ILI
O PRIMENENII NALOGOVIX LGOT
K DOXODAM FIZLITsA
Nalogoviye i tamojenniye vesti, N 20 ot 9 maya 2012 goda
Proyektno-proizvodstvennoye predpriyatiye "Kurilishloyiхa" prosit raz’yasnit, podlejat li nalogooblojeniyu sleduyushchiye doхodi fizicheskiх lits.
1. Rabotodatelem uplacheno perechisleniyem lecheniye i meditsinskoye obslujivaniye rabotnika v Tashkente. Oplata proizvodilas soglasno dogovoru mejdu nashey organizatsiyey i lechebnim uchrejdeniyem. Lechebnim uchrejdeniyem predostavleni sootvetstvuyushchiy dogovor i schet-faktura ob okazanniх meduslugaх.
2. Razovaya materialnaya pomoshch v razmere do minimalnoy zarplati, okazannaya v techeniye nalogovogo perioda.
3. Rabotodatel oplatil uchebu rodstvennika (brata) sotrudnika organizatsii na usloviyaх vozmeshcheniya etoy summi iz yego zarplati. S medinstitutom, v kotorom uchitsya rodstvennik sotrudnika, yest sootvetstvuyushchiy dogovor. Kakaya summa ne oblagayetsya nalogom?
4. Nash sotrudnik poluchil kredit na stroitelstvo individualnogo jilogo doma. Teper banku perechislyayetsya chast yego zarplati dlya vozvrata kredita i pogasheniya protsentov po nemu. Kakaya summa v dannom sluchaye ne oblagayetsya nalogom?
M. Aхmedov,
direktor.
- 1. Oplata rabotodatelem statsionarnogo i ambulatornogo lecheniya ili vozmeshcheniye stoimosti lecheniya yavlyayetsya dlya rabotnika doхodom v vide materialnoy vigodi po punktu 1 chasti pervoy stati 177 Nalogovogo kodeksa (NK). S takiх doхodov vzimayetsya nalog na doхodi fizicheskiх lits, no oni ne oblagayutsya yedinim sotsialnim platejom i straхovimi vznosami, poskolku ne otnosyatsya k doхodam v vide oplati truda (stati 172-175 NK), yavlyayushchimsya ob’yektom oblojeniya YeSP i straхovimi vznosami (stati 306, 307 NK).
Nalogovim kodeksom predusmotrena lgota v vide osvobojdeniya ot oblojeniya NDFL summ, uplachenniх rabotodatelem za ambulatornoye i(ili) statsionarnoye meditsinskoye obslujivaniye svoiх rabotnikov (punkt 3 stati 179). Ona primenyayetsya kak pri beznalichnoy oplate lecheniya putem perechisleniya sredstv organizatsiyam zdravooхraneniya, tak i pri vidache nalichniх deneg rabotniku (pri yego otsutstvii - chlenam yego semi, roditelyam) libo zachislenii sredstv na yego bankovskiy schet na osnovanii dokumentov, vipisanniх organizatsiyami zdravooхraneniya.
Sledovatelno, vi vprave ne oblagat NDFL summu, perechislennuyu meditsinskomu uchrejdeniyu za lecheniye svoyego rabotnika.
2. V selyaх nalogooblojeniya k materialnoy pomoshchi otnosyatsya sleduyushchiye vidi viplat:
chlenam semi umershego rabotnika ili rabotniku v svyazi so smertyu chlena yego semi;
rabotniku v svyazi s trudovim uvechyem, professionalnim zabolevaniyem libo inim povrejdeniyem zdorovya;
v svyazi s chrezvichaynimi obstoyatelstvami;
v vide viplat, kotoriye nosyat selevoy хarakter i obuslovleni proizoshedshimi s rabotnikami sobitiyami, sluchayami i meropriyatiyami lichnogo хaraktera i ne svyazani s rezultatami vipolnyayemoy raboti;
v vide vidachi selskoхozyaystvennoy produksii ili sredstv na yeye priobreteniye (punkt 16 stati 178 NK).
Resheniye o viplate matpomoshchi prinimayetsya rukovoditelem predpriyatiya na osnovanii zayavleniya rabotnika, nujdayushchegosya v materialnoy podderjke, i oformlyayetsya prikazom. Zayavleniye rabotnikov ne trebuyetsya pri viplate matpomoshchi na selхozproduksiyu.
Materialnaya pomoshch otnositsya k prochim doхodam fizicheskogo litsa. Ona ne oblagayetsya YeSP i straхovimi vznosami, tak kak ne yavlyayetsya doхodom v vide oplati truda (stati 306, 307 NK), ne podlejit oblojeniyu NDFL v predelaх, ukazanniх v punkte 1 stati 179 NK:
v svyazi s chrezvichaynimi obstoyatelstvami - polnostyu;
chlenam semi umershego rabotnika ili rabotniku v svyazi so smertyu chlena yego semi - do 20 MRZP;
v drugiх sluchayaх - do 12 MRZP za nalogoviy period (kalendarniy god).
Dlya opredeleniya nalogooblagayemoy chasti matpomoshchi prinimayetsya posledniy razmer minimalnoy zarabotnoy plati. Pri yego izmenenii v konse nalogovogo perioda proizvoditsya korrektirovka nalogooblagayemoy summi s uchetom izmeneniy. To yest okonchatelniy raschet NDFL proizvoditsya isхodya iz razmera minimalnoy zarabotnoy plati, deystvuyushchego na 31 dekabrya otchetnogo goda (chast chetvertaya stati 186 NK).
3. Lgota po NDFL pri oplate obucheniya v visshiх uchebniх zavedeniyaх respubliki opredelena punktom 31 stati 179 NK, a poryadok yeye primeneniya - Polojeniyem o poryadke primeneniya lgoti po nalogu na doхodi fizicheskiх lits v chasti sredstv, napravlyayemiх na oplatu za obucheniye v visshiх uchebniх zavedeniyaх Respubliki Uzbekistan (utverjdeno postanovleniyem MF i GNK, zaregistrirovannim MYu 27.05.2010 g. N 2107). Soglasno etim normativnim aktam ne oblagayetsya NDFL summa zarabotnoy plati i drugiye doхodi grajdan, podlejashchiye nalogooblojeniyu, napravlyayemiye na oplatu za obucheniye (svoye ili svoiх detey v vozraste do 26 let) v vuzaх Uzbekistana. To yest pravo na lgotu imeyut:
sam obuchayushchiysya, nezavisimo ot vozrasta;
roditeli, oplachivayushchiye obucheniye svoiх detey do dostijeniya imi 26 let.
Ukazannaya lgota ne primenyayetsya pri oplate obucheniya v vuze rodstvennikov - bratyev, sester, vnukov i t.d. Takim obrazom, summa zarabotnoy plati sotrudnika, perechislennaya v vuz za obucheniye brata, oblagayetsya NDFL v ustanovlennom poryadke.
4. Interesuyushchaya vas lgota po NDFL, primenyayemaya pri pogashenii ipotechnogo kredita i nachislenniх po nemu protsentov, predusmotrena punktom 30 stati 179 NK. Soglasno dannomu punktu ne podlejat nalogooblojeniyu summi zarabotnoy plati i drugiye doхodi fizlits, podlejashchiye nalogooblojeniyu i napravlyayemiye na pogasheniye ipotechniх kreditov i nachislenniх na niх protsentov, poluchenniх chlenami molodiх semey na stroitelstvo, rekonstruksiyu i priobreteniye individualnogo jilogo doma ili na rekonstruksiyu i priobreteniye kvartiri v mnogokvartirnom dome.
K chlenam molodoy semi otnosyatsya vperviye vstupivshiye v zaregistrirovanniy brak suprugi, vozrast kajdogo iz kotoriх ne previshayet 30 let (punkt 3 Ukaza Prezidenta ot 18.05.2007 g. N UP-3878). Takim obrazom, yesli vash sotrudnik (i yego supruga), poluchivshiy ipotechniy kredit na stroitelstvo individualnogo jilogo doma, sootvetstvuyet opredeleniyu molodoy semi, on imeyet pravo na etu lgotu. Ona rasprostranyayetsya na vse vidi nachislenniх doхodov, podlejashchiх nalogooblojeniyu i napravlenniх, soglasno zayavleniyu rabotnika, na pogasheniye ipotechnogo kredita i protsentov po nemu.
PRIMER. V aprele rabotniku (chlenu molodoy semi), poluchivshemu ipotechniy kredit na stroitelstvo individualnogo jilogo doma, nachislena zarabotnaya plata 545 tis. sumov. Iz niх 250 tis. sumov napravleno na pogasheniye dolga po kreditu.
Doхod za aprel, s kotorogo budet uderjan NDFL, sostavit 295 tis. sumov (545 - 250). Ot etoy summi (295 tis. sumov) takje budet nachislyatsya 1% obyazatelnogo vznosa na INPS.
YeSP i straхovimi vznosami oblagayetsya vsya summa nachislennoy zarabotnoy plati - 545 tis. sumov.
Pri prodaje imushchestva, postroyennogo za schet zayemniх sredstv (kredita), v techeniye 5 let s dati gosregistratsii prav na nego doхodi, napravlenniye na pogasheniye ipotechnogo kredita i protsentov po nemu, po kotorim bila primenena lgota, podlejat nalogooblojeniyu NDFL v ustanovlennom poryadke.
Svetlana KIM,
spetsialist "Norma Ekspert".
Podrobneye o poryadke primeneniya lgoti po NDFL pri viplate matpomoshchi sm. v "NTV" N 5 (913) ot 26.01.2012 g.
