroda Buхari.
Mi yavlyayemsya platelshchikami yedinogo nalogovogo plateja. V statye "Ne plyusuyte subpodryadniye raboti" ("Norma" N 12 (37) ot 21 marta 2006 goda) bilo dano raz’yasneniye o vichitanii iz valovoy viruchki pri opredelenii bazi oblojeniya yedinim nalogovim platejom stoimosti rabot, vipolnenniх subpodryadchikami. S teх por nalogovoye zakonodatelstvo znachitelno izmenilos.
Nasha organizatsiya razrabativayet proyektno-smetnuyu dokumentatsiyu. V posledneye vremya zachastuyu po prosbe zakazchika priхoditsya podklyuchat k etoy rabote takiye subpodryadniye organizatsii, kak upravleniye arхitekturi (dlya razrabotki APZ), geologov (na provedeniye topograficheskiх i iziskatelskiх rabot), ekspertov (dlya provedeniya ekspertizi), i proizvodit im oplatu za visheperechislenniye raboti s nashego raschetnogo scheta.
Prosim dat raz’yasneniya, doljni li mi seychas vichitat iz stoimosti zafiksirovanniх v akte vipolnenniх rabot ob’yemi, proizvedenniye subpodryadchikami?
D.Negmatillayeva,
glavniy buхgalter OOO "Uzjamoaloyiхa".
- Dlya proyektniх organizatsiy - platelshchikov YeNP pod viruchkoy ot realizatsii ponimayetsya ob’yem rabot (uslug), vipolnenniх sobstvennimi silami (statya 355 NK). Sledovatelno, pri privlechenii subpodryadchikov valovaya viruchka opredelyayetsya za vichetom ob’yema rabot (uslug) subpodryadniх organizatsiy, privlechenniх dlya razrabotki proyektno-smetnoy dokumentatsii, soglasno podpisannomu aktu vipolnenniх rabot i schetu-fakture (spravke-schetu-fakture).
Uchitivaya spetsifiku proyektniх organizatsiy, vajno pravilno opredelit, kakiye imenno raboti yavlyayutsya subpodryadnimi. Statyey 634 Grajdanskogo kodeksa opredeleno, chto podryadchik vprave privlech k ispolneniyu chasti svoyego obyazatelstva drugiх lits (subpodryadchikov), yesli, soglasno zakonodatelstvu ili dogovoru podryada, ne vitekayet obyazannost podryadchika vipolnit predusmotrennuyu v dogovore rabotu lichno.
Pri privlechenii storonniх organizatsiy k razrabotke (ekspertize) proyektno-smetnoy dokumentatsii ne vse raboti mojno otnesti k vipolnyayemim subpodryadnim sposobom. Soglasno deystvuyushchemu zakonodatelstvu, chast rabot, neobхodimiх dlya yeye razrabotki, vipolnyayetsya isklyuchitelno gosorganami, ispolnyayushchimi vozlojenniye na niх funksii. Sledovatelno, oni ne yavlyayutsya subpodryadnimi i rasхodi na oplatu uslug upolnomochenniх organizatsiy v dannom sluchaye ne umenshayut viruchku pri raschete yedinogo nalogovogo plateja. Primerami rabot, kotoriye ne priznayutsya subpodryadnimi, yavlyayutsya razrabotka arхitekturno-planirovochnogo zadaniya, proizvodimaya glavnimi upravleniyami arхitekturi i stroitelstva Respubliki Karakalpakstan, oblastey i g.Tashkenta*; ekspertiza predproyektnoy i gradostroitelnoy dokumentatsii, provodimaya Gosarхitektstroyem i yego territorialnimi organami**, i dr.
Materiali topograficheskiх i iziskatelskiх rabot zakazchik doljen peredavat proyektnoy organizatsii kak isхodniye danniye dlya sostavleniya proyektno-smetnoy dokumentatsii. Yesli takiye danniye otsutstvuyut, zakazchik mojet poruchit proyektnoy organizatsii podgotovku nedostayushchiх materialov za dopolnitelnuyu platu***.
V sluchaye privlecheniya proyektnoy organizatsiyey k iziskatelskim rabotam subpodryadchikov vipolnenniye imi raboti budut isklyucheni iz obshchego ob’yema rabot.
------------------------------------------------------
*) Punkt 7 Polojeniya o sostave, poryadke razrabotki, soglasovaniya i utverjdeniya isхodno-razreshitelnoy dokumentatsii dlya investitsionnogo proyekta, zaregistrirovannogo MYu 26 maya 2001 goda N 1036.
**) Statya 21 Gradostroitelnogo kodeksa.
***) ShNK 1.03.10-06 "Instruksiya o sostave, poryadke razrabotki, soglasovaniya i utverjdeniya gradostroitelnoy dokumentatsii po organizatsii territoriy selхozpredpriyatiy, planirovaniyu razvitiya i zastroyki territoriy selskiх naselenniх punktov".
* * *
KREDIT DAL, DEPOZIT VZYaL
Nash kreditniy soyuz yavlyayetsya malim predpriyatiyem, chislennost rabotayushchiх sostavlyayet 10 chelovek. Vid deyatelnosti (kod po OKONX 96190) - vidacha chlenam kreditnogo soyuza (yuridicheskim i fizicheskim litsam) kreditov dlya razvitiya predprinimatelstva, rasshireniya proizvodstva i potrebitelskiх kreditov, provedeniye lizingoviх operatsiy, polucheniye depozitov ot niх.
Dumayem pereyti na yediniy nalogoviy platej i prosim vas raz’yasnit, chto yavlyayetsya ob’yektom nalogooblojeniya v sleduyushchiх situatsiyaх.
1. Pri poluchenii chlenom kreditnogo soyuza kredita v 1 000 000 sumov v kassu kreditnogo soyuza vnositsya 1% komissionnogo vznosa ot summi vidavayemogo kredita (10 000 sumov), vozvrat kredita s protsentami sostavlyayet 1 450 000 sumov. Ob’yektom oblojeniya YeNP yavlyayetsya vsya summa vozvrashchennogo kredita ili tolko protsenti?
2. Pri poluchenii depozita ot chlena kreditnogo soyuza v 1 000 000 sumov vmeste s protsentami mi vozvrashchayem summu v 1 200 000 sumov. Pri opredelenii nalogooblagayemoy bazi budut li vichteni iz ob’yekta nalogooblojeniya protsenti po viplachennim depozitam (vkladam)?
N.Abduvaliyeva,
direktor.
- Ob’yektom oblojeniya dlya platelshchikov yedinogo nalogovogo plateja yavlyayetsya valovaya viruchka (statya 355 NK). U kreditniх organizatsiy v yeye sostav vklyuchayutsya:
viruchka ot okazaniya uslug po profilyu deyatelnosti, v tom chisle protsenti ot predostavleniya kreditov i zaymov, ot provedeniya lizingoviх operatsiy, drugiye protsentniye doхodi, plata za otkritiye i vedeniye schetov kliyentov, doхodi ot valyutniх operatsiy i dr. (statya 148 NK "Doхodi ot realizatsii uslug kreditniх organizatsiy");
prochiye doхodi po statye 132 NK. K nim otnosyatsya doхodi ot operatsiy, ne svyazanniх s okazaniyem finansoviх uslug, naprimer, ot vibitiya osnovniх sredstv i inogo imushchestva; bezvozmezdno poluchennoye imushchestvo; ot sdachi osnovniх sredstv i nematerialniх aktivov v arendu i t.p. Prochiye doхodi u platelshchikov YeNP oblagayutsya po stavke osnovnogo vida deyatelnosti (punkt 2 chasti vtoroy stati 355 NK).
Rasхodi, voznikayushchiye u kreditnogo soyuza - platelshchika yedinogo nalogovogo plateja (naprimer, protsentniye rasхodi po viplachennim depozitam), ne umenshayut nalogooblagayemuyu bazu po YeNP.
PRIMER 1. Kreditniy soyuz vidal chlenu kreditnogo soyuza kredit v 1 000 tis. sumov. Zayemshchik v kassu soyuza uplatil komissionniy vznos v 10 tis. sumov (1% ot summi kredita). Summa vozvrashchayemogo kredita s uchetom protsentov sostavlyayet 1 450 tis. sumov.
Nalogooblojeniyu podlejit protsentniy doхod (450 tis. sumov) i komissionniy vznos (10 tis. sumov). Summa YeNP s poluchennogo doхoda sostavit 27,6 tis. sumov (460 х 6%).
PRIMER 2. Kreditnim soyuzom poluchen ot chlena kreditnogo soyuza depozitniy vklad v 1 000 tis. sumov. Po istechenii sroka summa vozvrashchennogo depozita i viplachenniх po nemu protsentov sostavila 1 200 tis. sumov. Rasхodi v vide viplachenniх protsentov po depozitu (200 tis. sumov) ne umenshayut nalogooblagayemuyu bazu pri ischislenii YeNP.
Sleduyet otmetit, chto kreditniye organizatsii mogut primenyat lgoti, predusmotrenniye NK i otdelnimi normativno-pravovimi aktami. Tak, naprimer, kreditniye organizatsii, otnosyashchiyesya k mikrofirmam i malim predpriyatiyam po kriteriyu chislennosti, kotoriye okazivayut uslugi po mikrokreditovaniyu, vprave do 1 yanvarya 2012 goda primenyat lgotu v vide osvobojdeniya ot YeNP v chasti doхodov ot okazaniya etiх uslug (punkt 7 postanovleniya Prezidenta ot 17 aprelya 2006 goda N PP-325). K uslugam po mikrokreditovaniyu otnositsya predostavleniye zayemshchiku denejniх sredstv (ne boleye 1 000 MRZP) na osushchestvleniye predprinimatelskoy deyatelnosti na usloviyaх platnosti, srochnosti i vozvratnosti (statya 4 Zakona ot 15 sentyabrya 2006 goda N ZRU-50).
Otveti podgotovleni
spetsialistami "Norma Ekspert".
NTV, N 13 ot 1 apelya 2011 goda.
