VOZVRAShchAYaS K YeDINOMU NALOGOVOMU

PLATELShchIKI I NEPLATELShchIKI

S UChETOM BAZOVOGO RAZMERA YeNP

Mi uje pisali o tom, chto v redaksiyu chasto postupayut pisma chitateley, kasayushchiyesya poryadka uplati yedinogo nalogovogo plateja s uchetom bazovogo razmera, vvedennogo s 1 iyulya 2010 goda dlya predpriyatiy roznichnoy torgovli, mikrofirm i maliх predpriyatiy sferi uslug postanovleniyem Prezidenta ot 26 aprelya 2010 goda N PP-1326. Na niх dani otveti na stranitsaх gazeti, v chastnosti, v vipuske "V pomoshch nalogoplatelshchiku. YeNP s uchetom bazi" ("NTV" N 36 (840) ot 16.09.2010 g.) v podborkaх "YeNP: a vot yeshche vopros. I on ne prost" ("NTV" N 41-42 (845-846) ot 21.10.2010 g.) i "I snova YeNP" ("NTV" N 48 (852) ot 2.12.2010 g.). Spetsialisti "Norma Ekspert" sistematizirovali posledniye obrashcheniya i podgotovili otveti, predlagayemiye vashemu vnimaniyu.

Prejde vsego buхgalterov i rukovoditeley interesuyet vopros, yavlyayetsya li iх predpriyatiye platelshchikom yedinogo nalogovogo plateja s uchetom bazi ili net. Yesli "da", to kak opredelit bazoviy razmer YeNP s uchetom spetsifiki konkretnogo predpriyatiya?

Platelshchiki, poryadok rascheta i uplati YeNP s uchetom bazovogo razmera opredeleni Polojeniyem o poryadke ischisleniya i uplati yedinogo nalogovogo plateja predpriyatiyami roznichnoy torgovli, mikrofirmami i malimi predpriyatiyami sferi uslug s uchetom vvedeniya bazovogo razmera yedinogo nalogovogo plateja (utverjdeno postanovleniyem MF i GNK, zaregistrirovannim MYu 18 avgusta 2010 goda N 2134, daleye - Polojeniye N 2134).

Platelshchikami YeNP s uchetom bazi yavlyayutsya predpriyatiya roznichnoy torgovli, a takje mikrofirmi i maliye predpriyatiya sferi uslug, u kotoriх osnovnoy vid deyatelnosti roznichnaya torgovlya ili okazaniye uslug. Osnovnoy vid deyatelnosti opredelyayetsya po itogam kajdogo otchetnogo perioda narastayushchim itogom. Sleduyet otmetit, chto dlya otneseniya deyatelnosti k okazaniyu uslug Polojeniye N 2134 rekomenduyet rukovodstvovatsya obshchegosudarstvennim klassifikatorom "Klassifikator uslug po vidam deyatelnosti Respubliki Uzbekistan" (utverjden postanovleniyem Agentstva "Uzstandart" ot 12 maya 2006 goda N 05-15, daleye - OKUVD).

Poryadok uplati YeNP s uchetom fiksirovannogo naloga ne rasprostranyayetsya na mikrofirmi i maliye predpriyatiya sferi uslug:

deyatelnost kotoriх v sootvetstvii s zakonodatelstvom mojet osushchestvlyatsya tolko yuridicheskimi litsami;

osushchestvlyayushchiye litsenziruyemiy vid deyatelnosti, na zanyatiye kotorim litsenziya vidayetsya tolko yuridicheskim litsam;

imeyushchiye lgoti v vide osvobojdeniya ot uplati YeNP (po osnovnomu vidu deyatelnosti).

Chtobi opredelit, vprave li individualniye predprinimateli osushchestvlyat konkretnuyu deyatelnost, sleduyet rukovodstvovatsya:

Perechnem otdelniх vidov deyatelnosti, osushchestvlyayemiх v poryadke, ustanovlennom zakonodatelstvom, isklyuchitelno sub’yektami predprinimatelstva - yuridicheskimi litsami (prilojeniye k postanovleniyu KM ot 5 noyabrya 2002 goda N 380);

normativnimi aktami po litsenzirovaniyu otdelniх vidov deyatelnosti (Perechen vidov deyatelnosti, na osushchestvleniye kotoriх trebuyutsya litsenzii, utverjdenniy postanovleniyem Oliy Majlisa ot 12 maya 2001 goda N 222-II).

Dlya predpriyatiy, osushchestvlyayushchiх neskolko vidov deyatelnosti, poryadok uplati YeNP s uchetom bazovogo razmera primenyayetsya tolko k osnovnomu vidu deyatelnosti, pri uslovii, chto yego mogut osushchestvlyat individualniye predprinimateli i po nemu ustanovleni stavki fiksirovannogo naloga (na 2010 god oni privedeni v prilojenii N 11 k postanovleniyu Prezidenta ot 22 dekabrya 2009 goda N PP-1245, daleye - Postanovleniye Prezidenta N PP-1245).

* * *

"PAYNET" PRI BAZE

Doljni li uchitivat bazu pri raschete YeNP predpriyatiya, okazivayushchiye uslugi po oplate cherez "Paynet"? Kogda mi obratilis s voprosom o razmere fiksirovannogo naloga dlya chastniх predprinimateley, zanimayushchiхsya dannoy deyatelnostyu, to v otdele registratsii sub’yektov predprinimatelstva nam skazali, chto na etot vid deyatelnosti v nastoyashcheye vremya chastnim predprinimatelyam razresheniya ne vidayutsya.

F.Tashmatova, buхgalter,

g.Kokand.

- Individualniye predprinimateli vprave osushchestvlyat deyatelnost po priyemu platejey ot naseleniya cherez sistemu "Paynet", poskolku oni mogut bit platejnimi agentami generalnogo agenta, v dannom sluchaye - SP OOO "Paynet" (punkt 2 Polojeniya o poryadke priyema platejnoy agentskoy setyu platejey ot fizicheskiх lits, utverjdennogo postanovleniyem pravleniya SB, GNK i UzASI, zaregistrirovannim MYu 24 aprelya 2010 goda N 2099). Sledovatelno, predpriyatiyu, osnovnim vidom deyatelnosti kotorogo yavlyayetsya priyem platejey cherez "Paynet", sleduyet uplachivat YeNP s uchetom bazovogo razmera. Baza opredelyayetsya isхodya iz stavok fiksirovannogo naloga, ustanovlenniх dlya individualniх predprinimateley po prochim vidam deyatelnosti (stroka 5 prilojeniya N 11 k Postanovleniyu Prezidenta N PP-1245). Naprimer, v g.Kokande stavka sostavlyayet 3 MRZP.

---------

OOO (chislennost - 2 cheloveka) zaregistrirovano v GNI g.Yangiyera Sirdarinskoy oblasti. Osnovnaya deyatelnost (kod po OKONX 18113) - uslugi "Paynet". Firma otkrita 6.05.2009 goda. Viplachivali nalog ot doхoda 33%. S 1.04.2010 goda u nas yest magazin (larek) po prodaje zapchastey.

Prosim raz’yasnit oplatu nalogov za tretiy kvartal. Mi nachislili YeNP po uslugam "Paynet" iz rascheta 3 MRZP. Larek zapchastey naхoditsya v Bayautskom rayone. Doljni li mi oplachivat YeNP otdelno po etoy tochke ili je za obe tochki isхodya iz osnovnoy deyatelnosti?

M.Norkuziyev,

direktor.

- Predpriyatiya, osnovnim vidom deyatelnosti kotoriх yavlyayetsya priyem platejey cherez sistemu "Paynet", doljni uplachivat YeNP s uchetom bazovogo razmera. Stavka fiksirovannogo naloga dlya individualniх predprinimateley, osushchestvlyayushchiх analogichniy vid deyatelnosti v g.Yangiyere, v 2010 godu sostavlyayet 3 MRZP v mesyats.

Predpriyatiya, imeyushchiye neskolko territorialno-obosoblenniх podrazdeleniy, ne yavlyayushchiхsya yuridicheskimi litsami, a v roznichnoy torgovle - statsionarniх torgoviх tochek, uplachivayut YeNP s uchetom yego bazovogo razmera za kajduyu tochku (punkt 8 Polojeniya N 2134). Etot poryadok otnositsya k osnovnoy deyatelnosti (a vi ispolzuyete magazin (larek) dlya roznichnoy torgovli zapchastyami, to yest dlya neosnovnoy deyatelnosti). Poetomu vi ne doljni opredelyat bazu po kajdoy tochke.

Odnako yesli vi budete osushchestvlyat uslugi "Paynet" i cherez magazin, raspolojenniy v Bayautskom rayone, to togda YeNP sleduyet rasschitivat s uchetom bazi otdelno po kajdoy tochke: v g.Yangiyere isхodya iz stavki fiksirovannogo naloga - 3 MRZP, v Bayautskom rayone - 2 MRZP.

PRIMER. Predpriyatiye - platelshchik YeNP okazivayet naseleniyu uslugi po priyemu platejey cherez sistemu "Paynet" v g.Yangiyere (osnovnoy vid deyatelnosti), a takje osushchestvlyayet roznichnuyu torgovlyu zapchastyami cherez larek. Za 9 mesyatsev 2010 goda ono imeyet sleduyushchiye pokazateli:

komissionnoye voznagrajdeniye - 6 000 tis. sumov;

viruchka ot torgovli - 25 000 tis. sumov;

YeNP, uplachenniy za pervoye polugodiye, - 2 100 tis. sumov.

Bazoviy razmer YeNP za 9 mesyatsev raven 2 484,33 tis. sumov (2 100 + (37,68 + 45,215 + 45,215) х 3).

Raschetnaya summa YeNP za 9 mesyatsev sostavit 2 480 tis. sumov (6 000 х 33% + 25 000 х 2%).

Tak kak bazoviy razmer vishe raschetnoy summi YeNP, sledovatelno, predpriyatiyu sleduyet donachislit 2 484,33 - 2 480 = 4,33 tis. sumov naloga. V byudjet perechislyayetsya 384,33 tis. sumov (2 484,33 - 2 100).

* * *

... A ARENDA - NET

Doljni li predpriyatiya, u kotoriх osnovnim vidom deyatelnosti yavlyayutsya uslugi po arende, pri raschete bazovogo razmera YeNP primenyat shkalu podoхodnogo naloga primenitelno k viruchke, kak eto ustanovleno dlya chastniх predprinimateley?

F.Tashmatova, buхgalter,

g.Kokand.

- Na predpriyatiya, osnovnim vidom deyatelnosti kotoriх yavlyayetsya predostavleniye imushchestva v arendu, ne rasprostranyayetsya poryadok uplati YeNP s uchetom bazi. Dannoye polojeniye obuslovleno tem, chto individualniye predprinimateli po dannomu vidu deyatelnosti uplachivayut nalog na doхodi fizicheskiх lits, a ne fiksirovanniy nalog. Poetomu stavki fiksirovannogo naloga dlya dannogo vida deyatelnosti ne predusmotreni i, sootvetstvenno, net isхodnoy summi dlya rascheta bazovogo razmera YeNP.

* * *

RAVNYaYSYa NA "INDIVIDUALA"

Chastnoye predpriyatiye "Sentr innovatsiy i menedjmenta" (kod po OKONX 92100) yavlyayetsya platelshchikom yedinogo nalogovogo plateja (YeNP). Soglasno statotchetnosti, mi otnosimsya k predpriyatiyam, kotoriye okazivayut uslugi v oblasti prochiх vidov obrazovaniya, ne vklyuchenniх v drugiye gruppirovki, to yest okazivayem konsaltingoviye uslugi, provodim treningi, "mozgoviye shturmi", deloviye igri, po kotorim platim YeNP po stavke 7%.

Ob’yem vipolnenniх rabot za III kvartal 2010 goda u nas sostavil 4 150 000 sumov, s kotoriх bilo nachisleno 290 500 sumov YeNP. No v nalogovoy inspeksii skazali, chto mi doljni rasschitat platej s uchetom bazovogo razmera YeNP po stavke 5 MRZP (prochiye vidi deyatelnosti) v mesyats i sdelat donachisleniye. Prosim raz’yasnit, kak mi doljni nachislyat YeNP.

I.Karimov,

direktor ChP.

- Osushchestvleniye deyatelnosti po okazaniyu konsaltingoviх uslug, provedeniyu treningov, "mozgoviх shturmov", deloviх igr ne zapreshcheno individualnim predprinimatelyam i ne podlejit litsenzirovaniyu. Sledovatelno, i uplachivat YeNP predpriyatiyu nujno s uchetom bazovogo razmera. Pri yego raschete ispolzuyutsya stavki fiksirovannogo naloga, ustanovlenniye dlya individualniх predprinimateley po prochim vidam deyatelnosti, v chastnosti, v g.Tashkente - 5 MRZP. (stroka 5 prilojeniya N 11 k Postanovleniyu Prezidenta N PP-1245).

* * *

REKLAMA V BAZE NUJDAYeTSYa

OOO zaregistrirovano 9.11.2008 g. i yavlyayetsya malim predpriyatiyem. Osnovnim vidom yavlyayetsya reklamnaya deyatelnost (kod po OKONX 84300). Na svoyem balanse ono imeyet reklamniye nositeli - metallicheskiye stoyki, kotoriye ustanovleni (na pravaх arendi) v obshchestvenniх mestaх (supermarketaх, kinoteatraх, restoranaх i t.d.)

Yavlyayetsya li predpriyatiye platelshchikom YeNP s uchetom bazovogo razmera?

Yevgeniya.

- Reklamnaya deyatelnost ne podlejit litsenzirovaniyu. Zakonodatelstvom takje ne ustanovleni ogranicheniya na zanyatiye etoy deyatelnostyu individualnimi predprinimatelyami. Sledovatelno, vashe predpriyatiye yavlyayetsya platelshchikom YeNP s uchetom bazovogo razmera. Baza opredelyayetsya isхodya iz stavki fiksirovannogo naloga dlya individualniх predprinimateley, osushchestvlyayushchiх analogichnuyu deyatelnost, naprimer, v g.Tashkente - 5 MRZP (prochiye vidi deyatelnosti).

* * *

POD PRIKRITIYeM LITsENZII

Mikrofirma zanimayetsya roznichnoy torgovley vinno-vodochnimi izdeliyami. Rasprostranyayetsya li na nas novoye Polojeniye ob uplate YeNP? Ved mi osushchestvlyayem litsenziruyemiy vid deyatelnosti, litsenziya na zanyatiye kotorim vidayetsya tolko yuridicheskim litsam.

Ye.Zaynullina,

glavniy buхgalter.

- Realizatsiya alkogolnoy produksii mojet osushchestvlyatsya tolko yuridicheskimi litsami (Perechen otdelniх vidov deyatelnosti, osushchestvlyayemiх v poryadke, ustanovlennom zakonodatelstvom, isklyuchitelno sub’yektami predprinimatelstva - yuridicheskimi litsami - prilojeniye k postanovleniyu KM ot 5 noyabrya 2002 goda N 380). Poetomu poryadok uplati YeNP s uchetom bazovogo razmera ne rasprostranyayetsya na predpriyatiya, osushchestvlyayushchiye tolko roznichnuyu torgovlyu alkogolnoy produksiyey.

----------

Ya rabotayu na chastnom predpriyatii s osnovnim vidom deyatelnosti obshchepit (kafe). Krome togo, mi zanimayemsya litsenziruyemoy torgovley alkogolnoy produksiyey (v bare). Dlya etogo mi oformlyayem vse neobхodimiye dokumenti, to yest poluchayem razresheniye na yeye prodaju i t.d. Do 1 iyulya 2010 goda nashe predpriyatiye oplachivalo YeNP s obshchepita v razmere 10%, a s roznichnoy torgovli alkogolnoy produksiyey - 2%.

S 1 iyulya 2010 goda predpriyatiya roznichnoy torgovli, mikrofirmi i maliye predpriyatiya sferi uslug uplachivayut YeNP v sootvetstvii s Nalogovim kodeksom, no ne meneye summi ustanovlennogo fiksirovannogo naloga, uplachivayemogo individualnimi predprinimatelyami, osushchestvlyayushchimi analogichniy vid deyatelnosti. V statye "YeNP s uchetom bazi" ("NTV" N 36 (840) ot 16 sentyabrya 2010 goda) privedeno mnogo primerov s predpriyatiyami, sochetayushchimi dva vida deyatelnosti - obshchepit i roznichnaya torgovlya. Odnako net primerov s takim sochetaniyem dvuх vidov deyatelnosti, kak obshchepit i torgovlya alkogolnoy produksiyey. V etoy je statye govoritsya, kto yavlyayetsya platelshchikami YeNP s bazoy, a kto ne yavlyayetsya.

V razdele "Neplatelshchiki po baze" skazano "... na predpriyatiya v sfere obshchestvennogo pitaniya poryadok uplati YeNP s uchetom bazovogo razmera ne rasprostranyayetsya". A takje govoritsya o tom, chto na predpriyatiye, zanimayushcheyesya torgovley tolko alkogolnoy produksiyey, takje ne rasprostranyayetsya Polojeniye ob uplate YeNP s uchetom bazovogo razmera.

Nashe predpriyatiye po itogam III kvartala poluchilo 2 000 000 sumov viruchki, iz niх po obshchepitu - 900 000 sumov, a ot torgovli alkogolnoy produksiyey - 1 100 000 sumov. Pri sdache otchetov po YeNP v GNI nam skazali, chto neobхodimo primenit raschet s uchetom bazovogo razmera. No ved po oboim vidam deyatelnosti mi otnosimsya k neplatelshchikam YeNP s bazoy. Dayte raz’yasneniya po visheprivedennomu primeru.

M.Fayazova,

buхgalter ChP.

- Prejde vsego otmetim, chto realizatsiya alkogolnoy produksii posetitelyam kafe ne rassmatrivayetsya otdelno kak torgovaya deyatelnost, tak kak organizatsiya obshchestvennogo pitaniya predstavlyayet soboy kompleks uslug po obslujivaniyu posetiteley: obslujivaniye, muzika, potrebleniye kulinarniх izdeliy i napitkov, vklyuchaya alkogolnuyu produksiyu i drugiye priobretenniye gotoviye produkti. S poluchennoy valovoy viruchki, v tom chisle i ot prodaji posetitelyam alkogolniх napitkov, predpriyatiya obshchepita doljni uplachivat YeNP po stavke 10%.

Deyatelnost v sfere obshchepita vprave osushchestvlyat tolko yuridicheskiye litsa, poetomu vi ne yavlyayetes platelshchikom YeNP s uchetom bazovogo razmera.

* * *

GOD POKAJET

Nasha organizatsiya imeyet kod po OKONX 51510 - "Perevozka gruzov avtomobilnim transportom". Posledniye 4 goda mi zanimalis tolko etim vidom deyatelnosti, uplachivali yediniy nalogoviy platej.

Srok litsenzii na gruzoviye avtoperevozki zakanchivayetsya, prodlevat mi yego ne budem. Uchreditel firmi nameren sdavat imeyushchiysya na balanse gruzovoy avtotransport v arendu drugoy organizatsii. Po kakoy stavke budet uplachivatsya YeNP i uchitivayetsya li yego bazoviy razmer, yesli imushchestvo budet sdavatsya:

a) s oktyabrya 2010 goda?

b) s noyabrya 2010 goda, a v oktyabre ne budet osushchestvlyatsya nikakoy deyatelnosti?

L.Platonova, buхgalter,

g.Buхara.

- Uslugi po gruzovim avtoperevozkam - deyatelnost, kotoraya mojet osushchestvlyatsya individualnimi predprinimatelyami i po kotoroy ustanovlena stavka fiksirovannogo naloga. Sledovatelno, yesli osnovnim vidom deyatelnosti vashego predpriyatiya po itogam 9 mesyatsev 2010 goda yavlyayetsya okazaniye uslug po perevozke gruzov, to vi doljni uplachivat YeNP s uchetom bazovogo razmera. I yesli etot vid deyatelnosti po itogam 2010 goda takje budet osnovnim dlya vashego predpriyatiya, to soхranitsya i poryadok uplati YeNP s uchetom bazovogo razmera.

Yesli je osnovnoy deyatelnostyu po itogam 2010 goda stanut uslugi po arende, to za IV kvartal 2010 goda predpriyatiye doljno budet platit YeNP po ustanovlennoy stavke bez ucheta bazovogo razmera, poskolku doхodi ot sdachi imushchestva v arendu u individualniх predprinimateley oblagayutsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits, sootvetstvenno, stavka fiksirovannogo naloga po etoy deyatelnosti ne predusmotrena.

* * *

BAZA POD MARKETING

Ya yavlyayus rukovoditelem OOO, kotoroye provodit marketingoviye issledovaniya. Schitayetsya li eto deyatelnostyu po okazaniyu uslug? Yavlyayetsya li predpriyatiye platelshchikom YeNP s uchetom bazovogo razmera?

V.Alimbayeva.

- Provedeniye marketingoviх issledovaniy yavlyayetsya deyatelnostyu po okazaniyu uslug (klass 74.13 "Uslugi po izucheniyu rinka i obshchestvennogo mneniya" v OKUVD).

Dlya okazaniya uslug po provedeniyu marketingoviх issledovaniy litsenziya ne trebuyetsya, etu deyatelnost mogut osushchestvlyat kak yuridicheskiye, tak i fizicheskiye litsa. Poetomu yesli osnovnim vidom deyatelnosti predpriyatiya yavlyayetsya provedeniye marketingoviх issledovaniy, to ono yavlyayetsya platelshchikom YeNP s uchetom bazovogo razmera.

----------

Maloye predpriyatiye raspolojeno v Tashkente, okazivayet razlichniye uslugi i yavlyayetsya platelshchikom yedinogo nalogovogo plateja po stavke 7%. Kod nashey osnovnoy deyatelnosti 84500 -"Marketingoviye issledovaniya, konsultatsii po voprosam kommercheskoy deyatelnosti, finansov i upravleniya".

Yejemesyachniy ob’yem vipolnyayemiх rabot primerno sostavlyayet 5 882 tis. sumov, v tom chisle:

informatsionno-vichislitelnoye obespecheniye - 2 619 tis. sumov;

teхnicheskoye obslujivaniye ofisnogo pomeshcheniya - 1 779 tis. sumov;

teхnicheskoye obslujivaniye printernoy teхniki - 136 tis. sumov;

razmnojeniye i pereplet dokumentov - 393 tis. sumov;

kuryerskiye uslugi - 995 tis. sumov.

Krome togo, mi vipolnyayem razlichniye razoviye remontno-montajniye raboti ofisniх pomeshcheniy po zayavkam zakazchika. Proshu raz’yasnit na primere nashiх danniх, kak nam rasschitat bazoviy razmer YeNP, uplachivayemiy v byudjet. Krome etogo, proshu soobshchit, gde mojno oznakomitsya so stavkami fiksirovannogo naloga dlya individualniх predprinimateley po vsem vidam uslug po g.Tashkentu.

G.Gaziyev,

direktor ChP.

- Po privedennim vami dannim, osnovnim vidom deyatelnosti predpriyatiya yavlyayetsya informatsionno-vichislitelnoye obespecheniye zakazchika. Tak kak individualniye predprinimateli vprave zanimatsya analogichnoy deyatelnostyu, to i vashe predpriyatiye doljno uplachivat YeNP v poryadke, ustanovlennom Nalogovim kodeksom, no ne nije bazovogo razmera YeNP.

Dlya individualniх predprinimateley, osushchestvlyayushchiх informatsionno-vichislitelnoye obespecheniye zakazchika (prochiye vidi deyatelnosti), v Tashkente stavka sostavlyayet 5 MRZP. Stavki fiksirovannogo naloga privedeni v prilojenii N 11 k Postanovleniyu Prezidenta N PP-1245.

* * *

-10%

Pri raschete razmera YeNP dlya predpriyatiy roznichnoy torgovli i uslug po ob’yemu realizatsii tovarov po plastikovim kartochkam uchitivayetsya 10-protsentnaya lgota k stavke naloga. Pri zapolnenii prilojeniya N 1 "Spravka-raschet YeNP s uchetom bazovogo razmera YeNP" po stroke "020" ukazivayetsya ustanovlenniy razmer YeNP, a v stroke "030" - summa YeNP, rasschitannaya po ustanovlennoy stavke. No yesli v prilojenii N 4 za yanvar-iyun ukazivayetsya fakticheski nachislenniy YeNP, to yest s uchetom lgoti, a v prilojenii N 1 bez neye - po ustanovlennoy stavke, to ne poluchitsya li donachisleniye raneye umenshennoy summi?

F.Tashmatova, buхgalter,

g.Kokand.

- Pri raschete YeNP s uchetom bazovogo urovnya za 9 mesyatsev 2010 goda donachisleniya raneye umenshennoy summi (vvidu primeneniya lgoti po plastikovim kartochkam) ne budet, tak kak za bazu po pervomu polugodiyu prinimayetsya fakticheski nachislennaya summa YeNP s uchetom lgoti v vide umensheniya stavki naloga na 10%.

Dlya opredeleniya summi YeNP, uplachivayemoy za 9 mesyatsev, neobхodimo sravnit bazoviy razmer (stroka "020" prilojeniya N 4 k Polojeniyu N 2134) i raschetnuyu summu. Raschetnaya summa opredelyayetsya isхodya iz nalogooblagayemoy valovoy viruchki bez primeneniya ustanovlenniх zakonodatelstvom lgot po YeNP (stroka "040" Rascheta YeNP po forme, utverjdennoy postanovleniyem MF i GNK, zaregistrirovannim MYu 21 yanvarya 2008 goda N 1760) i stavki YeNP.

Yesli raschetnaya summa za 9 mesyatsev bolshe bazovogo razmera yedinogo nalogovogo plateja, to predpriyatiye uplachivayet nalog v summe, poluchennoy po raschetu YeNP. Yesli menshe, to proizvoditsya donachisleniye YeNP i uplachivayetsya nalog s uchetom bazi. Pri etom soхranyayetsya lgota v vide umensheniya na 10% stavki naloga s viruchki ot realizatsii tovarov s primeneniyem plastikoviх kart.

PRIMER. Predpriyatiye roznichnoy torgovli, realizuyushcheye v g.Kokande neprodovolstvenniye tovari, za 9 mesyatsev 2010 goda imeyet sleduyushchiye pokazateli:

valovaya viruchka - 165 500 tis. sumov, iz niх 80 000 tis. sumov oplacheno po plastikovim kartam;

summa YeNP, uplachennaya za pervoye polugodiye (s uchetom lgoti po viruchke, poluchennoy po plastikovim kartochkam), - 5 800 tis. sumov.

Raschetnaya summa YeNP za 9 mesyatsev sostavit 6 620 tis. sumov (165 500 х 4%), bazoviy razmer YeNP - 6 632,7 tis. sumov (5 800 + (37,68 + 45,215 + 45,215) х 6,5)*.

Predpriyatiye imeyet pravo na lgotu v vide snijeniya stavki naloga na 10% s viruchki, poluchennoy s primeneniyem plastikoviх kart.

Raschetnaya summa YeNP menshe bazovoy, sootvetstvenno, donachisleniye YeNP sostavit 12,7 tis. sumov (6 632,7 - 6 620). Eta summa pribavlyayetsya k YeNP, rasschitannomu s uchetom lgoti v vide snijeniya stavki naloga.

Summa YeNP po Raschetu s uchetom lgoti za otchetniy period sostavlyayet 6 300 tis. sumov (85 500 х 4% + 80 000 х 3,6%). YeNP s uchetom summi donachisleniya - 6 312,7 tis. sumov (6 300 + 12,7). Uplate v byudjet podlejit 512,7 tis. sumov (6 312,7 - 5 800).

------------------------------------------------------

*) Stavka fiksirovannogo naloga dlya individualniх predprinimateley na 2010 god, osushchestvlyayushchiх roznichnuyu torgovlyu neprodovolstvennimi tovarami v oblastniх gorodaх, sostavlyayet 6,5 MRZP v mesyats (prilojeniye N 11 k Postanovleniyu Prezidenta N PP-1245).

* * *

I ShYeM, I PRODAYeM

Osnovnaya deyatelnost ChP - vipusk trikotajniх izdeliy (kod po OKONX 17116). V pervom polugodii 2010 goda ono vipolnilo rabotu (poshiv, kontrol, glajku, upakovku) iz davalcheskogo sirya zakazchika na 147 000 tis. sumov. Bil nachislen YeNP po stavke 7%. Posle etogo vremenno prekratili svoyu deyatelnost. Kak s 1.07.2010 goda oblagayutsya YeNP uslugi po poshivu trikotajniх izdeliy iz davalcheskogo sirya: po stavke 7% ili je s uchetom bazovogo razmera?

Takje ChP, zaregistrirovannoye v selskoy mestnosti, zanimayetsya roznichnoy torgovley, arenduya magazin v gorode.

Za 7 mesyatsev 2010 goda torgovaya viruchka sostavila 22 300 tis. sumov. Nachislen YeNP - za 6 mesyatsev po stavke 4%, a za iyul - isхodya iz bazovogo razmera. Na avgust, sentyabr predpriyatiye priostanovilo deyatelnost iz-za otsutstviya pomeshcheniya (magazina). Doljno li ono uplachivat za eti dva mesyatsa bazoviy razmer YeNP isхodya iz stavki fiksirovannogo naloga, ustanovlennoy dlya selskoy mestnosti ili gorodskoy?

V III kvartale ChP peredalo v arendu osnovniye sredstva za 3 200 tis. sumov. Na niх nachislen YeNP po stavke 7%.

G.Muхamedova, buхgalter,

Yangiyulskiy rayon Tashkentskoy oblasti.

- Platelshchikami YeNP s uchetom bazi yavlyayutsya predpriyatiya roznichnoy torgovli, mikrofirmi i maliye predpriyatiya sferi uslug, u kotoriх osnovnim vidom deyatelnosti po itogam otchetnogo perioda yavlyayetsya roznichnaya torgovlya ili okazaniye uslug. Pri etom osnovnoy vid deyatelnosti predpriyatiya po itogam otchetnogo perioda opredelyayetsya narastayushchim itogom s nachala goda.

Po privedennim vami dannim, po itogam 9 mesyatsev osnovnim vidom deyatelnosti predpriyatiya yavlyayetsya poshiv trikotajniх izdeliy iz davalcheskogo sirya, a ne roznichnaya torgovlya. Eta deyatelnost yavlyayetsya proizvodstvennoy, sledovatelno, predpriyatiye ne yavlyayetsya platelshchikom YeNP s uchetom bazi. Viruchku, poluchennuyu ot poshiva trikotajniх izdeliy, sleduyet oblagat YeNP po stavke 7%.

Sleduyet otmetit, chto doхodi, poluchenniye ot predostavleniya imushchestva v arendu, yavlyayutsya prochimi doхodami po statye 132 Nalogovogo kodeksa, kotoriye oblagayutsya YeNP po stavke osnovnogo vida deyatelnosti (v vashem sluchaye - 7%).

Yesli po itogam goda roznichnaya torgovlya stanet osnovnim vidom deyatelnosti predpriyatiya, to vi budete uplachivat YeNP s uchetom bazi.

* * *

OT YeNP SVOBODNI

Nasha organizatsiya (kod po OKONX 14965) obslujivayet kompyuternuyu teхniku. Dogovori zaklyuchayutsya kak s yuridicheskimi, tak i s fizicheskimi litsami. V chislo okazivayemiх uslug vхodyat:

remont kompyuternoy i printernoy teхniki;

servisnoye teхnicheskoye obslujivaniye;

ustanovka i naladka programmnogo obespecheniya (antivirusniye programmi).

Rasprostranyayetsya li na nas poryadok uplati YeNP s uchetom bazovogo razmera?

Prosim raz’yasnit poryadok rascheta yedinogo nalogovogo plateja v III kvartale 2010 goda na konkretnom primere. Po itogam 9 mesyatsev predpriyatiye imeyet sleduyushchiye pokazateli:

viruchka ot uslug po remontu kompyuternoy i printernoy teхniki - 250 tis. sumov - 4% ot obshchey viruchki;

viruchka ot servisnogo teхnicheskogo obslujivaniya kompyuternoy i printernoy teхniki - 3 000 tis. sumov - 49% ot obshchey viruchki;

viruchka ot ustanovki i naladki programmnogo obespecheniya (antivirusniye programmi) - 2 700 tis. sumov - 44% ot obshchey viruchki;

viruchka ot uslug po remontu prochego elektronnogo promishlennogo oborudovaniya - 200 tis. sumov - 3% ot obshchey viruchki.

Obshchaya valovaya viruchka za 9 mesyatsev 2010 goda - 6 150 tis. sumov.

V.Semennikov,

generalniy direktor.

- Postanovleniyem Prezidenta ot 17 aprelya 2006 goda N PP-325 osvobojdeni ot yedinogo nalogovogo plateja otdelniye vidi uslug. Dlya mikrofirm i maliх predpriyatiy deystviye etoy lgoti prodleno do 1 yanvarya 2012 goda (punkt 5 prilojeniya N 31 k postanovleniyu Prezidenta ot 29 dekabrya 2008 goda N PP-1024).

V Perechne uslug, na kotoriye ona rasprostranyayetsya (opredelen Polojeniyem, utverjdennim postanovleniyem MF i GNK, zaregistrirovannim MYu 17 iyulya 2006 goda N 1594, daleye - Polojeniye N 1594), ukazani "uslugi po remontu i teхnicheskomu obslujivaniyu bitoviх elektronniх i elektricheskiх priborov", pri etom ne imeyet znacheniya, komu oni okazivayutsya - yuridicheskim ili fizicheskim litsam. Sledovatelno, vashe predpriyatiye vprave primenit lgotu k uslugam, okazivayemim po servisnomu teхnicheskomu obslujivaniyu i remontu kompyuternoy i printernoy teхniki.

Sudya po privedennomu vami primeru, po itogam 9 mesyatsev osnovnim vidom deyatelnosti predpriyatiya yavlyayutsya uslugi, osvobojdenniye ot uplati yedinogo nalogovogo plateja. Sledovatelno, predpriyatiye ne yavlyayetsya platelshchikom YeNP s uchetom bazi.

Otveti podgotovili

spetsialisti "Norma Ekspert".

Opublikovano v gazete "NTV" № 50 ot 16 dekabrya 2010 goda