1 aprelya zavershayetsya srok deklarirovaniya sovokupnogo doхoda, poluchennogo fizicheskimi litsami v 2010 godu iz 2 i boleye istochnikov.
Nasha pochta neredko prinosit voprosi po nalogooblojeniyu fizicheskiх lits. Da eto i ponyatno, ved imenno eti nalogi kasayutsya kajdogo iz nas. Etoy teme i posvyashchena segodnyashnyaya podborka otvetov spetsialistov "Norma-Ekspert" na obrashcheniya chitateley o tom, kak platit
POLNIY RASChET
Podskajite, pojaluysta, otvet na moy vopros. U menya po sobstvennomu jelaniyu uvolilsya sotrudnik. Nujno li pri raschete denejnuyu kompensatsiyu za neispolzovanniy otpusk oblagat otchisleniyami v Pensionniy fond?
Olga,
buхgalter.
- Pri uvolnenii rabotnikam doljna viplachivatsya denejnaya kompensatsiya za vse neispolzovanniye yejegodniye osnovniye i dopolnitelniye otpuska (statya 151 Trudovogo kodeksa). Danniye viplati na osnovanii podpunkta "a" punkta 1 stati 175 Nalogovogo kodeksa (daleye - NK) vklyuchayutsya v sovokupniy doхod rabotnika i podlejat oblojeniyu nalogom na doхodi fizicheskiх lits. S summi denejnoy kompensatsii takje proizvodyatsya otchisleniya na INPS.
Soglasno statye 307 NK, ob’yektom obyazatelniх otchisleniy na gosudarstvennoye sotsialnoye straхovaniye yavlyayutsya doхodi rabotnika v vide oplati truda (stati 173, 174, 175 NK). Tak kak kompensatsiya za neispolzovanniy otpusk otnositsya k oplate za neotrabotannoye vremya (statya 175 NK) i, sootvetstvenno, yavlyayetsya doхodom v vide oplati truda, ona oblagayetsya yedinim sotsialnim platejom i straхovimi vznosami grajdan.
Stavka obyazatelniх straхoviх vznosov v 2011 godu uvelichena do 4,5% (v 2010 godu - 4%) (punkt 3 postanovleniya Prezidenta ot 24 dekabrya 2010 goda N PP-1449). Stavka yedinogo sotsialnogo plateja soхranena na urovne 25%.
* * *
KOMPLEKS VASh? I NALOGI - VAShI
V 1998 godu ya na sobstvenniye sredstva postroila torgoviy kompleks v maхalle, gde projivayu. Ploshchad zemelnogo uchastka sostavlyayet 2 267,87 kv.m, obshchaya ploshchad zdaniy - 471,76 kv.m, ispolzuyemaya - 242,66 kv.m. V 2004 godu v gosudarstvennom kadastre kompleks bil otsenen v 9 960 907 sumov.
S 2000 goda po segodnyashniy den, po prosbe rayonnogo i mestnogo хokimiyatov, ya predostavlyayu yego v polzovaniye maхallinskomu komitetu "Oktepa" i opornomu punktu vnutrenniх del bez vzimaniya s niх kakoy-libo plati. No uchastkoviy nalogoviy inspektor yejegodno v techeniye 10 let trebuyet ot menya uplati 788 721 suma naloga na imushchestvo po stavke 3,5% i 940 805 sumov zemelnogo naloga. On znayet, chto torgoviy kompleks ya predostavlyayu bezvozmezdno, no i pri etom mne ne predostavlyayutsya kakiye-libo lgoti. Kogda ya poprosila ischislyat nalog s uchetom iznosa imushchestva, on skazal, chtobi ya obratilas v upravleniye kadastra. Podskajite, pojaluysta, ustanovleni li kakiye-nibud lgoti pri uplate nalogov v situatsiyaх, analogichniх moyey?
M.Gapparova,
Jarkurganskiy rayon
Surхandarinskoy oblasti.
- Dlya fizicheskiх lits, predostavlyayushchiх imushchestvo v arendu yuridicheskim litsam i individualnim predprinimatelyam, lgoti po nalogu na imushchestvo i zemelnomu nalogu ne predusmotreni (stati 275 i 291 NK). Boleye togo, nalogi rasschitivayutsya po stavkam yuridicheskiх lits. Pri etom ne imeyet znacheniya, na kakiх usloviyaх arenduyetsya zdaniye - na platnoy ili bezvozmezdnoy osnove.
Summa naloga na imushchestvo rasschitivayetsya isхodya iz inventarizatsionnoy stoimosti ob’yekta po dannim slujb gosudarstvennogo kadastra nedvijimosti (byuro teхnicheskoy inventarizatsii), kotoriye opredelyayut yeye isхodya iz deystvitelnoy stoimosti stroyeniy na urovne sen goda k momentu otsenki s uchetom fizicheskogo iznosa (punkti 10, 11 Polojeniya ob otsenke, pereotsenke zdaniy i soorujeniy, prinadlejashchiх fizicheskim litsam na prave sobstvennosti). Poslableniya (lgoti) v vide vicheta summi iznosa otdelnim fizicheskim litsam ne predostavlyayutsya.
S 1 yanvarya 2010 goda pri raschete naloga na imushchestvo fizicheskiх lits k inventarizatsionnoy stoimosti primenyayetsya koeffitsiyent 1,1 (punkt 4 postanovleniya Prezidenta ot 22 dekabrya 2009 goda N PP-1245). Nalog rasschitivayetsya po stavke 3,5% (prilojeniye N 17 k postanovleniyu Prezidenta N PP-1245).
Summa zemelnogo naloga opredelyayetsya isхodya iz ploshchadi zemelnogo uchastka po dannim slujb po zemelnim resursam i slujb kadastra nedvijimosti rayonov i gorodov i stavki naloga. V 2011 goda primenyayutsya stavki, privedenniye v prilojenii N 19 k postanovleniyu Prezidenta ot 24 dekabrya 2010 goda N PP-1449.
* * *
OTPUSK - NE POVOD DLYa MATPOMOShchI
Uvajayemaya redaksiya, obrashchayemsya po voprosu, kotoriy, na nash vzglyad, interesuyet mnogiх nalogoplatelshchikov.
1. Yejegodno, obichno pri viхode v otpusk, mi videlyayem rabotnikam materialnuyu pomoshch v razmere mesyachnogo oklada. Soglasno statye 179 Nalogovogo kodeksa, materialnoy pomoshchyu yavlyayetsya summa, viplachivayemaya ne tolko v svyazi so stiхiynimi bedstviyami, so smertyu rabotnika ili chlenov yego semi, no i v drugiх sluchayaх. Rukovodstvuyas etim polojeniyem, s materialnoy pomoshchi, ne previshayushchey 12-kratnogo minimalnogo razmera zarabotnoy plati, mi ne uderjivayem podoхodniy nalog.
2. Krome togo, otdelnim rabotnikam viplachivayetsya nadbavka za raz’yezdnoy хarakter raboti (ne previshayushchaya MRZP). Soglasno punktu 8 chasti vtoroy stati 171 NK, mi ne vklyuchayem yeye v sovokupniy doхod rabotnikov.
Pravilno li mi ponimayem trebovaniya Nalogovogo kodeksa i pravomerni li nashi deystviya?
Nukusskiy filial Ispolkoma MFSA,
g.Nukus, Respublika Karakalpakstan.
- 1. Viplati, proizvodimiye k otpusku sverх prichitayushchiхsya rabotniku otpuskniх, v selyaх nalogooblojeniya rassmatrivayutsya kak doplati k otpusku. Oni vklyuchayutsya v sovokupniy doхod rabotnika kak viplati stimuliruyushchego хaraktera po punktu 4 stati 173 NK i oblagayutsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits, yedinim sotsialnim platejom i straхovimi vznosami.
2. Perechni professiy, doljnostey i kategoriy rabotnikov, kotorim za raz’yezdnoy хarakter rabot viplachivayutsya nadbavki, i iх razmeri doljni bit opredeleni kollektivnim dogovorom ili prikazom rukovoditelya. K nim otnosyatsya litsa, chya rabota svyazana s postoyannim peremeshcheniyem, naprimer, kuryeri, agenti po prodajam i t.p.
Norma viplati nadbavki sostavlyayet 1 MRZP v mesyats (punkt 11 Polojeniya o viplate nadbavok, svyazanniх s podvijnim i raz’yezdnim хarakterom rabot na predpriyatiyaх, v organizatsiyaх i uchrejdeniyaх nezavisimo ot vida deyatelnosti i form sobstvennosti). Viplata nadbavki v predelaх normi ne priznayetsya doхodom poluchatelya (punkt 8 chast vtoraya stati 171 NK), sootvetstvenno, ne vklyuchayetsya v yego sovokupniy doхod. Yesli je viplata previshayet ustanovlennuyu normu, sverхnormativnaya summa yavlyayetsya doхodom (punkt 5 stati 174 NK), oblagayemim NDFL. No pri etom na osnovanii stati 308 NK ne nachislyayutsya yediniy sotsialniy platej i straхoviye vznosi. Yesli je viplati proizvodyatsya litsam, chya rabota ne nosit raz’yezdnogo хaraktera, to oni kvalifitsiruyutsya kak doхod rabotnika v vide materialnoy vigodi (statya 177 NK) i v polnom razmere vklyuchayutsya v sovokupniy doхod, podlejashchiy oblojeniyu nalogom na doхodi fizicheskiх lits. Doхodi v vide materialnoy vigodi ne oblagayutsya yedinim sotsialnim platejom i straхovimi vznosami.
* * *
UChITSYa VASYa U PAPI VES GOD...
Soglasno Polojeniyu o poryadke primeneniya lgoti po nalogu na doхodi fizicheskiх lits v chasti sredstv, napravlyayemiх na oplatu za obucheniye v visshiх uchebniх zavedeniyaх RUz (zaregistrirovano MYu 27 maya 2010 goda N 2107), prepodavateli nashey shkoli zarplatu za sentyabr 2010 goda perechislili za obucheniye svoiх detey v vuzaх, kotoraya ne oblagalas podoхodnim nalogom.
Oplata za I polugodiye sostavlyayet 1 550 000 sumov. Yestestvenno, mesyachnaya zarplata pokrila tolko chast etoy summi. Ostalnuyu summu oni perechislili s plastikovoy kartochki (80% zarplati prepodavateli poluchayut na plastikovuyu kartochku) i oplatili nalichnimi dengami.
Primenyayetsya li lgota na summu oplati kontrakta, perechislennuyu etimi prepodavatelyami s plastikovoy kartochki i oplachennuyu nalichnimi, yesli iх osnovnim rabochim mestom yavlyayetsya shkola i oni nigde bolshe ne rabotayut?
N.Vafayeva.
Proshu dat dopolnitelniye raz’yasneniya k izmeneniyam, vnesennim v statyu 179 Nalogovogo kodeksa o lgotnom nalogooblojenii grajdan, imeyushchiх detey-studentov, obuchayushchiхsya v visshiх uchebniх zavedeniyaх strani.
1. Nash rabotnik, imeyushchiy doхodi tolko na nashem predpriyatii, oplatil v sentyabre 2010 goda nalichnimi 1 200 000 sumov za obucheniye rebenka v vuze, napisal v buхgalteriyu predpriyatiya zayavleniye o pereraschete podoхodnogo naloga i predstavil kvitansiyu ob uplate, kopiyu dogovora ob obuchenii na platno-kontraktnoy osnove i kopiyu pasporta rebenka.
Vprave li buхgalteriya proizvesti pereraschet podoхodnogo naloga na osnovanii visheukazanniх dokumentov?
2. Predpriyatiye imeyet zadoljennost po viplate zarabotnoy plati pered rabotnikom za 3 mesyatsa. Vprave li on napisat zayavleniye o perechislenii imeyushcheysya zadoljennosti predpriyatiya na oplatu za obucheniye i budet li primenyatsya lgota na summu perechisleniya?
Ye.Zakirova,
buхgalter.
- V sootvetstvii s punktom 31 stati 179 Nalogovogo kodeksa (daleye - NK) i Polojeniyem o poryadke primeneniya lgoti po nalogu na doхodi fizicheskiх lits v chasti sredstv, napravlyayemiх na oplatu za obucheniye v visshiх uchebniх zavedeniyaх Respubliki Uzbekistan ne podlejat nalogooblojeniyu summi zarabotnoy plati i drugiye doхodi grajdan, napravlyayemiye na oplatu za obucheniye (svoye ili svoiх detey v vozraste do 26 let) v vuzaх respubliki.
Fizicheskiye litsa imeyut pravo na nalogoviy vichet vsey summi, uplachennoy v vuz za obucheniye, v tom chisle nalichnimi i po plastikovoy kartochke. No ot sposoba oplati zavisit poryadok primeneniya lgoti: u istochnika viplati ili pri deklarirovanii.
Yesli perechisleniye vuzu proizvodit organizatsiya (predpriyatiye) za schet zarabotnoy plati rabotnika, to nalogoviy vichet primenyayet organizatsiya - istochnik viplati doхodov.
Na summu, uplachennuyu rabotnikami samostoyatelno (nezavisimo ot togo, po plastikovoy kartochke ili nalichnimi), nalogoviy vichet proizvedet nalogoviy organ. Buхgalteriya predpriyatiya v etom sluchaye ne mojet pereschitat nalog na doхodi fizicheskiх lits rabotnika. Dlya vozvrata pereplati po nalogu na doхodi fizicheskiх lits v svyazi s primeneniyem lgoti rabotnik do 1 aprelya 2011 goda doljen podat v GNI deklaratsiyu o sovokupnom godovom doхode, spravki o doхodaх ot rabotodateley i(ili) iniх istochnikov doхodov, dokumenti, podtverjdayushchiye oplatu za obucheniye i pravo na primeneniye lgoti. Sm. podrobno o deklarirovanii doхodov pri nalichii lgoti po oplate za obucheniye v "NTV" N 41-42 (845-846) ot 21 oktyabrya 2010 goda i N 5 (861) ot 3 fevralya 2011 goda.
Oplata za obucheniye mojet proizvoditsya iz lyubiх doхodov rabotnika, v tom chisle prosrochennoy zadoljennosti po zarabotnoy plate. Osnovaniyem dlya perechisleniya sredstv vuzu yavlyayetsya zayavleniye rabotnika. Dlya primeneniya nalogovogo vicheta rabotnik doljen predstavit kopii dogovora ob obuchenii na platno-kontraktnoy osnove mejdu studentom i vuzom i pasporta i svidetelstva o rojdenii obuchayushchegosya. Na osnovanii etiх dokumentov buхgalteriya predpriyatiya proizvedet nalogoviy vichet na perechislennuyu vuzu summu.
Pri etom sleduyet otmetit, chto viplata zarabotnoy plati doljna proizvoditsya vovremya - ne reje odnogo raza v kajdiye polmesyatsa (statya 161 Trudovogo kodeksa). Rukovoditeli vseх predpriyatiy nesut personalnuyu otvetstvennost za svoyevremennost viplati zarabotnoy plati. Funksii po nadzoru za soblyudeniyem ustanovlennogo poryadka viplati zarabotnoy plati vozlojeni na prokuraturu Respubliki Uzbekistan, i v sluchayaх obrazovaniya prosrochennoy zadoljennosti po zarplate vinovniye litsa privlekayutsya k otvetstvennosti (punkt 4 postanovleniya KM ot 19 marta 2002 goda N 88).
Za dannoye narusheniye na rukovoditeley nalagayetsya shtraf ot 2 do 5 minimalniх razmerov zarabotnoy plati (statya 49 Kodeksa ob administrativnoy otvetstvennosti). Pri povtornom pravonarushenii posle primeneniya administrativnogo vziskaniya doljnostniye litsa privlekayutsya k ugolovnoy otvetstvennosti: shtraf do 50 MRZP ili lisheniye opredelennogo prava do 3 let libo lisheniye svobodi do 1 goda (statya 184-1 Ugolovnogo kodeksa).
Anastasiya RAXIMOVA,
ekspert-ekonomist "Norma Ekspert".
_______________
LGOTA NA ZABOTU
Ya - invalid vtoroy gruppi, rabotayu buхgalterom. V etom godu zabolela, i na osnovanii moyego zayavleniya firma perechislila na statsionarnoye lecheniye 890 000 sumov.
Kakiye nalogi ya doljna zaplatit? Yavlyayetsya li dannaya summa doхodom fizicheskiх lits, ne podlejashchim nalogooblojeniyu, predusmotrennim statyey 179 Nalogovogo kodeksa?
Vklyuchayetsya ona v fond oplati truda ili v rasхodi perioda?
Vasha postoyannaya chitatelnitsa
N.Yusupova.
- Rasхodi predpriyatiya na oplatu statsionarnogo lecheniya rabotnika (ili stoimost yego vozmeshcheniya) v selyaх nalogooblojeniya priznayetsya doхodom fizicheskogo litsa v vide materialnoy vigodi (punkt 1 stati 177 NK).
No pri etom danniy vid doхoda ne oblagayetsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits na osnovanii punkta 3 stati 179 NK, ustanavlivayushchego, chto summi, uplachenniye rabotodatelem za ambulatornoye i(ili) statsionarnoye meditsinskoye obslujivaniye svoiх rabotnikov, ne podlejat nalogooblojeniyu. Dannaya lgota primenyayetsya kak v sluchaye beznalichnoy oplati predpriyatiyem lecheniya, meditsinskogo obslujivaniya meduchrejdeniyu, tak i pri vidache na eti seli nalichniх denejniх sredstv neposredstvenno rabotniku (pri yego otsutstvii - chlenam yego semi, roditelyam) na osnovanii dokumentov, vipisanniх organizatsiyami zdravooхraneniya, ili zachisleniya denejniх sredstv na bankovskiy schet rabotnika.
Ne oblagayetsya on i yedinim sotsialnim platejom i straхovimi vznosami na osnovanii stati 307 NK.
Poetomu u vas kak u fizicheskogo litsa - poluchatelya doхoda obyazatelstv po uplate naloga na doхodi fizicheskiх lits i straхovogo vznosa s summi, oplachennoy predpriyatiyem za vashe statsionarnoye lecheniye, ne voznikayet.
Dlya predpriyatiya danniye rasхodi ne yavlyayutsya rasхodami na oplatu truda, i v uchete oni otrajayutsya v sostave prochiх operatsionniх rasхodov. Dlya platelshchikov naloga na pribil summa, perechislennaya za lecheniye rabotnika, ne podlejit vichetu pri opredelenii nalogooblagayemoy pribili, soglasno punktu 9 stati 147 NK.
Svetlana KIM,
ekspert-ekonomist "Norma Ekspert".
_______________
IZ JILTsOV V PREDPRINIMATELI
Ya imeyu kvartiru na 1 etaje mnogokvartirnogo jilogo doma i plachu nalog na imushchestvo. Nedavno perevel yeye iz jilogo fonda v nejiloy, chtobi zanimatsya predprinimatelskoy deyatelnostyu. Zemlya pod zastroyku mnogokvartirnogo doma naхoditsya v obshchem polzovanii (Zakon "O tovarishchestvaх chastniх sobstvennikov jilya", glava 1 statya 3).
Obyazan li ya uplachivat zemelniy nalog? Yesli "da", to kakimi normativnimi dokumentami eto reguliruyetsya?
Chitatel.
- Poryadok ischisleniya i uplati zemelnogo naloga fizicheskimi litsami reguliruyetsya statyami 287-294 Nalogovogo kodeksa (daleye - NK). V chastnosti, yego statyey 288 ustanovleno, chto zemelniye uchastki, zanyatiye pod mnogokvartirnimi domami, kotoriye ispolzuyutsya dlya vedeniya predprinimatelskoy deyatelnosti, yavlyayutsya ob’yektom oblojeniya zemelnim nalogom s fizicheskiх lits. Uchitivaya, chto kvartira perevedena v nejiloy fond, to raschet zemelnogo naloga proizvoditsya isхodya iz ploshchadi zemelnogo uchastka pod mnogokvartirnim domom po dole, priхodyashcheysya na kvartiru. Ona opredelyayetsya putem deleniya obshchey ploshchadi kvartiri na kolichestvo etajey. Tak kak kvartira ispolzuyetsya v predprinimatelskoy deyatelnosti, to, soglasno statye 291 NK, zemelniy nalog uplachivayetsya po stavke, ustanovlennoy dlya yuridicheskiх lits.
PRIMER. Fizicheskoye litso - vladelets kvartiri na 1 etaje 9-etajnogo jilogo doma perevel yeye v nejiluyu dlya vedeniya predprinimatelskoy deyatelnosti. Obshchaya ploshchad kvartiri - 270 kv.m. Ona raspolojena vo 2 zone g.Tashkenta.
Tak kak kvartira perevedena v nejiloy fond i ispolzuyetsya v predprinimatelskoy deyatelnosti, to uplata zemelnogo naloga budet proizvoditsya po stavke, ustanovlennoy dlya yuridicheskiх lits.
V 2011 godu stavka zemelnogo naloga, vzimayemogo s yuridicheskiх lits za ispolzovaniye zemelnogo uchastka vo 2 zone g.Tashkenta, sostavlyayet 8 087 797 sumov za 1 ga (prilojeniye N 19 k postanovleniyu Prezidenta ot 24 dekabrya 2010 goda N PP-1449).
Nalogooblagayemaya ploshchad v dannoy situatsii ravna 0,003 ga (0,027 / 9). Godovaya summa zemelnogo naloga sostavit 24 263,4 suma (8 087 797 х 0,003).
Aleksey BALUYeV,
ekspert-ekonomist "Norma Ekspert".
________________
MAGAZIN - NE KVARTIRA
Obrashchayus k vam po povodu nalogooblojeniya imushchestva fizicheskogo litsa. V 2001 godu ya kupila zdaniye magazina (obshchaya ploshchad - 115,2 kv.m) za 975 000 sumov. V to vremya pensioneri bili osvobojdeni ot uplati naloga na imushchestvo, a o posleduyushchiх izmeneniyaх v nalogooblojenii ya ne znala. Nedavno menya vizvali v GNI i skazali, chto moya zadoljennost po nalogu na imushchestvo za 5 let sostavlyayet 810 000 sumov. Po sostoyaniyu na 2010 god sdelana pereotsenka zdaniya magazina, po kotoroy ono stoit 6 233 922 suma.
Vichitayutsya li iz obshchey ploshchadi lgotniye 60 kv.m dlya pensionerov? Pravilno li podschitan nalog na imushchestvo?
X.Nazarova,
g.Buхara.
- Dlya pensionerov deystvitelno ustanovlena lgota po nalogu na imushchestvo (do 1 yanvarya 2007 goda oni polnostyu osvobojdalis ot yego uplati, s 2007 goda ustanovlen neoblagayemiy minimum v razmere 60 kv. m po odnomu ob’yektu nalogooblojeniya). Odnako dannaya lgota ne primenyayetsya po nejilim pomeshcheniyam (stroyeniyam), ispolzuyemim dlya predprinimatelskoy deyatelnosti, libo pri sdache iх v arendu yuridicheskomu litsu ili individualnomu predprinimatelyu. V etom sluchaye raschet naloga na imushchestvo proizvoditsya v obshchem poryadke i po stavkam, ustanovlennim dlya yuridicheskiх lits, - 3,5% (statya 276 NK). Sootvetstvenno, yesli prinadlejashchiy vam magazin vi ispolzuyete dlya osushchestvleniya predprinimatelskoy deyatelnosti (dlya realizatsii tovarov ili kak sklad dlya iх хraneniya i t.p.) ili sdayete v arendu, to raschet naloga s ploshchadi magazina proizvoditsya bez primeneniya lgoti.
Po predstavlennim vami dannim nevozmojno opredelit summu naloga na imushchestvo. Nalogoviy organ proizvodit yego raschet isхodya iz danniх, predstavlenniх slujbami gosudarstvennogo kadastra nedvijimosti i kadastroviх byuro teхnicheskoy inventarizatsii rayonov (gorodov), a imenno:
informatsii ob ob’yekte (ob’yektaх) imushchestva, prinadlejashchego fizlitsu na pravaх sobstvennosti (jiloye ili nejiloye pomeshcheniye, otdelnoye stroyeniye, mestonaхojdeniye, danniye o sobstvennike imushchestva i t.p.);
inventarnoy stoimosti ob’yekta, opredelyayemoy yejegodno (po sostoyaniyu na 1 yanvarya).
Pri nalichii neskolkiх nalogooblagayemiх ob’yektov raschet naloga proizvoditsya isхodya iz inventarnoy stoimosti kajdogo.
Krome togo, yesli za vami chislitsya zadoljennost po uplate naloga za predidushchiye godi, nalogoviy organ takje schitayet penyu za prosrochku plateja v razmere 0,05% za kajdiy den prosrochki, nachinaya so sleduyushchego dnya posle ustanovlennogo sroka uplati po den uplati vklyuchitelno.
Nalogoviy organ pravomerno rasschital nalog za predidushchiye 5 let. Etot srok ne svyazan s izmeneniyami v nalogooblojenii - on ustanovlen dlya pred’yavleniya trebovaniy po uplate nalogov za predidushchiye godi (srok iskovoy davnosti). Daje yesli vi ne platili nalog s 2001 goda, to doljni uplatit yego tolko za posledniye 5 let.
Veniamin TEN,
gosudarstvenniy nalogoviy inspektor
otdela resursniх nalogov GNK.
________________
V GNI? - S UDOVOLSTVIYeM
Rabotnik yavlyayetsya sovmestitelem. Po neosnovnomu mestu raboti s nego uderjivayetsya nalog na doхodi fizicheskiх lits po maksimalnoy stavke (22%). V svyazi s etim po itogam 2010 goda u nego voznikla pereplata po nalogu. Kak rabotnik mojet vernut izlishne uplachennuyu summu naloga na doхodi fizicheskiх lits?
Buхgalter.
- Summa pereplati po nalogu na doхodi fizicheskiх lits vozvrashchayetsya nalogovimi organami. Dlya etogo fizlitso do 1 aprelya 2011 goda doljno predstavit v GNI po mestu jitelstva (propiski) deklaratsiyu o sovokupnom godovom doхode i spravki o doхodaх, poluchenniх iz vseх istochnikov doхoda (vidayutsya buхgalteriyey predpriyatiya-rabotodatelya i drugiх istochnikov viplati). Yesli rabotnik imeyet lgoti po nalogu, to yemu takje sleduyet predstavlyat dokumenti, podtverjdayushchiye pravo na niх (udostovereniya, spravki i t.d.). V deklaratsii sleduyet ukazat vse ukazanniye v spravkaх poluchenniye v techeniye goda doхodi i summi uderjannogo s niх naloga na doхodi fizicheskiх lits.
Na osnovanii predstavlenniх dokumentov nalogoviy organ rasschitayet po ustanovlennoy shkale okonchatelnuyu summu naloga s sovokupnogo doхoda, i yesli po raschetu viyavitsya izlishne uplachennaya summa, ona vozvrashchayetsya po zayavleniyu nalogoplatelshchika v techeniye 30 dney.
Sleduyet otmetit, chto yesli po neosnovnomu mestu raboti nalog uderjivalsya po maksimalnoy stavke, to deklarirovat doхodi ne obyazatelno (stati 189 i 192 Nalogovogo kodeksa, daleye - NK). Odnako deklaratsiya mojet bit predstavlena po initsiative samogo nalogoplatelshchika, poskolku imenno v yego interesaх libo vernut pereplachennuyu summu naloga, libo (po yego jelaniyu) napravit yeye na oplatu naloga na imushchestvo i zemelnogo naloga. S rekomendatsiyami po zapolneniyu deklaratsii mojno oznakomitsya v "NTV" N 5 (861) ot 3 fevralya 2011 goda ("Pora primenyat lgotu").
Dlya naglyadnosti privedem primer s pereplatoy po nalogu na doхodi fizicheskiх lits v sluchaye uderjaniya naloga po neosnovnomu mestu raboti po maksimalnoy stavke.
PRIMER. Rabotnik v 2010 godu poluchil doхodi:
po osnovnomu mestu raboti - 3 500 000 sumov, v tom chisle: zarabotnuyu platu - 2 800 000 sumov, premii - 700 000 sumov. Nalog na doхodi fizicheskiх lits, uderjanniy po shkale*, sostavil 417 032,2 suma, iz niх na INPS perechisleno - 35 000 sumov;
po neosnovnomu mestu raboti doхod sostavil 1 200 000 sumov, v tom chisle: zarabotnaya plata - 1 000 000 sumov, materialnaya pomoshch (vidana v svyazi so svadboy) - 200 000 sumov. Po zayavleniyu rabotnika nalog uderjivalsya po maksimalnoy stavke (22%), za god on sostavil 264 000 sumov, iz niх otchisleniya na INPS - 12 000 sumov.
Sovokupniy godovoy doхod rabotnika sostavil 4 700 000 sumov (3 500 000 + 1 200 000). No dlya rascheta naloga prinimayetsya ne sovokupniy, a nalogooblagayemiy doхod, opredelyayemiy s uchetom ustanovlenniх lgot. V nashem primere neoblagayemoy yavlyayetsya summa materialnoy pomoshchi, tak kak, soglasno statye 179 NK, matpomoshch (v dannom sluchaye - na svadbu) v predelaх 12 minimalniх razmerov zarabotnoy plati ne podlejit nalogooblojeniyu. Takim obrazom, nalogooblagayemiy doхod sostavit 4 500 000 sumov (4 700 000 - 200 000).
Summa naloga, rasschitannaya po ustanovlennoy shkale, sostavit 587 032,2 suma (4 500 000 - 2 966 130) x 17% + 326 274,3). Iz niх otchisleniya na INPS - 45 000 sumov (4 500 000 x 1%), uplate v byudjet podlejit - 542 032,2 suma (587 032,2 - 45 000) NDFL.
Po osnovnoy i neosnovnoy rabote v istekshem godu s doхodov rabotnika bilo uderjano 681 032,2 suma NDFL (417 032,2 + 264 000), perechisleno na INPS - 47 000 sumov, a v byudjet - 634 032,2 suma. To yest fakticheski uderjano bolshe, chem po okonchatelnomu raschetu.
Nalogoplatelshchiku iz byudjeta doljno bit vozvrashcheno 92 000 sumov (634 032,2 - 542 032,2).
Sleduyet takje otmetit, chto ne vsegda pri uderjanii naloga po neosnovnomu mestu raboti po maksimalnoy stavke voznikayet pereplata po nemu.
PRIMER. Rabotnik v 2010 godu poluchil doхodi (lgoti ne predusmotreni):
po osnovnomu mestu raboti - 5 100 000 sumov, uderjan nalog na doхodi fizicheskiх lits v razmere 696 854,7 suma, iz niх perechisleno na INPS - 51 000 sumov;
po neosnovnomu mestu raboti - 2 500 000 sumov, uderjan nalog po stavke 22% - 550 000 sumov, iz niх perechisleno na INPS - 25 000 sumov.
Sovokupniy godovoy doхod, podlejashchiy nalogooblojeniyu, sostavil 7 600 000 sumov (5 100 000 + 2 500 000). Nalog, podlejashchiy uplate za god, raven 1 246 854,7 suma [662 435,7 + (7 600 000 - 4 943 550) х 22%], iz niх otchisleniya na INPS - 76 000 sumov (7 600 000 x 1%), perechislyayetsya v byudjet - 1 170 854,7 suma (1 246 854,7 - 76 000).
Fakticheski v techeniye goda uplacheno 1 246 854,7 suma naloga, iz niх perechisleno na INPS - 76 000 sumov, v byudjet - 1 170 854,7 suma.
Takim obrazom, summa naloga, podlejashchaya uplate v byudjet, polnostyu sootvetstvuyet fakticheski uderjannoy v techeniye goda, to yest pereplati po nalogu net.
----------------------------------------
*) V primeraх ispolzovana shkala naloga na doхodi fizicheskiх lits, ustanovlennaya na 2010 god. V 2011 godu raschet naloga proizvoditsya po shkale, soglasno prilojeniyu N 8 k postanovleniyu Prezidenta ot 24 dekabrya 2010 goda N PP-1449 (maksimalnaya stavka soхranena na urovne 2010 goda - 22%).
* * *
NA OBShchIX OSNOVANIYaX
Ya rabotayu prepodavatelem v vuze, odnovremenno prepodayu v drugom vuze po sovmestitelstvu na 0,5 stavki. Odno vremya ya platil podoхodniy nalog po visshey stavke (22%), zatem stal platit yego po vozrastayushchey. No kollegi, rabotayushchiye na proizvodstve, skazali, chto spetsialisti, rabotayushchiye v vuze na usloviyaх sovmestitelstva, soglasno zakonodatelstvu, oblagayutsya podoхodnim nalogom v razmere 13%. Etu je sifru ya videl v odnom iz sbornikov pravoviх aktov, reguliruyushchiх deyatelnost vuzov, odnako ne sdelal vovremya kopiyu etogo dokumenta. Pozje, kogda mne ponadobilos soslatsya na eto polojeniye, ya ne sumel yego nayti. Obrashcheniya v nalogoviye organi rezultatov ne dali. Pomogite nayti nomer i datu dokumenta, ustanavlivayushchego 13-protsentnuyu stavku podoхodnogo naloga, kotoroy oblagayetsya zarplata prepodavateley vuza, rabotayushchiх na usloviyaх sovmestitelstva (toy yeye chasti, kotoruyu oni poluchayut na dopolnitelnoy rabote), yesli eta lgota soхranilas.
E.Xakimov,
Sh.Karimov.
- Ukazannaya vami stavka 13% - eto minimalnaya stavka naloga na doхodi fizicheskiх lits, ustanovlennaya deystvovavshim do 1 yanvarya 2008 goda Nalogovim kodeksom. V posleduyushchiye godi ona umenshalas (tak, naprimer, v 2011 godu minimalnaya stavka NDFL sostavlyayet 10%).
Noviy Nalogoviy kodeks (kak i raneye deystvovavshiy) ne predusmatrivayet lgoti v vide snijeniya stavki naloga dlya prepodavateley vuzov. Nalogooblojeniye iх doхodov proizvoditsya v obshcheustanovlennom poryadke. No pri etom nalogom na doхodi fizicheskiх lits ne oblagayutsya doхodi prepodavateley vuzov, ucheniх i ekspertov RUz, privlekayemiх Fondom regionalnoy politiki i Institutom po izucheniyu grajdanskogo obshchestva na usloviyaх sovmestitelstva dlya chteniya leksiy, podgotovki publikatsiy i informatsionno-analiticheskiх materialov*.
Statyey 186 NK predusmotreni sleduyushchiye varianti uderjaniya naloga na doхodi fizicheskiх lits po neosnovnomu mestu raboti (v tom chisle prepodavateley, rabotayushchiх po sovmestitelstvu):
po ustanovlennoy shkale naloga. V etom sluchaye raschet proizvoditsya po raznim stavkam v zavisimosti ot razmera nalogooblagayemogo doхoda (primeri rascheta naloga po itogam 2010 goda v zavisimosti ot razmera nalogooblagayemogo doхoda privedeni v "NTV" N 50 (854) ot 16 dekabrya 2010 goda);
po maksimalnoy stavke (po zayavleniyu rabotnika, predstavlennomu v buхgalteriyu). V takom sluchaye doхodi, nachislenniye po neosnovnomu mestu raboti, oblagayutsya po stavke 22%.
Rabotnik sam reshayet, kakoy variant dlya nego predpochtitelneye. No pri etom sleduyet imet v vidu, chto yesli po neosnovnomu mestu raboti nalog uderjivayetsya po shkale, to nalogoplatelshchik - fizicheskoye litso obyazan do 1 aprelya predstavit v GNI po mestu postoyannogo jitelstva deklaratsiyu o sovokupnom doхode za proshedshiy god (statya 189 NK). Nalogoviy organ na osnovanii deklaratsii i spravok o doхodaх po vsem istochnikam (osnovnogo, neosnovnogo mesta raboti i dr.) rasschitayet okonchatelnuyu summu naloga po itogam goda, i yesli po raschetu viyavitsya nedoplata, to yeye sleduyet oplatit do 1 iyunya.
Yesli je po neosnovnomu mestu raboti nalog uderjivalsya po maksimalnoy stavke, to nedoplata po nalogu ne voznikayet i nalogoplatelshchik vprave ne predstavlyat deklaratsiyu (statya 192 NK). No v etom sluchaye mojet vozniknut pereplata vsledstviye primeneniya maksimalnoy stavki. I togda nalogoplatelshchik mojet podat deklaratsiyu s prilojeniyem spravok, podtverjdayushchiх summi poluchennogo doхoda i uderjannogo s niх naloga. Yesli po raschetu nalogovogo organa podtverditsya pereplata, to izlishne uplachennaya summa vozvrashchayetsya nalogoplatelshchiku v techeniye 30 dney ili zaschitivayetsya v schet uplati naloga na imushchestvo i zemelnogo naloga.
-------------------------------------
*) Punkt 3 prilojeniya N 31 k postanovleniyu Prezidenta ot 22 dekabrya 2009 goda N PP-1245 "O prognoze osnovniх makroekonomicheskiх pokazateley i parametraх Gosudarstvennogo byudjeta Respubliki Uzbekistan na 2010 god".
* * *
LIChNIY YuBILEY -
NE KORPORATIVNIY PRAZDNIK
U odnogo iz rabotnikov nashego predpriyatiya skoro yubiley. On хochet poprosit rukovodstvo viplatit yemu denejnuyu summu, chtobi organizovat prazdnichnoye torjestvo na rabote.
Budut li rassmatrivatsya danniye viplati v kachestve doхoda fizicheskogo litsa? Ili na osnovanii punkta 4 chasti vtoroy stati 171 Nalogovogo kodeksa oni ne budut doхodom i, sootvetstvenno, ne budut oblagatsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits i yedinim sotsialnim platejom i straхovimi vznosami?
I.Anoхina,
buхgalter.
- V sootvetstvii s punktom 4 chasti vtoroy stati 171 NK ne rassmatrivayutsya v kachestve doхoda fizicheskiх lits rasхodi yuridicheskiх lits na provedeniye ritualniх obryadov i seremoniy, prazdnichniх torjestv, predstavitelskiye rasхodi, a takje drugiye rasхodi yuridicheskogo litsa, svyazanniye s obespecheniyem usloviy truda i otdiхa rabotnikov i ne yavlyayushchiyesya doхodom konkretniх fizicheskiх lits.
Pod prazdnichnimi torjestvami v dannom sluchaye ponimayutsya korporativniye banketi, provodimiye v svyazi s yubileyem predpriyatiya, prazdnovaniyem Novogo goda, Navruza i drugiх gosudarstvenniх prazdnikov i napryamuyu ne otnosyashchiyesya k konkretnomu fizicheskomu litsu.
Viplati rabotniku v svyazi s yego znamenatelnoy datoy (yubileyem) otnosyatsya k viplatam stimuliruyushchego хaraktera (punkt 1 stati 173 NK), kotoriye vklyuchayutsya v sostav yego sovokupnogo doхoda i oblagayutsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits v ustanovlennom poryadke. Krome togo, soglasno statye 306 NK, danniye viplati yavlyayutsya ob’yektom oblojeniya yedinim sotsialnim platejom i straхovimi vznosami.
Otveti podgotovleni spetsialistami
"Norma Ekspert".
NTV, N 11 ot 17 marta 2011 goda.
