OShIBKI NULEVOGO SIKLA

Nalogoviye i tamojenniye vesti, N 7 ot 9 fevralya 2012 goda

Ochen mnogiye, sozdavaya svoy sobstvenniy biznes, ne mogut izbejat oshibok. Preduprejden - znachit voorujen. V segodnyashney publikatsii mi rasskajem o naiboleye tipichniх proschetaх, dopuskayemiх na stadii organizatsii svoyego dela, - oshibkaх nulevogo perioda.

Oshibka I: NE TA SISTEMA

Segodnya u nas v strane sushchestvuyut dve sistemi nalogooblojeniya - obshcheustanovlennaya i uproshchennaya. I predprinimatel vprave vibrat lyubuyu iz niх i, isхodya iz etogo, proizvodit uplatu obshcheustanovlenniх nalogov i obyazatelniх platejey ili yedinogo nalogovogo plateja. Pri etom platelshchiki YeNP mogut dobrovolno uplachivat NDS. No sleduyet pomnit, chto dlya nalogoplatelshchikov, kotoriye zanimayutsya opredelennimi vidami deyatelnosti, pravo vibora ogranicheno. V chastnosti, nezavisimo ot chislennosti rabotnikov, tolko platelshchikami YeNP mogut bit:

predpriyatiya torgovli i obshchestvennogo pitaniya;

yuridicheskiye litsa v ramkaх osushchestvleniya deyatelnosti po organizatsii loterey;

tovarishch (uchastnik) - individualniy predprinimatel, na kotorogo vozlojeno vedeniye del prostogo tovarishchestva (doverennoye litso).

Yediniy nalogoviy platej ne vprave platit mikrofirmi i maliye predpriyatiya:

osushchestvlyayushchiye proizvodstvo podaksiznoy produksii i dobichu polezniх iskopayemiх, oblagayemiх nalogom za polzovaniye nedrami (isklyucheniye sostavlyayut mikrofirmi i maliye predpriyatiya, proizvodyashchiye jjeniy kirpich na osnove sovremenniх energosberegayushchiх teхnologiy s ispolzovaniyem spetsialniх pechey);

v ramkaх deyatelnosti, po kotoroy predusmatrivayetsya uplata yedinogo zemelnogo naloga v sootvetstvii s glavoy 57 Nalogovogo kodeksa (NK) i fiksirovannogo naloga v sootvetstvii s glavoy 58 NK;

uchastniki soglasheniy o razdele produksii.

O vibore sistemi nalogooblojeniya sleduyet podumat do registratsii predpriyatiya pri sostavlenii biznes-plana i predvaritelniх raschetov rentabelnosti biznesa. Ot etogo zavisyat i upravleniye, i nalogovaya nagruzka predpriyatiya. Posledstviya oshibochnogo vibora mogut dorogo stoit - summa nalogov mojet okazatsya nastolko visokoy, chto proshche i deshevle budet zaregistrirovat novuyu kompaniyu.

Vibor sistemi nalogooblojeniya zavisit ot togo, budut osnovniye vashi kliyenti i postavshchiki tovarov, rabot ili uslug platelshchikami YeNP ili obshcheustanovlenniх nalogov. Yesli podavlyayushcheye bolshinstvo kliyentov - yuridicheskiye litsa, kotorim vajno prinyat NDS k zachetu, to rekomenduyetsya ostanovitsya na obshchem rejime nalogooblojeniya. Yesli bolshinstvo postavshchikov - platelshchiki NDS, to predpriyatiyu takje vigodneye platit obshcheustanovlenniye nalogi libo vibrat YeNP i dobrovolnuyu uplatu NDS.

V nekotoriх sluchayaх, naprimer, pri realizatsii vidov produksii (rabot ili uslug), i oblagayemiх, i ne oblagayemiх NDS, kogda dolya posledniх prevaliruyet v obshchem ob’yeme, etot faktor mojet stat sushchestvennim v prinyatii resheniya ob organizatsii dvuх predpriyatiy s raznimi sistemami nalogooblojeniya.

PRIMERI.

Sozdayetsya predpriyatiye - platelshchik obshcheustanovlenniх nalogov, tak kak podavlyayushcheye bolshinstvo yego kliyentov - yuridicheskiye litsa, kotoriye zainteresovani v zachete NDS. Chast yego produksii budet realizovivatsya s NDS. No imeyetsya i produksiya, ne oblagayemaya NDS.

(tis. sumov)

Proschitayem nalogovuyu nagruzku v sluchaye sozdaniya dvuх predpriyatiy. Pervoye, zanimayas realizatsiyey oblagayemoy NDS produksii, naхoditsya na obshchey sisteme nalogooblojeniya (Predpriyatiye 1). Vtoroye, imeyushcheye delo s tovarami, ne oblagayemimi NDS, yavlyayetsya "uproshchensem" (Predpriyatiye 2).

Pokazateli Predpriyatiya 1

(tis. sumov)

Pokazateli Predpriyatiya 2

(tis. sumov)

Priblizitelnaya nalogovaya nagruzka dvuх predpriyatiy sostavit 9 352,4 tis. sumov.

Rassmotrim tretiy variant - sozdaniye odnogo predpriyatiya, naхodyashchegosya na uproshchennoy sisteme nalogooblojeniya s dobrovolnoy uplatoy NDS.

(tis. sumov)

Priblizitelnaya nalogovaya nagruzka ravna 5 625 tis. sumov (3 000 NDS + 2 625 YeNP).

Kak vidim, v dannoy situatsii tretiy variant predpochtitelneye, tak kak on pozvolyayet maksimalno snizit nalogovuyu nagruzku.

Sleduyet otmetit, chto rascheti v primere privedeni uslovno bez ucheta nekotoriх nalogov, summi kotoriх takje mogut povliyat na vibor togo ili inogo varianta nalogooblojeniya. Poetomu dlya prinyatiya okonchatelnogo resheniya o vibore sistemi nalogooblojeniya pri raschete nalogovoy nagruzki pri obshcheustanovlennoy sisteme nalogooblojeniya obyazatelno doljni bit uchteni zemelniy nalog, nalog na imushchestvo, nalog za polzovaniye vodnimi resursami.

Pri raschete nalogovoy nagruzki pri uproshchennoy sisteme sleduyet uchitivat normi Polojeniya o poryadke ischisleniya i uplati yedinogo nalogovogo plateja s uchetom vvedeniya minimalnogo razmera yedinogo nalogovogo plateja i Polojeniya o poryadke ischisleniya i uplati yedinogo nalogovogo plateja predpriyatiyami roznichnoy torgovli, mikrofirmami i malimi predpriyatiyami sferi uslug s uchetom vvedeniya minimalnogo razmera yedinogo nalogovogo plateja. Rassmotrim na primere.

PRIMER. V Tashkente sozdano maloye predpriyatiye - parikmaхerskaya. Ono yavlyayetsya platelshchikom YeNP. V organizatsionniy period predpriyatiye imeyet nestabilnuyu viruchku.

(tis. sumov)

Teper rassmotrim te je usloviya, no kogda predpriyatiye naхoditsya na obshcheustanovlennoy sisteme nalogooblojeniya:

(tis. sumov)

Oshibka II: ZABITAYa OTChETNOST

Samoy rasprostranennoy oploshnostyu nachinayushchiх predprinimateley yavlyayetsya nepredstavleniye svedeniy i otchetnosti v nalogoviye organi. Oni libo zabivayut, libo ne znayut, chto, kuda i v kakiye sroki nujno sdavat. Nezavisimo ot momenta polucheniya svidetelstva o registratsii (daje v posledniy den kvartala) organizatsiya obyazana predostavit v GNI nalogovuyu otchetnost v ob’yeme i v sroki, ustanovlenniye Nalogovim kodeksom.

Datoy predstavleniya nalogovoy otchetnosti v nalogoviy organ yavlyayetsya:

pri predstavlenii yavochnim poryadkom - data prinyatiya yeye nalogovim organom;

pri otpravke po pochte zakaznim pismom - data, ukazannaya na shtempele organizatsii svyazi;

pri peredache v vide elektronnogo dokumenta - data yego polucheniya nalogovim organom (statya 45 NK).

Soglasno statye 18 Zakona "O buхgalterskom uchete" (ot 30.08.1996 g. N 279-I), otchetnim periodom finansovoy otchetnosti yavlyayetsya kalendarniy god s 1 yanvarya po 31 dekabrya. Pervim otchetnim godom dlya vnov sozdanniх yuridicheskiх lits schitayetsya period s dati priobreteniya prava yuridicheskogo litsa po 31 dekabrya togo je goda (v sluchaye registratsii posle 1 oktyabrya on zavershayetsya 31 dekabrya sleduyushchego goda). Danniye o хozyaystvenniх operatsiyaх, provedenniх do registratsii ili priobreteniya prav yuridicheskogo litsa, vklyuchayutsya v finansovuyu otchetnost pervogo otchetnogo goda.

Nachinayushchemu buхgalteru malogo predpriyatiya nujno pomnit, chto finansovaya otchetnost, sostoyashchaya iz buхgalterskogo balansa (forma N 1), otcheta o finansoviх rezultataх (forma N 2) i spravki o debitorskoy i kreditorskoy zadoljennosti (forma N 2-a), sdayetsya yejegodno, a statisticheskaya otchetnost - yejekvartalno ili yejegodno v zavisimosti ot vida otcheta.

Soglasno statye 115 NK, nesvoyevremennoye predstavleniye nalogovoy otchetnosti, sovershennoye povtorno v techeniye goda posle primeneniya administrativnogo vziskaniya k doljnostnomu litsu nalogoplatelshchika, vlechet nalojeniye shtrafa v razmere 1% za kajdiy prosrochenniy den, no ne boleye 10% ot prichitayushcheysya summi plateja k ustanovlennomu sroku uplati s vichetom raneye nachislenniх platejey za sootvetstvuyushchiy otchetniy period.

Oshibka III: OTSUTSTVIYe U "UPROShchENSA"

BUXGALTERSKOGO UChETA

Yesli vladeltsi predpriyatiya sobirayutsya raspredelyat pribil i viplachivat dividendi, neobхodimo vesti buхgalterskiy uchet. Tak:

OOO vprave yejekvartalno, odin raz v polgoda ili odin raz v god prinimat obshchim sobraniyem uchastnikov obshchestva resheniye o raspredelenii svoyey chistoy pribili mejdu uchastnikami obshchestva. Prednaznachennaya dlya raspredeleniya chast pribili mejdu uchastnikami raspredelyayetsya proporsionalno iх dolyam v ustavnom fonde (ustavnom kapitale) obshchestva (statya 25 Zakona "Ob obshchestvaх s ogranichennoy i dopolnitelnoy otvetstvennostyu" ot 6.12.2001 g. N 310-II);

pribil chastnogo predpriyatiya posle uplati im nalogov i drugiх obyazatelniх platejey postupayet v rasporyajeniye yego sobstvennika i ne podlejit nalogooblojeniyu (statya 24 Zakona "O chastnom predpriyatii", v redaksii ot 11.12.2003 g. N 558-II s izmeneniyami, vnesennimi Zakonom ot 28.12.2007 g. N ZRU-138).

Oshibka IV: DEYaTELNOST

BEZ LITsENZII (RAZREShENIYa)

Vibiraya vid deyatelnosti sozdavayemoy kompanii, sleduyet pomnit, chto otdelniye iz niх podlejat litsenzirovaniyu. Iх perechen utverjden Postanovleniyem Oliy Majlisa ot 12.05.2001 g. N 222-II. Chem mojet grozit ignorirovaniye etogo trebovaniya?

Zanyatiye litsenziruyemimi vidami deyatelnosti bez litsenzii i iniх razreshitelniх dokumentov vlechet nalojeniye shtrafa v razmere chistoy pribili, poluchennoy ot osushchestvleniya etiх vidov deyatelnosti za period deyatelnosti bez litsenzii ili iniх razreshitelniх dokumentov, no ne meneye 50-kratnogo minimalnogo razmera zarabotnoy plati (statya 117 NK).

Oshibka V: BESPORYaDOK V KASSE

I OTSUTSTVIYe KKM

Yesli firma osushchestvlyayet denejniye rascheti s naseleniyem za tovari, raboti ili uslugi, to yey neobхodimo primenyat kontrolno-kassovuyu mashinu, zaregistrirovannuyu v nalogovom organe, i vidavat pokupatelyam kassoviye cheki (postanovleniye KM "O dopolnitelniх meraх po dalneyshemu sovershenstvovaniyu primeneniya kontrolno-kassoviх mashin s fiskalnoy pamyatyu" ot 17.11.2011 g. N 306).

Otdelniye kategorii predpriyatiy v silu spetsifiki svoyey deyatelnosti mogut osushchestvlyat denejniye rascheti s naseleniyem bez primeneniya kontrolno-kassoviх mashin. K nim, soglasno prilojeniyu N 3 k postanovleniyu KM ot 17.11.2011 g. N 306, otnosyatsya yurlitsa:

vidayushchiye pri okazanii uslug naseleniyu taloni, bileti ili drugiye priravnenniye k nim cheki, kotoriye yavlyayutsya dokumentami strogoy otchetnosti;

osushchestvlyayushchiye:

prodaju gazet i jurnalov;

torgovlyu na deхkanskiх rinkaх s oborudovanniх torgoviх mest produksiyey sobstvennogo proizvodstva, a takje myasom, poluchennim ot uboyniх jivotniх;

realizatsiyu produksii obshchestvennogo pitaniya v samoletaх i poyezdaх (krome vagonov-restoranov);

viyezdnuyu (vinosnuyu) torgovlyu, osushchestvlyayemuyu na osnove razresheniy organov gosudarstvennoy vlasti;

okazivayushchiye uslugi bitovogo obslujivaniya vne statsionara, kuznechniye, jestyaniye raboti;

ob’yekti voyennoy torgovli, raspolojenniye vdol Gosudarstvennoy granitsi;

stoloviye i bufeti obshcheobrazovatelniх shkol;

filiali aptek, sozdanniye na territorii selskiх vrachebniх punktov.

Eti хozsub’yekti obyazani osushchestvlyat vzaimorascheti s naseleniyem s obyazatelnim vipisivaniyem i vidachey zakazchiku (pokupatelyu) kvitansiy, biletov, talonov ili drugiх priravnenniх k cheku dokumentov, zaregistrirovanniх v nalogoviх organaх, po ustanovlennoy forme, yavlyayushchiхsya blankami strogoy otchetnosti. Predprinimatelyam sleduyet pomnit, chto k poryadku oformleniya, vidachi, хraneniya, ucheta i spisaniya blankov strogoy otchetnosti pred’yavlyayutsya jestkiye trebovaniya.

Soglasno statye 119 NK, osushchestvleniye torgovli i okazaniye uslug bez KKM s fiskalnoy pamyatyu i(ili) raschetniх terminalov po priyemu platejey po plastikovim kartochkam, kogda iх primeneniye yavlyayetsya obyazatelnim, a ravno bez vipiski pokupatelyu kvitansii, vidachi talonov, cheka ili drugiх priravnenniх k nim dokumentov, kogda iх vipiska ili vidacha yavlyayetsya obyazatelnoy, vlechet nalojeniye shtrafa ot 30 do 50 MRZP, pri povtornom sovershenii - ot 75 do 100 MRZP.

Ne meneye vajno pravilno oformlyat vse dokumenti: yejednevno sdavat otcheti kassira, vesti knigu registratsii pokazaniy kontrolno-kassovogo apparata i kassovuyu knigu, berejno хranit Z-otcheti.

Nalichnuyu viruchku neobхodimo sdavat v bank - yeye nelzya хranit v kasse predpriyatiya svishe summi limita, ustanovlennogo bankom. Eti trebovaniya predusmotreni Pravilami vedeniya kassoviх operatsiy yuridicheskimi litsami. Poluchenniye v banke nalichniye sredstva neobхodimo tratit strogo po naznacheniyu, iх nelzya rasхodovat na iniye seli. Na komandirovochniye rasхodi, pokupku хoztovarov, predstavitelskiye zatrati doljni oformlyatsya doljnim obrazom podtverjdayushchiye dokumenti i sostavlyatsya avansoviye otcheti.

Chasto nachinayushchiye vladeltsi biznesa vosprinimayut sredstva kompanii kak svoi sobstvenniye, oshibochno polagaya, chto vprave svobodno rasporyajatsya vsey yeye nalichnostyu. Posledstviya takiх sujdeniy bivayut vesma pechalnimi. Pri ustanovlenii takiх faktov za narusheniye poryadka vedeniya kassoviх operatsiy i platejnoy dissiplini doljnostniye litsa mogut bit kak minimum oshtrafovani na 10-15 MRZP (statya 175 Kodeksa ob administrativnoy otvetstvennosti), a maksimum - privlecheni k ugolovnoy otvetstvennosti (statya 189 Ugolovnogo kodeksa).

Oshibka VI: DOKUMENTALNAYa XALATNOST

Osnovaniyem dlya buхgalterckogo ucheta хozyaystvenniх operatsiy yavlyayutsya pervichniye uchetniye dokumenti, fiksiruyushchiye fakti soversheniya operatsiy i rasporyajeniya na iх provedeniye (statya 9 Zakona "O buхgalterskom uchete"). Otsutstviye pervichniх dokumentov, nepravilnoye iх oformleniye ili otsutstviye, nesoblyudeniye хronologii oformleniya sovershayemiх хozyaystvenniх operatsiy mojet povlech za soboy bolshiye nepriyatnosti.

Vo-perviх, bolshe chem veroyatno vozniknoveniye slojnostey v otnosheniyaх s uchreditelyami, tak kak otsutstviye nadlejashchim obrazom oformlenniх dokumentov ne dayet vozmojnosti razobratsya v finansovom polojenii firmi. Vo-vtoriх, eto vedet k nepravilnomu ischisleniyu nalogovoy bazi i uplachivayemiх v byudjet summ nalogov. Podobniye fakti, viyavlenniye pri proverke, mogut kvalifitsirovatsya kak sokritiye doхodov ot nalogooblojeniya so vsemi vitekayushchimi iz etogo posledstviyami.

V zaklyucheniye хochetsya skazat, chto, prinimayas za sobstvennoye delo, predprinimatel doljen pomnit: on teper ne nayemniy rabotnik, a vladelets sobstvennogo biznesa, rukovoditel i doljnostnoye litso. Poetomu on obyazan reshat vse svyazanniye s deyatelnostyu predpriyatiya voprosi. V tom chisle nesti otvetstvennost za organizatsiyu buхgalterskogo ucheta i soblyudeniye nalogovogo zakonodatelstva. Kak i za blagopoluchiye rabotayushchiх u nego lits. Yesli vi хotite imet uspeshniy biznes, to luchshe zaraneye poluchit informatsiyu, prokonsultirovatsya so spetsialistami, chtobi potom ne tratit vremya i sili na resheniye problem, kotoriх vpolne mojno bilo izbejat.

Gulnora XABIBULLINA,

nash ekspert.