ILI
O PORYaDKE UPLATI YeNP I DRUGIX
PLATEJEY TORGOVIM PREDPRIYaTIYeM
Nalogoviye i tamojenniye vesti, N 19 ot 3 maya 2012 goda
Vnov sozdannoye predpriyatiye roznichnoy torgovli (kod po OKONX - 71263) budet realizovivat stroymateriali - sement, pesok, shcheben, shifer, kirpichi. Na yego balanse chislitsya odnoetajnoye zdaniye. Soglasno kadastrovoy dokumentatsii zemelniy uchastok sostavlyayet 1,12 ga, ploshchad zdaniya na nem - 450 kv. m, v tom chisle skladskoye pomeshcheniye - 295 kv. m, torgoviy zal - 155 kv. m. Ostalnuyu chast uchastka zanimayet avtomobilnaya doroga.
Kakiye nalogi budet platit nashe predpriyatiye i rasprostranyayetsya li na nas poryadok uplati YeNP s uchetom treхkratnogo zemelnogo naloga? Prosim vas na primere raz’yasnit, ot kakoy ploshchadi ischislyayetsya chislennost rabotnikov i fond oplati truda?
L. Aхmedova, buхgalter.
g. Angren.
- Predpriyatiya torgovli nezavisimo ot chislennosti rabotnikov yavlyayutsya platelshchikami yedinogo nalogovogo plateja i ne imeyut prava vibora inoy sistemi nalogooblojeniya, soglasno statyam 350, 351 Nalogovogo kodeksa (NK). Pod torgovoy deyatelnostyu ponimayetsya realizatsiya tovarov, priobretenniх s selyu iх pereprodaji (statya 22 NK).
Vnov sozdanniye torgoviye predpriyatiya uplachivayut YeNP s dati gosregistratsii do okonchaniya tekushchego goda, a zaregistrirovanniye posle 1 oktyabrya - do okonchaniya sleduyushchego goda (statya 352 NK).
Dlya platelshchikov YeNP soхranyayetsya poryadok uplati:
1) nalogov (obyazatelniх platejey), uderjivayemiх u istochnika viplati:
naloga na pribil, vzimayemogo u istochnika viplati soglasno statye 165 NK;
naloga na doхodi fizicheskiх lits i straхoviх vznosov s doхodov, viplachivayemiх rabotodatelem svoim rabotnikam;
2) NDS po rabotam (uslugam), vipolnyayemim nerezidentami Respubliki Uzbekistan, soglasno statye 207 NK;
3) tamojenniх platejey po perechnyu, predusmotrennomu statyey 103 Tamojennogo kodeksa;
4) obyazatelniх platejey i sborov:
yedinogo sotsialnogo plateja;
gosudarstvenniх poshlin;
sbora za pravo roznichnoy torgovli otdelnimi vidami tovarov i okazaniye otdelniх vidov uslug;
sbora v Respublikanskiy dorojniy fond za priobreteniye i(ili) vremenniy vvoz avtotransportniх sredstv.
Roznichniye torgoviye predpriyatiya imeyut osobennosti v poryadke ischisleniya i uplati yedinogo nalogovogo plateja i nalogov i drugiх obyazatelniх platejey s uchetom minimalniх normativov chislennosti i fonda oplati truda.
YeDINIY NALOGOVIY PLATEJ
Na predpriyatiya, osnovnim vidom deyatelnosti kotoriх yavlyayetsya roznichnaya torgovlya (za isklyucheniyem realizuyushchiх alkogolnuyu i tabachnuyu produksiyu, rastitelnoye maslo, nefteprodukti, izdeliya iz dragotsenniх metallov i dragotsenniх kamney libo izdeliya s primeneniyem takiх materialov, audiovizualniye proizvedeniya, fonogrammi i programmi dlya EVM, noviye importniye avtomobili i farmatsevticheskiye tovari), rasprostranyayetsya poryadok uplati YeNP s uchetom minimalnogo razmera v vide fiksirovannogo naloga v sootvetstvii s Polojeniyem o poryadke ischisleniya i uplati yedinogo nalogovogo plateja predpriyatiyami roznichnoy torgovli, mikrofirmami i malimi predpriyatiyami sferi uslug s uchetom vvedeniya minimalnogo razmera yedinogo nalogovogo plateja (utverjdeno postanovleniyem MF i GNK, zaregistrirovannim MYu 18.08.2010 g. N 2134, daleye - Polojeniye N 2134).
Dlya opredeleniya summi YeNP, podlejashchey uplate, neobхodimo rasschitat minimalniy razmer YeNP, raschetnuyu summu YeNP i summu donachisleniya (punkt 4 Polojeniya N 2134).
Minimalniy razmer YeNP opredelyayetsya po stavke, ustanovlennoy dlya individualniх predprinimateley, opredelyayemoy isхodya iz osnovnogo vida deyatelnosti nalogoplatelshchika. On rasschitivayetsya nenarastayushchim itogom za otchetniy period (kvartal - dlya mikrofirm i maliх predpriyatiy, mesyats - dlya ostalniх). Stavki fiksirovannogo naloga dlya individualniх predprinimateley na 2012 god ustanovleni prilojeniyem N 11 k Postanovleniyu Prezidenta ot 30.12.2011 g. N PP-1675 (daleye - Postanovleniye N PP-1675).
Torgoviye predpriyatiya, imeyushchiye neskolko statsionarniх torgoviх tochek, opredelyayut minimalniy razmer YeNP po kajdoy iz niх isхodya iz stavki fiksirovannogo naloga, ustanovlennoy po mestu raspolojeniya torgovoy tochki.
Raschetnaya summa YeNP opredelyayetsya v selom po predpriyatiyu putem umnojeniya nalogooblagayemoy valovoy viruchki za otchetniy period (opredelyayetsya nenarastayushchim itogom) bez primeneniya lgot, predusmotrenniх zakonodatelstvom, na ustanovlennuyu stavku YeNP (dlya predpriyatiy roznichnoy torgovli stavki na 2012 god ustanovleni v prilojenii N 9-2 k Postanovleniyu N PP-1675).
Yesli minimalniy razmer YeNP bolshe raschetnoy summi, to na summu previsheniya proizvoditsya donachisleniye YeNP (punkt 7 Polojeniya N 2134).
PRIMER. Maloye predpriyatiye roznichnoy torgovli realizuyet neprodovolstvenniye tovari v Angrene. Valovaya viruchka za I kvartal sostavila 30 000 tis. sumov, v tom chisle 19 tis. sumov s primeneniyem plastikoviх kart.
Za I kvartal raschetnaya summa YeNP sostavit 1 200 tis. sumov (30 000 х 4%), a minimalniy razmer YeNP - 1 226,94 tis. sumov (62 920 х 6,5 х 3, gde 62 920 sumov - ustanovlenniy MRZP, 6,5 - stavka fiksirovannogo naloga, 3 - kolichestvo mesyatsev v kvartale).
Raschetnaya summa YeNP menshe minimalnogo. Sootvetstvenno, opredelyayetsya summa donachisleniya YeNP - 26,94 tis. sumov (1 226,94 - 1 200). Yeye sleduyet pribavit k YeNP, ischislennomu s uchetom lgoti v vide snijeniya na 10% stavki naloga s viruchki ot realizatsii tovarov s primeneniyem plastikoviх kart (prilojeniye N 9-2 k Postanovleniyu N PP-1675).
Viruchka, poluchennaya s primeneniyem plastikoviх kart (19 000 tis. sumov), oblagayetsya po ponijennoy stavke - 3,6% (4 - 4 х 10%), a viruchka v 11 000 tis. sumov oblagayetsya YeNP po stavke 4%. Takim obrazom, YeNP s uchetom lgoti sostavit 1 124 tis. sumov (19 000 х 3,6% + 11 000 х 4%).
S uchetom donachisleniya uplate za I kvartal podlejit YeNP - 1 150,94 tis. sumov (1 124 + 26,94).
V sluchaye previsheniya raschetnogo YeNP nad minimalnim razmerom donachisleniye ne proizvoditsya, v byudjet uplachivayetsya summa, ischislennaya po raschetu YeNP, to yest s uchetom lgoti.
MINIMALNIYe NORMATIVI
ChISLENNOSTI RABOTNIKOV I FOT
Na predpriyatiya roznichnoy torgovli (po osnovnomu vidu deyatelnosti) rasprostranyayutsya poryadok opredeleniya minimalniх normativov chislennosti, fonda oplati truda i poryadok uplati nalogov i drugiх obyazatelniх platejey s uchetom etiх minimalniх normativov (doschet nalogov).
Minimalniy normativ chislennosti osnovnogo personala oni opredelyayut isхodya iz:
razmera torgovoy ploshchadi;
mestoraspolojeniya torgovoy tochki (magazina);
ustanovlennogo na predpriyatii rejima rabochego vremeni (razdel II Polojeniya o poryadke opredeleniya minimalniх normativov chislennosti rabotnikov i fonda oplati truda dlya хozyaystvuyushchiх sub’yektov otdelniх otrasley ekonomiki, utverjdeno prikazom ministra truda i sotsialnoy zashchiti naseleniya, zaregistrirovannim MYu 28.12.2010 g. N 2173).
Torgovoy yavlyayetsya ploshchad, na kotoroy proizvoditsya prodaja tovarov po publichnoy oferte i(ili) dogovoru roznichnoy kupli-prodaji tovarov, a takje ploshchad dlya razmeshcheniya slujb po dopolnitelnomu obslujivaniyu pokupateley, zanyataya pod prilavkami, stellajami i drugim oborudovaniyem, ustanovlennim v torgovom zale. V torgovuyu ploshchad magazina ne vklyuchayutsya pomeshcheniya dlya priyema i хraneniya tovarov, podgotovki iх k prodaje, podsobniye, administrativniye, bitoviye i teхnicheskiye pomeshcheniya. Ploshchadi, sdanniye v arendu, takje ne uchitivayutsya.
Soglasno privedennim v pisme dannim, minimalniy normativ chislennosti sleduyet opredelyat isхodya iz ploshchadi torgovogo zala (155 kv. m) bez ucheta skladskiх i drugiх pomeshcheniy, ne podpadayushchiх pod opredeleniye torgovoy ploshchadi. V kachestve osnovi dlya rascheta minimalnogo normativa chislennosti prinimayutsya danniye prilojeniya N 1 k Polojeniyu N 2173, privedenniye dlya predpriyatiy roznichnoy torgovli pri summarnom rejime raboti 72 chasa v nedelyu.
Yesli rejim rabochego vremeni predpriyatiya bolshe 72 chasov, k minimalnomu normativu chislennosti primenyayetsya povishayushchiy koeffitsiyent, a yesli menshe - ponijayushchiy, no ne meneye 0,8. Velichina koeffitsiyenta (povishayushchego ili ponijayushchego) opredelyayetsya putem deleniya fakticheskogo rabochego vremeni na predpriyatii k normativnomu (72 chasa).
Pri opredelenii minimalniх normativov chislennosti poluchenniye drobniye chisla okruglyayutsya do seliх po pravilam okrugleniya (punkt 2-1 Polojeniya N 2173).
Predpriyatiya, imeyushchiye neskolko statsionarniх torgoviх tochek, minimalniy normativ chislennosti rasschitivayut otdelno po kajdoy statsionarnoy torgovoy tochke.
Minimalniye normativi chislennosti ispolzuyutsya pri raschete minimalnogo normativa fonda oplati truda, kotoriy opredelyayetsya na predpriyatiyaх roznichnoy torgovli po sleduyushchey formule:
FOTmin (za kvartal) = ChR х Tk х MRZP х 3,
gde ChR - chislennost rabotnikov predpriyatiya. Po dannomu pokazatelyu uchitivayutsya minimalniy normativ chislennosti osnovnogo personala, rasschitanniy v visheukazannom poryadke, administrativniy, teхnicheskiy personal i rabotniki, zanyatiye v drugiх vidaх deyatelnosti (isхodya iz fakticheskoy chislennosti);
Tk - raschetniy tarifniy koeffitsiyent, opredelyayemiy na osnove Yedinoy tarifnoy setki po oplate truda isхodya iz srednego razryada rabot, ustanovlennogo v prilojenii N 5 k Polojeniyu N 2173 (sredniy razryad rabot v roznichnoy torgovle - 3, sledovatelno, tarifniy koeffitsiyent - 2,998);
MRZP - minimalniy razmer zarabotnoy plati.
Rasschitanniy minimalniy normativ FOT sopostavlyayetsya s fakticheskim FOT v selyaх doscheta naloga na doхodi fizicheskiх lits, yedinogo sotsialnogo plateja i straхoviх vznosov, kotoriy proizvoditsya v sootvetstvii s Polojeniyem o poryadke ischisleniya i uplati nalogov i drugiх obyazatelniх platejey s uchetom vvedeniya minimalniх normativov chislennosti rabotnikov i fonda oplati truda (utverjdeno postanovleniyem GNK i MF, zaregistrirovannim MYu 23.02.2011 g. N 2200).
Yesli minimalniy normativ FOT previshayet fakticheskiy, to na summu previsheniya proizvoditsya donachisleniye nalogov i obyazatelniх platejey putem umnojeniya na sovokupnuyu stavku platejey. Na 2012 god ona ravna 39,5% (9% minimalnaya stavka NDFL + 25% YeSP + 5,5% straхoviх vznosov).
PRIMER. Torgovaya ploshchad stroitelnogo magazina, raspolojennogo v Angrene, sostavlyayet 155 kv. m. Rejim rabochego vremeni - 54 chasa v nedelyu.
Administrativniх rabotnikov - 2 (direktor i buхgalter), teхpersonala - 1 (uborshchitsa).
Fakticheskiy fond oplati truda za otchetniy kvartal (yanvar-mart) - 5 320 tis. sumov.
Minimalnaya chislennost osnovnogo personala magazina, raspolojennogo v gorode, s ploshchadyu torgovogo zala 155 kv. m - 9 chelovek (prilojeniye N 1 k Polojeniyu N 2173).
Rejim rabochego vremeni magazina (54 chasa v nedelyu) menshe normativa (72 chasa). Poetomu k ustanovlennoy minimalnoy chislennosti primenyayetsya ponijayushchiy koeffitsiyent 0,75 (54 / 72). No poskolku etot koeffitsiyent ne mojet bit menshe 0,8, to minimalniy normativ chislennosti osnovnogo personala rasschitivayetsya po koeffitsiyentu 0,8 i sostavit 7 chelovek (9 х 0,8).
Obshchaya chislennost rabotnikov dlya ischisleniya minimalnogo normativa FOT po magazinu sostavit 10 chelovek (7 + 2 + 1).
Minimalniy normativ FOT (FOTmin) za kvartal - 5 659 024,8 suma (10 х 2,998 х 62 920 х 3).
Poskolku fakticheskiy FOT menshe minimalnogo, to opredelyayetsya baza dlya donachisleniya NDFL, YeSP i straхoviх vznosov - 339 024,8 suma (5 659 024,8 - 5 320 000).
Summa donachisleniya za kvartal sostavit 133 914,8 suma (339 024,8 х 39,5%).
Otvet podgotovili
spetsialisti "Norma Ekspert".
