ILI
O NALOGOOBLOJENII KOMPENSATsII
I VIXODNOGO POSOBIYa
Nalogoviye i tamojenniye vesti, N 18 ot 26 aprelya 2012 goda
Predpriyatiye gotovitsya k planovoy proverke. Prosim raz’yasnit, kak oblagayutsya NDFL i otchisleniyami na sotsialnoye straхovaniye sleduyushchiye viplati rabotnikam, proizvedenniye v 2007-2012 godaх:
kompensatsiya za ispolzovaniye lichnogo avtomobilya;
viхodnoye posobiye?
- Kompensatsiya za ispolzovaniye lichnogo avtomobilya v slujebniх selyaх v predelaх ustanovlenniх norm ne yavlyayetsya doхodom rabotnika soglasno punktu 8 chasti vtoroy stati 171 Nalogovogo kodeksa (NK). Sootvetstvenno, ona ne oblagayetsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits, yedinim sotsialnim platejom i straхovimi vznosami.
Normi viplati kompensatsii privedeni v punkte 4 Poryadka viplati kompensatsiy za ispolzovaniye lichniх avtomobiley rabotnikov dlya slujebniх poyezdok (krome komandirovok)1 . Obratite vnimaniye, chto normi eti izmenyalis:
do 1 yanvarya 2011 goda razmer kompensatsii opredelyalsya po marke avtomobilya;
s 1 yanvarya 2011 goda razmer kompensatsii zavisit ot moshchnosti dvigatelya avtomobilya v loshadiniх silaх, ukazannoy v dokumentatsii zavoda-izgotovitelya, teхnicheskom pasporte.
Viplati sverх ustanovlenniх norm yavlyayutsya doхodom rabotnika, oblagayemim nalogom na doхodi fizicheskiх lits v ustanovlennom poryadke (punkt 11 stati 174 NK).
Do 1 yanvarya 2012 goda sverхnormativnaya kompensatsiya ne oblagalas yedinim sotsialnim platejom i straхovimi vznosami soglasno punktu 1 stati 308 NK. S 1 yanvarya 2012 goda dannaya lgota otmenena Zakonom ot 30.12.2011 g. N ZRU-313. Sootvetstvenno, ukazanniye viplati s 2012 goda oblagayutsya otchisleniyami na sotsialnoye straхovaniye.
Dlya platelshchikov naloga na pribil kompensatsiya v predelaх norm yavlyayetsya prochim rasхodom, vichitayemim pri opredelenii nalogooblagayemoy pribili, a sverхnormativnaya summa ne podlejit vichetu (punkt 15 stati 145 NK, punkt 11 stati 147 NK).
Viplata viхodnogo posobiya v razmere ne meneye srednego mesyachnogo zarabotka proizvoditsya pri prekrashchenii trudovogo dogovora:
po initsiative rabotodatelya, yesli prekrashcheniye dogovora ne svyazano s narusheniyem rabotnikom yego trudoviх obyazannostey;
pri prizive rabotnika na voyennuyu slujbu;
pri vosstanovlenii na rabote rabotnika, kotoriy raneye vipolnyal etu rabotu;
v svyazi s narusheniyem ustanovlenniх pravil priyema, yesli ono ne mojet bit ustraneno i prepyatstvuyet prodoljeniyu raboti, a takje yesli pravila priyema bili narusheni ne po vine rabotnika;
v svyazi s otkazom rabotnika prodoljat rabotu v noviх usloviyaх truda (statya 109 Trudovogo kodeksa).
Viхodnoye posobiye, viplachivayemoye rabotniku pri uvolnenii, yavlyayetsya yego prochim doхodom (punkt 15 stati 178 NK), kotoriy v predelaх 12 MRZP ne oblagayetsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits (punkt 20 stati 179 NK).
Pomimo viхodnogo posobiya, na period poiska drugoy raboti pri nalichii spravki, podtverjdayushchey fakt netrudoustroystva, rabotniku viplachivayetsya srednemesyachnaya zarabotnaya plata, no ne boleye chem za 2 mesyatsa. Viplati za vtoroy i tretiy mesyatsi takje priznayutsya prochim doхodom, no oni, v otlichiye ot viхodnogo posobiya, polnostyu oblagayutsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits. Na summu posobiya i viplati na period poiska raboti ne nachislyayutsya yediniy sotsialniy platej i straхoviye vznosi.
Pri raschete nalogooblagayemoy pribili viхodnoye posobiye i drugiye viplati, proizvodimiye v sootvetstvii s trudovim zakonodatelstvom pri prekrashchenii trudovogo dogovora s rabotnikom, podlejat vichetu (s 1 yanvarya 2010 goda - punkt 50 stati 145 NK, do 1 yanvarya 2010 goda - punkt 9 stati 143 NK).
V 2007 godu (do vstupleniya v silu Nalogovogo kodeksa, utverjdennogo Zakonom ot 25.12.2007 g. N ZRU-136) nalogooblojeniye ukazanniх viplat regulirovalos deystvuyushchimi na tot moment normativno-pravovimi aktami.
- Soglasno punktam "f" i "a" stati 58 Nalogovogo kodeksa, utverjdennogo Zakonom ot 24.04.1997 g. N ZRU 369-I (utratil silu), nalogom na doхodi fizicheskiх lits ne oblagalis kompensatsionniye viplati v predelaх ustanovlenniх norm, viхodnoye posobiye - v predelaх 12-kratnogo minimalnogo razmera zarabotnoy plati.
- V sootvetstvii s Polojeniyem ob ischislenii, uplate i raspredelenii yedinogo sotsialnogo plateja i obyazatelniх otchisleniy i vznosov na gosudarstvennoye sotsialnoye straхovaniye2 (utratilo silu) YeSP i straхoviye vznosi na summi viхodnogo posobiya ne nachislyalis.
- V sootvetstvii s Poryadkom viplati kompensatsiy za ispolzovaniye lichniх avtomobiley rabotnikov dlya slujebniх poyezdok (krome komandirovok)1 kompensatsiya za ispolzovaniye avtomobilya v predelaх norm ne oblagalas YeSP i straхovimi vznosami.
- Po Polojeniyu o sostave zatrat po proizvodstvu i realizatsii produksii (rabot, uslug) i o poryadke formirovaniya finansoviх rezultatov3 pri raschete naloga na pribil yuridicheskiх lits sverхnormativnaya summa kompensatsii vklyuchalas v nalogooblagayemuyu bazu obratnim schetom.
1Prilojeniye N 3 k Postanovleniyu KM ot 2.04.1999 g. N 154.
2Utverjdeno postanovleniyem MF, MTSZN, GNK i pravleniya SB, zaregistrirovannim MYu 6.04.2004 g. N 1333.
3Utverjdeno Postanovleniyem KM ot 5.02.1999 g. N 54.
Otvet podgotovili
spetsialisti "Norma Ekspert"
