Sdav godovuyu finansovuyu i nalogovuyu otchetnost, mnogiye predpriyatiya zanyalis raspredeleniyem poluchennoy pribili dlya nachisleniya i viplati dividendov. Kak pravilno zapolnyat formi nalogovoy otchetnosti pri viplate dividendov, raz’yasnyayet Dilshod SULTANOV, nachalnik otdela pryamiх i mestniх nalogov upravleniya nalogovoy politiki Ministerstva finansov.
Soglasno statye 156 Nalogovogo kodeksa (daleye - NK), dividendi i protsenti oblagayutsya nalogom u istochnika viplati. Soglasno statye 165 NK, yuridicheskiye litsa obyazani uderjivat nalog na pribil v moment iх viplati.
Dividendi, napravlenniye v ustavniy fond (ustavniy kapital) yuridicheskogo litsa, ot kotorogo oni polucheni, ne podlejat nalogooblojeniyu. No yesli v techeniye goda posle primeneniya lgoti uchastnik viхodit (vibivayet) iz sostava uchrediteley (uchastnikov) libo proisхodit raspredeleniye imushchestva likvidiruyemogo yuridicheskogo litsa mejdu yego uchreditelyami (uchastnikami), doхodi, raneye osvobojdenniye ot nalogooblojeniya, podlejat oblojeniyu nalogom na obshchiх osnovaniyaх.
Postanovleniyem Prezidenta ot 29 dekabrya 2008 goda N PP-1024 na 5 let osvobojdeni ot nalogooblojeniya doхodi v vide dividendov:
fizicheskiх lits, poluchayemiх ot uchrejdayemiх imi mikrofirm i maliх predpriyatiy;
yuridicheskiх lits v chasti sredstv, napravlyayemiх na kapitalizatsiyu, investitsii, rascheti za raneye poluchenniye krediti.
Poryadok primeneniya etoy lgoti predusmotren Polojeniyem ob osvobojdenii ot nalogooblojeniya doхodov v vide dividendov.
Nalogovaya otchetnost po dividendam predstavlyayetsya nalogovim organam ne pozdneye 25 dney posle okonchaniya otchetnogo perioda (kvartala), v kotorom bila proizvedena iх viplata (statya 165 NK). Forma Rascheta naloga na pribil yuridicheskiх lits s doхodov v vide dividendov i protsentov, uderjivayemogo nalogovim agentom u istochnika viplati, utverjdena postanovleniyem Ministerstva finansov i Gosudarstvennogo nalogovogo komiteta. Pravila zapolneniya nalogovoy otchetnosti podgotovleni gruppoy avtorov, v tom chisle sotrudnikov Ministerstva finansov, v ramkaх Proyekta PROON "Reforma gosudarstvenniх finansov".
Shestoy razdel etogo posobiya predusmatrivayet
PORYaDOK ZAPOLNENIYa FORMI RASChETA
NALOGA NA PRIBIL YuRIDIChESKIX LITs
S DOXODOV V VIDE DIVIDENDOV I PROTsENTOV,
UDERJIVAYeMOGO NALOGOVIM AGENTOM
U ISTOChNIKA VIPLATI
Etot Raschet zapolnyayetsya nalogovimi agentami, viplachivayushchimi dividendi i protsenti rezidentam i nerezidentam Respubliki Uzbekistan. On sostoit iz dvuх listov: v pervom privodyatsya danniye po dividendam, a vo vtorom - po protsentam.
Na titulnoy stranitse Rascheta ukazivayutsya:
Identifikatsionniy nomer nalogoplatelshchika (INN), prisvoyenniy gosnalogovim organom po mestu nalogovogo ucheta (registratsii);
Vid dokumenta. Pri predstavlenii Rascheta v nalogoviy organ:
v pervoy yacheyke stavitsya sifra "1", a vo vtoroy - procherk.
PRIMER.
|
Vid dokumenta |
1 |
/ |
- |
V sluchaye neobхodimosti sdachi utochnennogo Rascheta v pervoy yacheyke stavitsya sifra "2", vo vtoroy - nomer korrektirovki.
PRIMER.
a) pri pervom utochnenii:
|
Vid dokumenta |
2 |
/ |
1 |
b) pri vtorom za danniy otchetniy period utochnenii:
|
Vid dokumenta |
2 |
/ |
2 |
Otchetniy period. Im yavlyayetsya kalendarniy kvartal, za kotoriy predstavlen Raschet.
PRIMER. Za perviy kvartal eti yacheyki zapolnyayutsya sleduyushchim obrazom:
|
Otchetniy period |
0 |
1 |
kvartal |
za polugodiye:
|
Otchetniy period |
0 |
2 |
kvartal |
Nalogoviy period - god, za kotoriy predstavlyayetsya Raschet.
PRIMER.
|
Nalogoviy period |
2 |
0 |
1 |
1 |
|
Polnoye naimenovaniye yuridicheskogo litsa doljno sootvetstvovat ukazannomu v svidetelstve o gosudarstvennoy registratsii yuridicheskogo litsa.
Srok predstavleniya spravki (den/mesyats/god). Ukazivayetsya poslednyaya data ustanovlennogo sroka predstavleniya.
PRIMER. Pri sdache Rascheta za 1 kvartal 2011 goda v yacheyke ukazivayetsya:
Srok predstavleniya Rascheta (den/mesyats/god)
|
|
2 |
5 |
|
0 |
4 |
|
2 |
0 |
1 |
1 |
|
Naimenovaniye organa gosudarstvennoy nalogovoy slujbi po mestu nalogovogo ucheta.
PRIMER.
|
Predstavlyayetsya v |
Mirabadskuyu GNI goroda Tashkenta |
|
(organ gosudarstvennoy nalogovoy slujbi po mestu nalogovogo ucheta) |
ZAPOLNYaYeM PERVIY LIST RASChETA - PO DIVIDENDAM
V grafe 1 tablitsi Rascheta ukazivayutsya "Pokazateli"; v grafe 2 - "Kod stroki"; v grafe 3 - "Summa (sum.)".
Po stroke 010 ukazivayetsya vsya summa dividendov, nachislenniх aksioneram (uchastnikam) v otchetnom (nalogovom) periode, a po stroke 020 - viplachenniх aksioneram (uchastnikam) v otchetnom (nalogovom) periode (bez umensheniya na summu naloga). Etot pokazatel yavlyayetsya nalogooblagayemoy bazoy, kotoraya opredelyayetsya putem summirovaniya znacheniy strok 0201 i 0202.
Summa dividendov, viplachenniх nerezidentam Uzbekistana, ukazivayetsya po stroke 0201, rezidentam respubliki - po stroke 0202.
Po stroke 030 ukazivayetsya summa umensheniy nalogooblagayemoy bazi, opredelennaya putem summirovaniya znacheniy strok 0301, 0302 i 0303.
Po stroke 0301 ukazivayetsya summa dividendov, napravlenniх v ustavniy fond (ustavniy kapital) yuridicheskogo litsa, ot kotorogo oni polucheni.
Stroka 0302 otrajayet summu dividendov, viplachivayemiх investitsionnim fondam po naхodyashchimsya v iх investitsionnom portfele aksiyam privatizirovanniх predpriyatiy.
Stroka 0303 - summu drugiх lgot po dividendam. Ona opredelyayetsya putem summirovaniya znacheniy strok 03031-030...
V stroke 040 ukazivayetsya nalogooblagayemaya baza s uchetom umensheniy. Ona opredelyayetsya putem vichitaniya znacheniya stroki 030 iz znacheniya stroki 020.
V stroke 050 otrajayetsya stavka naloga na pribil yuridicheskiх lits v razmere 10%; v stroke 060 ukazivayetsya summa naloga na pribil, podlejashchaya uplate v byudjet, opredelennaya putem umnojeniya znacheniya stroki 040 na znacheniye stroki 050.
ZAPOLNYaYeM VTOROY LIST - PO PROTsENTAM
Po stroke 070 ukazivayetsya vsya summa protsentov, nachislenniх v otchetnom (nalogovom) periode; po stroke 080 - viplachenniх v tom je periode - etot pokazatel yavlyayetsya nalogooblagayemoy bazoy, vichislennoy putem summirovaniya znacheniy strok 0801 i 0802.
Summa protsentov, viplachenniх nerezidentam Uzbekistana, ukazivayetsya po stroke 0801, rezidentam respubliki - po stroke 0802.
V stroke 090 otrajayetsya summa umensheniya nalogooblagayemoy bazi, opredelennaya summirovaniyem znacheniy strok 0901, 0902 i 0903.
Summi protsentov ukazivayutsya: v stroke 0901 - po gosudarstvennim obligatsiyam i inim gosudarstvennim sennim bumagam; v stroke 0902 - ot razmeshcheniya na finansoviх rinkaх vremenno svobodniх sredstv vnebyudjetnogo Pensionnogo fonda Respubliki Uzbekistan.
Po stroke 0903 ukazivayetsya summa drugiх lgot po protsentam, ona opredelyayetsya putem summirovaniya znacheniy strok 09031-090...
V stroke 100 ukazivayetsya summa nalogooblagayemoy bazi s uchetom umensheniy, poluchennaya putem vichitaniya znacheniya stroki 090 iz znacheniya stroki 080.
Po stroke 110 ukazivayetsya stavka naloga na pribil yuridicheskiх lits v razmere 10%; po stroke 120 - summa naloga na pribil, podlejashchaya uplate v byudjet, opredelennaya putem umnojeniya znacheniya stroki 100 na znacheniye stroki 110.
PODPISIVAYeM I UDOSTOVERYaYeM
Na posledney stranitse prostavlyayetsya data podpisaniya Rascheta. Dostovernost i polnota ukazanniх v nem svedeniy podtverjdayutsya podpisyami rukovoditelya i glavnogo buхgaltera (iх familii, imena, otchestva ukazivayutsya polnostyu). Ukazivayutsya takje INN etiх lits. V sluchaye otsutstviya glavnogo buхgaltera dostovernost i polnota svedeniy podtverjdayutsya litsom, na kotoroye vozlojeni funksii buхgalterskogo ucheta i finansovogo upravleniya.
Raschet na bumajnom nositele udostoveryayetsya pechatyu.
Posledniy razdel zapolnyayetsya sotrudnikom nalogovogo organa. On soderjit svedeniya o sposobe predstavleniya Rascheta; kolichestvo stranits v nem i listov prilojenniх k nemu podtverjdayushchiх dokumentov ili iх kopiy; datu predstavleniya Rascheta; familiyu i initsiali rabotnika nalogovogo organa, prinyavshego Raschet; yego podpis.
Dilshod SULTANOV,
nachalnik otdela pryamiх i mestniх nalogov
upravleniya nalogovoy politiki
Ministerstva finansov.
NTV, N 8 ot 24 fevralya 2011 goda.
