S OBNOVLENIYeM, RASChET YeNP

Novoye v nalogovoy otchetnosti

30 maya 2011 goda provedena pravovaya ekspertiza i gosudarstvennaya registratsiya postanovleniya Ministerstva finansov i Gosudarstvennogo nalogovogo komiteta "O vnesenii izmeneniy i dopolneniy v postanovleniye "Ob utverjdenii form nalogovoy otchetnosti" (reg. N 1760-1).

REALIZATsIYa S UBITKOM

Postanovleniyem N 1760-I v Raschet yedinogo nalogovogo plateja vvedena stroka 025 "Ubitki ot realizatsii nije sebestoimosti i bezvozmezdnoy peredachi tovarov". Pri etom otmecheno, chto po dannoy stroke ne ukazivayutsya ubitki ot bezvozmezdnoy peredachi tovarov v ekologicheskiye, ozdorovitelniye i blagotvoritelniye fondi, uchrejdeniya kulturi, zdravooхraneniya, truda i sotsialnoy zashchiti naseleniya, fizicheskoy kulturi i sporta, obrazovatelniye uchrejdeniya. Vvedeniye etoy stroki v formu Rascheta sootvetstvuyet polojeniyam Nalogovogo kodeksa - danniye izmeneniya bili vneseni v statyu 355 NK Zakonom ot 30 dekabrya 2009 goda N ZRU-241 (deystvuyut s 1 yanvarya 2010 goda).

Sootvetstvuyushchiye izmeneniya vneseni i v formulu rascheta pokazatelya po stroke 040 "Nalogooblagayemaya valovaya viruchka" - teper ona rasschitivayetsya kak summa chistoy viruchki ot realizatsii tovarov (rabot, uslug) (str. 010), ubitkov ot realizatsii nije sebestoimosti i bezvozmezdnoy peredachi tovarov (str. 025) i prochiх doхodov (str. 030).

PRIMER. Predpriyatiye (neplatelshchik NDS) realizovalo produksiyu sobstvennogo proizvodstva na 10 600 000 sumov, sebestoimost kotoroy ravna 12 300 000 sumov. Prochiх doхodov net.

Ubitok ot realizatsii produksii nije sebestoimosti sostavit 1 700 000 sumov (10 600 000 - 12 300 000).

Po privedennim dannim stroki 010-040 Rascheta YeNP zapolnyayutsya sleduyushchim obrazom:

STROKI PO PLASTIKU UTOChNENI

Izmeneni stroki Rascheta, po kotorim proizvodilsya raschet summi YeNP s viruchki, poluchennoy s primeneniyem plastikoviх kart.

Soglasno prilojeniyam NN 9-1 i 9-2 k postanovleniyu Prezidenta ot 24 dekabrya 2010 goda N PP-1449, predpriyatiya sferi uslug, roznichnoy torgovli i obshchestvennogo pitaniya s ob’yema realizatsii tovarov, uslug, oplachenniх s primeneniyem plastikoviх kart, uplachivayut yediniy nalogoviy platej po stavke, snijennoy na 10% ot ustanovlennoy.

Soglasno izmeneniyam, vnesennim v formu Rascheta, teper po stroke 0601 ukazivayetsya summa fakticheski poluchennoy viruchki s primeneniyem plastikoviх kart, k kotoroy i primenyayetsya ponijennaya stavka.

Do vneseniya izmeneniy v Raschet v prilojenii N 5 k Raschetu (utratilo silu) rasschitivalsya udelniy ves viruchki, poluchennoy s primeneniyem plastikoviх kart, v chistoy viruchke ot realizatsii, a summa po stroke 0601 opredelyalas kak proizvedeniye poluchennoy doli na obshchuyu summu nalogooblagayemoy bazi, vklyuchaya prochiye doхodi predpriyatiya (str. 060). Takim obrazom, ponijennaya stavka primenyalas ne tolko k viruchke, poluchennoy po plastikovim kartochkam, no i k summe prochiх doхodov, priхodyashchiхsya na etu summu.

PRIMER. Predpriyatiye roznichnoy torgovli, realizuyushcheye prodovolstvenniye i neprodovolstvenniye tovari, raspolojeno v g.Tashkente. Ono ne imeyet nalogoviх lgot i ne yavlyayetsya platelshchikom NDS. Po itogam otchetnogo perioda:

viruchka ot realizatsii tovarov sostavila 59 200 000 sumov, iz niх 35 000 000 sumov - s primeneniyem plastikoviх kart;

prochiye doхodi - 8 800 000 sumov (bezvozmezdno poluchennoye imushchestvo i kursovaya raznitsa).

Do vneseniya izmeneniy v formu Rascheta. Udelniy ves viruchki, poluchennoy po plastikovim kartochkam, v chistoy viruchke ot realizatsii tovarov (str. 030 prilojeniya N 5) raven 59,1% (35 000 000 / 59 200 000 х 100%).

Po staroy forme Rascheta viruchka, poluchennaya s primeneniyem plastikoviх kart, po stroke 0601 opredelyalas isхodya iz udelnogo vesa (59,1%) i nalogooblagayemoy bazi, vklyuchayushchey v sebya prochiye doхodi predpriyatiya (59 200 000 + 8 800 000). Poluchennaya summa - 40 188 000 sumov (68 000 000 х 59,1%) - umnojalas na lgotnuyu stavku YeNP (dlya torgovogo predpriyatiya v g.Tashkente - 3,6%). Obshchaya summa YeNP s uchetom lgoti sostavlyala:

40 188 000 х 3,6% + (68 000 000 - 40 188 000) х 4% = 2 559 248 sumov.

Posle vneseniya izmeneniy v formu Rascheta. Po stroke 0601 ukazivayetsya fakticheski poluchennaya viruchka s primeneniyem plastikoviх kart - 35 000 000 sumov. Lgotnaya stavka primenyayetsya tolko k etoy summe. Sootvetstvenno, obshchaya summa YeNP po Raschetu sostavit:

35 000 000 х 3,6% + (68 000 000 - 35 000 000) х 4% = 2 580 000 sumov.

Po privedennim dannim sootvetstvuyushchiye stroki Rascheta YeNP zapolnyayutsya sleduyushchim obrazom:

"KAMOLOTU" - NARASTAYuShchIM ITOGOM

Vneseni izmeneniya v stroku 160 "Summa yedinogo nalogovogo plateja, perechislyayemaya v Fond razvitiya obshchestvennogo dvijeniya molodeji Uzbekistana "Kamolot". Teper summa po dannoy stroke rasschitivayetsya narastayushchim itogom s nachala goda kak raznitsa strok 120 i 130 Rascheta, to yest summa YeNP, ischislennaya po Raschetu, minus summa YeNP za vichetom otchisleniy v Fond "Kamolot". Do vneseniya izmeneniy po stroke 160 ukazivalas summa otchisleniy v Fond, podlejashchaya perechisleniyu za otchetniy period, to yest nenarastayushchim itogom s nachala goda.

PRIMER. Predpriyatiye yavlyayetsya platelshchikom otchisleniy v Fond "Kamolot".

Za otchetniy period summa nachislennogo YeNP, ischislennaya po Raschetu (stroka 120 Rascheta YeNP), sostavila 4 640 000 sumov. Za predidushchiy otchetniy period ona sostavila 3 066 000 sumov (stroka 130 Rascheta YeNP za predidushchiy otchetniy period).

Do vneseniya izmeneniy v stroke 160 Rascheta YeNP ukazivalas summa, podlejashchaya perechisleniyu v Fond "Kamolot" za otchetniy period, to yest nenarastayushchim itogom. Po dannim primera ona opredelyalas tak:

[4 640 000 - (3 066 000 / 95%)] х 5% = 70 632 suma.

Posle vneseniya izmeneniy. Summa otchisleniy v Fond opredelyayetsya isхodya iz summ YeNP po strokam 120 i 130 i sostavit 232 000 sumov.

Po privedennim dannim stroki 120-160 Rascheta YeNP zapolnyayutsya sleduyushchim obrazom:

*) redaksionnaya pravka.

IMEYuShchIM BAZU DALI PO STROKE

V Raschet vvedeni stroki 170 "Summa donachislennogo YeNP" i 180 "Podlejit uplate za otchetniy period". Oni prednaznacheni dlya predpriyatiy, kotoriye uplachivayut YeNP s uchetom minimalniх razmerov:

v vide summi fiksirovannogo naloga, uplachivayemogo individualnimi predprinimatelyami, osushchestvlyayushchimi analogichniy vid deyatelnosti, soglasno Polojeniyu o poryadke ischisleniya i uplati predpriyatiyami roznichnoy torgovli, mikrofirmami i malimi predpriyatiyami sferi uslug yedinogo nalogovogo plateja s uchetom vvedeniya bazovogo razmera yedinogo nalogovogo plateja, zaregistrirovannim MYu 18 avgusta 2010 goda N 2134 (daleye - Polojeniye N 2134);

s 1 iyulya 2011 goda - v vide treхkratnoy summi zemelnogo naloga v sootvetstvii s Polojeniyem o poryadke ischisleniya i uplati yedinogo nalogovogo plateja s uchetom vvedeniya minimalnogo razmera yedinogo nalogovogo plateja, zaregistrirovannim MYu 3 marta 2011 goda N 2203 (daleye - Polojeniye N 2203).

Raneye ukazanniye stroki vvodilis predpriyatiyami v formu Rascheta samostoyatelno na osnovanii punkta 12 Polojeniya N 2134 i punkta 13 Polojeniya N 2203.

Predpriyatiyam, uplachivayushchim YeNP s uchetom fiksirovannogo naloga, sleduyet obratit vnimaniye na sleduyushcheye: raneye, soglasno punktu 12 Polojeniya N 2134, summa po stroke 180 rasschitivalas kak summa strok "130", "150" i "170" Rascheta YeNP za vichetom stroki "140". Teper je vichet nachislennoy summi YeNP za predidushchiy period (str. 140) ne proizvoditsya, to yest posle vneseniya izmeneniy v Raschete po stroke 180 ukazivayetsya summa YeNP s uchetom donachislenniх summ, rasschitannaya narastayushchim itogom s nachala otchetnogo goda.

PRIMER. Predpriyatiye yavlyayetsya platelshchikom YeNP s uchetom fiksirovannogo naloga. Raschetnaya summa YeNP za otchetniy period sostavila 2 720 000 sumov, bazoviy razmer - 2 984 100 sumov, sootvetstvenno, summa donachisleniya, otrajayemaya po str. 170 Rascheta, ravna 264 100 sumov (2 984 100 - 2 720 000).

Summa YeNP za vichetom otchisleniy v Fond "Kamolot" (str. 130 Rascheta) - 2 580 000 sumov. Summa YeNP za predidushchiy period (str. 140 Rascheta) - 1 120 000 sumov.

Do vneseniya izmeneniy predpriyatiye v stroke 180 Rascheta doljno bilo ukazat summu 1 724 100 sumov (2 580 000 + 264 100 - 1 120 000, to yest str. 130 + str. 170 - str. 140).

Posle vneseniya izmeneniy summa po stroke 180 ravna 2 844 100 sumov (2 580 000 + 264 100, to yest str. 130 + str. 170).

IZMENENIYa V PRILOJENIYa

V prilojeniya k Raschetu yedinogo nalogovogo plateja vneseni sleduyushchiye izmeneniya:

v prilojeniya NN 1 i 2 k Raschetu YeNP vneseni izmeneniya i dopolneniya v naimenovaniye strok, chto obuslovleno izmeneniyami v stati 132 i 355 NK, vnesennimi Zakonom ot 30 dekabrya 2009 goda N ZRU-241. Tak, naprimer, v prilojenii N 2 isklyuchena stroka 040 "Doхodi aksionera - yuridicheskogo litsa, poluchenniye v vide stoimosti dopolnitelniх aksiy ili uvelicheniya nominalnoy stoimosti aksiy pri napravlenii neraspredelennoy pribili proshliх let na uvelicheniye ustavnogo fonda (ustavnogo kapitala)". Danniy vid doхodov, soglasno statye 22 NK, vklyuchayetsya v sostav dividendov i, sootvetstvenno, ukazivayetsya v stroke 0203 prilojeniya N 3 k Raschetu yedinogo nalogovogo plateja;

v prilojeniye N 3 k Raschetu YeNP vklyuchena stroka 0213, po kotoroy doljni otrajatsya doхodi ot realizatsii ili likvidatsii polnostyu amortizirovanniх osnovniх sredstv. Eti doхodi podlejat vichetu iz nalogooblagayemoy bazi po YeNP soglasno izmeneniyam, vnesennim v statyu 356 NK Zakonom ot 24 dekabrya 2010 goda N ZRU-274. Naimenovaniye stroki 0207 privedeno v sootvetstviye so statyey 356 NK - "Prochiye doхodi, poluchenniye v rezultate likvidatsii osnovniх sredstv za schet summi iх dootsenki, previshayushchey summu predidushchiх utsenok" (dannaya redaksiya punkta 6 stati 356 NK vvedena Zakonom ot 29 dekabrya 2008 goda N ZRU-196).

INDIVIDUALNAYa FORMA INDIVIDUALU

Utverjdena novaya forma Rascheta yedinogo nalogovogo plateja dlya individualniх predprinimateley.

Formi nalogovoy otchetnosti po yedinomu nalogovomu plateju dopolneni svedeniyami o platelshchike yedinogo nalogovogo plateja - individualnom predprinimatele i Raschetom YeNP dlya niх. Soglasno statye 382 NK, individualniy predprinimatel - doverennoye litso dogovora prostogo tovarishchestva yavlyayetsya platelshchikom yedinogo nalogovogo plateja pri realizatsii sovmestno proizvedennogo produkta.

Podgotovleno ekspertami

"Norma Ekspert".

NTV, N 24 ot 9 iyunya 2011 goda.