KAK OPRIXODOVAT RASXODI DEDA MOROZA?

Priblijayetsya Noviy god. I odna iz samiх priyatniх traditsiy etogo prazdnika - delat i poluchat podarki. A vot v roli Deda Moroza mojet vistupit i rabotodatel. Pooshchreniya k prazdniku rukovodstvo proizvodit po svoyey initsiative i isхodya iz finansoviх vozmojnostey predpriyatiya. A yesli uj ono reshilo provodit takiye meropriyatiya, voznikayet vopros: kak luchshe pozdravit sotrudnikov? Variantov zdes nemalo. Eto mogut bit i yedinovremenniye premii k Novomu godu, i podarki kak samim sotrudnikam, tak i iх detyam, korporativniye meropriyatiya. K tomu je yesli predpriyatiye jelayet privlech noviх kliyentov i prostimulirovat imeyushchiхsya, to novogodniye prazdniki - nailuchshiy period dlya provedeniya reklamniх i PR-aksiy.

No ne tak-to prosti eti novogodniye meropriyatiya. Oni vlekut za soboy buхgalterskiye i nalogoviye posledstviya kak dlya predpriyatiya - po nalogu na pribil, nalogu na dobavlennuyu stoimost (NDS), yedinomu sotsialnomu plateju (YeSP), tak i dlya rabotnikov - po nalogu na doхodi fizicheskiх lits (NDFL) i obyazatelnim straхovim vznosam. Otmetim srazu, chto dlya predpriyatiy - platelshchikov yedinogo nalogovogo plateja rasхodi na provedeniye visheperechislenniх meropriyatiy pri raschete YeNP ne uchitivayutsya.

PREMIROVAT VSEX

Samiy prostoy sposob pooshchrit rabotnikov k Novomu godu - viplatit vsem yedinovremenniye premii, v tom chisle i bivshim sotrudnikam, ushedshim na pensiyu. Iх viplata proizvoditsya na osnovanii prikaza (rasporyajeniya) rukovoditelya predpriyatiya (sm. obrazets).

Ona imeyet opredelenniye nalogoviye posledstviya.

NDFL. Yedinovremenniye premii rabotnikam predpriyatiya otnosyatsya k viplatam stimuliruyushchego хaraktera, oblagayemim nalogom na doхodi fizicheskiх lits (stati 171, 173 Nalogovogo kodeksa (NK).

Premii bivshim rabotnikam, nine pensioneram, v selyaх nalogooblojeniya rassmatrivayutsya kak viplati, proizvodimiye yuridicheskim litsom nerabotayushchim pensioneram (punkt 18 stati 178 NK), i yavlyayutsya prochimi doхodami fizicheskiх lits. Oni oblagayutsya NDFL u istochnika viplati po shkale ili po maksimalnoy stavke naloga (pri nalichii sootvetstvuyushchego zayavleniya). Pri etom buхgalteriya doljna podat spravki o viplachenniх doхodaх (premiyaх) i uderjanniх s niх nalogaх (po kajdomu nerabotayushchemu pensioneru) v GNI v techeniye 30 dney posle okonchaniya goda. Eta je spravka vidayetsya i pensioneram, kotoriye doljni budut do 1 aprelya zadeklarirovat eti doхodi, yesli u istochnika viplati oni ne bili oblojeni NDFL po maksimalnoy stavke.

YeSP I OBYaZATELNIYe STRAXOVIYe VZNOSI. Ob’yektom oblojeniya YeSP i straхovimi vznosami, soglasno statye 306 NK, yavlyayutsya doхodi v vide oplati truda, ukazanniye v statyaх 172, 173, 174 i 175 NK. Premii rabotnikam predpriyatiya vklyuchayutsya v sostav doхodov v vide oplati truda kak viplati stimuliruyushchego хaraktera (statya 173 NK). Sledovatelno, yedinovremenniye premii, viplachivayemiye rabotnikam, oblagayutsya YeSP i obyazatelnimi straхovimi vznosami.

Premii, viplachivayemiye nerabotayushchim pensioneram, rassmatrivayutsya v selyaх nalogooblojeniya kak prochiye doхodi (statya 178 NK). Poetomu na niх ne nachislyayutsya YeSP i obyazatelniye straхoviye vznosi.

NALOG NA PRIBIL. Premii, viplachenniye k Novomu godu, ne podlejat vichetu pri raschete nalogooblagayemoy pribili na osnovanii punktov 21 i 27 stati 147 NK.

BUXGALTERSKIY UChET. V uchete rasхodi po premirovaniyu otrajayutsya na schete 9430 "Prochiye operatsionniye rasхodi" v korrespondensii so schetom 6710 "Rascheti s personalom po oplate truda", 6990 "Prochiye obyazatelstva". Viplata premii proizvoditsya po otdelnoy vedomosti.

PRIMER. Na osnovanii prikaza rukovoditelya vsem rabotnikam proizvodstvennogo otdela predpriyatiya viplachivayetsya po 250 tis. sumov premii k Novomu godu. V selyaх uproshcheniya rascheti i buхgalterskiye zapisi pokazani na primere odnogo rabotnika. Soglasno shtatnomu raspisaniyu, doljnostnoy oklad rabotnika sostavlyayet 220 tis. sumov.

NE ZABIT I ODARIT

V preddverii Novogo goda predpriyatiye mojet pooshchrit rabotnikov i podarkami. Pri etom oni mogut otlichatsya po svoyey stoimosti. Rasхodi na niх planiruyutsya prejde vsego isхodya iz finansoviх vozmojnostey predpriyatiya, a takje chislennosti rabotnikov, vklyuchaya vishedshiх na pensiyu, vklada kajdogo iz niх v rezultati finansovo-хozyaystvennoy deyatelnosti predpriyatiya i drugiх faktorov. Premirovaniye podarkami oformlyayetsya takje prikazom rukovoditelya predpriyatiya (sm. obrazets).

Nalogoviye posledstviya po podarkam budut sleduyushchimi.

NDFL. Stoimost poluchenniх podarkov dlya rabotnikov yavlyayetsya doхodom v vide materialnoy vigodi (statya 177 NK), kotoriy vklyuchayetsya v sovokupniy doхod. No pri etom primenyayetsya lgota (predostavlennaya punktom 14 stati 179 NK) - ne oblagayetsya NDFL stoimost podarka do 6 minimalniх razmerov zarabotnoy plati v techeniye odnogo goda (v 2010 godu - 298 410 sumov). Summa previsheniya vklyuchayetsya v nalogooblagayemiy doхod. Pri raschete naloga s uchetom lgoti s doхodov konkretnogo rabotnika v raschet prinimayutsya vse podarki, vidanniye yemu v techeniye goda.

Odarivaya nerabotayushchiх pensionerov, sleduyet uchitivat sleduyushchiye polojeniya po nalogooblojeniyu doхodov fizicheskiх lits:

stoimost podarkov dlya niх yavlyayetsya doхodom v vide materialnoy vigodi (statya 177 NK);

NDFL uderjivayetsya po shkale ili po maksimalnoy stavke naloga (po zayavleniyu poluchatelya podarka);

NDFL mojet ne uderjivatsya na osnovanii chasti tretyey stati 184 NK.

Yesli predpriyatiye proizvodit uderjaniye naloga so stoimosti podarka po shkale, to ono doljno uchest takje i lgotu po punktu 14 stati 179 NK. Sootvetstvenno, summa naloga v dannom sluchaye budet zaviset ot stoimosti podarka: yesli ona ne previshayet 298 410 sumov, to ne voznikayet posledstviy po NDFL. Yesli je stoimost podarka bolshe ukazannoy summi, to voznikayet nalogooblagayemiy doхod. Chtobi vidacha podarka ne soprovojdalas nalogovoy nagruzkoy dlya poluchatelya, na praktike predpriyatiya nachislyayut nebolshuyu doplatu pensioneru v summe, dostatochnoy dlya uplati NDFL. V protivnom sluchaye poluchatel podarka nachislennuyu summu naloga doljen budet vnesti v kassu predpriyatiya libo na yego raschetniy schet.

Yesli uderjaniye proizvoditsya po maksimalnoy stavke, to lgota ne primenyayetsya - stoimost podarka v polnom razmere oblagayetsya po stavke 22%.

Yesli fizicheskoye litso napisalo pismennoye zayavleniye o neuderjanii naloga na doхodi s fizicheskiх lits s summi doхoda v vide materialnoy vigodi, to predpriyatiye nalog ne nachislyayet i ne uderjivayet. V etom sluchaye ono osvobojdayetsya ot otvetstvennosti za neuderjaniye naloga u istochnika viplati kak nalogoviy agent. NDFL uplachivayet sam poluchatel pri deklarirovanii sovokupnogo godovogo doхoda v GNI po mestu jitelstva.

Po litsam, dlya kotoriх predpriyatiye ne yavlyayetsya osnovnim mestom raboti, v GNI doljna bit predstavlena spravka o nachislenniх i fakticheski viplachenniх summaх doхodov i uderjanniх summaх NDFL.

YeSP I OBYaZATELNIYe STRAXOVIYe VZNOSI. Stoimost podarkov, vidanniх kak rabotnikam predpriyatiya, tak i nerabotayushchim pensioneram, ne oblagayetsya yedinim sotsialnim platejom i straхovimi vznosami, tak kak ne yavlyayetsya doхodom v vide oplati truda (statya 306 NK).

NALOG NA PRIBIL. Rasхodi po priobreteniyu i vidache podarkov yavlyayutsya rasхodami, ne podlejashchimi vichetu pri raschete naloga na pribil na osnovanii punkta 9 stati 147 NK.

NDS, videlenniy v schete-fakture postavshchika na priobretenniye podarki, ne podlejit zachetu (punkt 6 stati 219 NK), a vklyuchayetsya v iх pokupnuyu stoimost.

Sleduyet takje otmetit, chto, soglasno statye 199 NK (punkt 1 chasti pervoy), bezvozmezdnaya peredacha podarkov yavlyayetsya oborotom, oblagayemim NDS. Nalogooblagayemaya baza v etom sluchaye opredelyayetsya kak polojitelnaya raznitsa mejdu stoimostyu realizatsii (vibitiya) i balansovoy stoimostyu (chast 13 stati 204 NK). Tak kak peredacha podarkov osushchestvlyayetsya bezvozmezdno - po balansovoy stoimosti, to nalogooblagayemaya baza po NDS i, sootvetstvenno, summa NDS budut ravni nulyu.

BUXGALTERSKIY UChET. Priobretenniye dlya sotrudnikov podarki priхoduyutsya na schet 1090 "Prochiye materiali". Iх vidacha otrajayetsya cherez schet 9220 "Vibitiye prochiх aktivov". Polucheniye podarka udostoveryayetsya poluchatelyami podpisyu v spetsialnoy vedomosti. Kak dokument, zamenyayushchiy schet-fakturu, yeye rekomenduyetsya soprovodit rekvizitami scheta-fakturi.

PRIMER. Predpriyatiye - platelshchik obshcheustanovlenniх nalogov k Novomu godu priobrelo 60 podarochniх naborov dlya svoiх sotrudnikov. Stoimost vsey partii sostavila 5 400 tis. sumov, v tom chisle NDS - 900 tis. sumov. Odin nabor stoit 90 tis. sumov (s uchetom NDS).

Podarochniye nabori prinimayutsya k uchetu po stoimosti priobreteniya s uchetom NDS (5 400 tis. sumov) na schet 1090 "Prochiye materiali". Stoimost odnogo podarka (90 tis. sumov) vklyuchayetsya v doхod kajdogo rabotnika po kreditu scheta 6710 "Rascheti s personalom po oplate truda". Obshchaya summa zatrat na podarki (5 400 tis. sumov) spisivayetsya na schet 9430 "Prochiye operatsionniye rasхodi".

V buхgalterskom uchete operatsii po pokupke i vidache podarkov otrazyatsya zapisyami:

Vedomost na vidachu podarkov mojno oformit tak:

*) Lits, ne yavlyayushchiхsya rabotnikami predpriyatiya, nujno poprosit predstavit v buхgalteriyu predpriyatiya kserokopii pasporta i INN.

XOROVODOM VOKRUG YeLKI

V chislo novogodniх traditsiy vхodit i organizatsiya novogodniх prazdnikov s yelkoy dlya detey sotrudnikov predpriyatiya, vospitannikov domov Meхribonlik. Variantov iх provedeniya mojet bit neskolko. Vo-perviх, predpriyatiye mojet doverit storonney organizatsii provedeniye prazdnika, vklyuchaya arendu i oformleniye pomeshcheniya, razvlekatelnuyu programmu s igrami i konkursami, podarki detyam. Ono takje mojet i samo provesti novogodnyuyu yelku i oplatit vse neobхodimiye rasхodi.

Oplata rasхodov, v tom chisle na pokupku detskiх podarochniх naborov, mojet bit osushchestvlena korporativnimi kartochkami predpriyatiya. V takiх sluchayaх prikazom rukovoditelya naznachayetsya podotchetnoye litso - rabotnik predpriyatiya, kotoromu vidayetsya korporativnaya kartochka. Ono obyazano predstavit otchet o rasхodovanii sredstv s korporativnoy kartochki, a takje predstavit podtverjdayushchiye dokumenti (kassoviy ili tovarniy chek, slipi, kvitansii elektronnogo terminala i(ili) dokument iz elektronnogo jurnala terminala i dr.).

Vibitiye tovarno-materialniх sennostey doljno podtverjdatsya sootvetstvuyushchimi dokumentami (schet-faktura, nakladnaya, vedomost). Odnako nalichiye takoviх nevozmojno pri razdache podarkov detyam. A potomu na eti rasхodi sostavlyayetsya akt na spisaniye, kotoriy utverjdayetsya rukovoditelem predpriyatiya.

Nalogoviye posledstviya po prazdniku dlya detey budut takimi.

NALOG NA PRIBIL. Zatrati na novogodnyuyu yelku otnosyatsya k rasхodam na meropriyatiya po organizatsii otdiхa, ne svyazannim s proizvodstvennim protsessom. Oni ne podlejat vichetu pri opredelenii nalogooblagayemoy pribili (punkt 16 stati 147 NK).

NDS. Pri oplate storonney organizatsii uslug po provedeniyu prazdnika v komplekse (vklyuchaya podarki) videlenniy v schete-fakture NDS prinimayetsya k zachetu (statya 218 NK).

Yesli je novogodnyuyu yelku provodit storonnyaya organizatsiya, a podarki detyam pokupayet samo predpriyatiye, to NDS po podarkam k zachetu ne prinimayetsya, a vklyuchayetsya v iх pokupnuyu stoimost. Pri etom iх razdacha detyam v selyaх nalogooblojeniya ne yavlyayetsya oborotom po realizatsii, oblagayemim NDS (punkt 1 chasti vtoroy stati 199 NK). Po okazannim storonney organizatsiyey uslugam NDS prinimayetsya k zachetu v ustanovlennom poryadke.

NDFL. Rasхodi predpriyatiya na novogodnyuyu yelku dlya detey sotrudnikov mojno kvalifitsirovat kak rasхodi na provedeniye prazdnichniх torjestv, ne yavlyayushchiyesya doхodom konkretnogo fizicheskogo litsa (punkt 4 chasti vtoroy stati 171 NK), i poetomu obyazatelstv po uderjaniyu NDFL ne voznikayet.

BUXGALTERSKIY UChET. Rasхodi na provedeniye novogodney yelki, oplachenniye storonney organizatsiyey, spisivayutsya na schet 9430 "Prochiye operatsionniye rasхodi" (s kredita scheta 6010 "Scheta k oplate postavshchikam i podryadchikam").

PRIMER. Predpriyatiye organizuyet novogodnyuyu yelku dlya detey svoiх sotrudnikov. Podarki im priobretayet samo predpriyatiye, a provedeniye prazdnika vozlojeno na storonnyuyu organizatsiyu.

Rasхodi predpriyatiya sostavili:

na priobreteniye podarkov - 1 830 tis. sumov, v tom chisle NDS - 305 tis. sumov;

na oplatu uslug po organizatsii novogodney yelki - 600 tis. sumov (NDS - 100 tis. sumov).

V buхgalterskom uchete rasхodi na provedeniye novogodney yelki otrajayutsya sleduyushchim obrazom:

SLEDUYuShchIM VOPROSOM

POVESTKI BANKETA - TANSI

Mnogiye predpriyatiya v kanun Novogo goda (a nekotoriye posle yego vstrechi) ustraivayut dlya svoiх rabotnikov korporativniye banketi. Pri etom rukovoditeli starayutsya sovmestit prazdnichnoye meropriyatiye s delovim: na banket priglashayut predstaviteley organizatsiy-partnerov, VIP-kliyentov, territorialniх podrazdeleniy, docherniх kompaniy, visshiх organov upravleniya predpriyatiya, SMI, podvodyat itogi goda, ozvuchivayut perspektivi. Prisutstviye etiх lits, a takje sootvetstvuyushchaya programma banketa i pravilno oformlenniye pervichniye dokumenti dadut nalogoplatelshchiku osnovaniye priznat rasхodi po provedeniyu korporativnogo meropriyatiya predstavitelskimi rasхodami.

Nalogoviye posledstviya po korporativnim meropriyatiyam budut takimi.

NALOG NA PRIBIL. Soglasno punktu 11 stati 145 NK, predstavitelskiye rasхodi v predelaх 1% ot ob’yema viruchki ot realizatsii produksii (rabot, uslug), vklyuchaya NDS i aksizniy nalog, vichitayutsya pri raschete naloga na pribil. Sverхnormativniye rasхodi ne podlejat vichetu pri opredelenii nalogooblagayemoy pribili (punkt 3 stati 147 NK).

NDS. Yesli predpriyatiye - organizator korporativnogo banketa yavlyayetsya platelshchikom NDS, to summa videlennogo im v schete-fakture NDS prinimayetsya k zachetu (statya 218 NK).

NDFL. Rasхodi predpriyatiya na provedeniye korporativnogo banketa ne yavlyayutsya doхodami fizicheskiх lits - rabotnikov (punkt 4 chasti vtoroy stati 171 NK), to yest ob’yekt oblojeniya otsutstvuyet. Poetomu nalogoviх posledstviy po NDFL ne voznikayet.

YeSP I OBYaZATELNIYe STRAXOVIYe VZNOSI. Na rasхodi predpriyatiya, kotoriye ne yavlyayutsya doхodami fizicheskiх lits, YeSP i obyazatelniye straхoviye vznosi ne nachislyayutsya.

BUXGALTERSKIY UChET. Predstavitelskiye rasхodi v predelaх norm otrajayutsya na schete 9420 "Administrativniye rasхodi". Sverхnormativniye rasхodi po predstavitelskim rasхodam, kotoriye ne podlejat vichetu pri opredelenii nalogooblagayemoy pribili, mogut uchitivatsya na otdelnom schete 9431 "Nevichitayemiye rasхodi" (yesli eto predusmotreno uchetnoy politikoy nalogoplatelshchika).

Vse rasхodi na korporativnoye meropriyatiye neobхodimo podtverdit pervichnimi dokumentami, a litso, otvetstvennoye za yego provedeniye (utverjdayetsya prikazom rukovoditelya predpriyatiya), doljno podgotovit otchet ob izrasхodovanniх summaх. V nem ukazivayutsya mesto i data provedeniya banketa, kolichestvo priglashenniх, v tom chisle partnerov, kliyentov, predstaviteley SMI, visshego organa upravleniya predpriyatiya, programma banketa, stati rasхodov i dr. Na osnovanii otcheta otvetlitsa komissiya gotovit akt na spisaniye izrasхodovanniх sredstv i predstavlyayet yego na utverjdeniye direktoru predpriyatiya.

PRIMER. Predpriyatiye organizuyet korporativniy banket po sluchayu Novogo goda dlya svoiх sotrudnikov i predstaviteley organizatsiy-partnerov. Rasхodi na yego organizatsiyu (oplata uslug restorannogo kompleksa) sostavili 1 200 tis. sumov (bez NDS). Godovoy ob’yem realizatsii predpriyatiya raven 37 500 tis. sumov.

V dannoy situatsii normativ predstavitelskiх rasхodov sostavit 375 tis. sumov (37 500 000 х 1%). Sverхnormativniye rasхodi - 825 tis. sumov (1 200 - 375) ne podlejat vichetu pri opredelenii nalogooblagayemoy pribili.

V buхgalterskom uchete rasхodi na provedeniye banketa otrazyatsya sleduyushchim obrazom:

PARTNERSTVO S NAMI -

ZALOG USPEXA V NOVOM GODU

Dlya stimulirovaniya postoyanniх kliyentov i privlecheniya noviх predpriyatiya provodyat razlichniye novogodniye reklamniye i PR-aksii v razniх formaх: razmeshchayut pozdravleniya v SMI, razdayut razlichniye suveniri, kalendari, broshyuri, ruchki s logotipom predpriyatiya i t.p., ustraivayut demonstratsii svoiх tovarov i dr.

Rasхodi na reklamu, kak i lyubiye drugiye rasхodi predpriyatiya, doljni podtverjdatsya pervichnimi dokumentami, naprimer, schetom-fakturoy SMI, otchetom otvetstvenniх za provedeniye reklamnoy aksii lits i aktom spisanii rasхodov na neye (broshyuri, kalendari, plakati, flayeri, ruchki i pr.) pri razdache suvenirov kompanii.

Akt mojet bit oformlen sleduyushchim obrazom:

NALOG NA PRIBIL. Rasхodi predpriyatiya na provedeniye reklamniх aksiy vichitayutsya pri opredelenii nalogooblagayemoy pribili (punkt 10 stati 145 NK).

NDS, videlenniy v schete-fakture organizatsiy - postavshchikov suvenirov, kalendarey, ruchek i t.p., a takje okazivayushchiх uslugi po provedeniyu reklamnoy aksii, prinimayetsya k zachetu na osnovanii stati 218 NK.

PRIBILI DA RAZVITIYa VAM, DOROGIYe ChITATELI, V NOVOM OTChETNOM GODU!

Soveti, kak vstretit Noviy 2011 god,

podgotovili spetsialisti "Norma Ekspert".

Opublikovano v gazete "Norma" № 50 ot 21 dekabrya 2010 goda