Nalog na dobavlennuyu stoimost v Uzbekistane uplachivayetsya po yedinoy stavke – 15%. Odnako predstaviteli otdelniх otrasley predlagayut vvesti ponijenniye stavki NDS ili voobshche osvobodit ot naloga kakiye-to vidi deyatelnosti. Dlya togo, chtobi opredelitsya s selesoobraznostyu vvedeniya differensirovanniх stavok, neobхodimo proanalizirovat iх vliyaniye na proizvoditeley i potrebiteley.
Vliyaniye differensirovanniх stavok NDS na proizvoditeley
Avtori podobniх predlojeniy ne uchitivayut, chto NDS – eto nalog, kotoriy platit konechniy potrebitel. Poetomu politiki, kotoriye vo mnogiх stranaх vistupayut za snijenniye stavki NDS, obosnovivayut eto interesami potrebiteley, a ne proizvoditeley i torgovli.
Analiz pokazivayet, chto yesli vvesti lgoti po NDS dlya kakoy-to otrasli, to biznes ot etogo mojet i proigrat. Naprimer, kompanii, otkrivayushchiye gostinitsi, ves NDS, uplachenniy imi v хode stroitelstva, poluchayut nazad iz byudjeta. Yesli predpriyatiye investirovalo v gostinitsu 11,5 mlrd sumov, iz kotoriх 1,5 mlrd – eto NDS, uplachenniy za stroymateriali, uslugi i t.p., to fakticheski gostinitsa oboydetsya yemu v 10 mlrd sumov. Poltora milliarda vernet byudjet. Yedinstvennoye usloviye – gostinitsa doljna bit platelshchikom NDS. Neplatelshchiku nalog iz byudjeta ne vozmeshchayetsya, on vklyuchayetsya v stoimost gostinitsi, uvelichivaya amortizatsiyu i snijaya pribil.
Eto je budet i s NDS po vsem pokupkam, kotoriye delayet gostinitsa. Segodnya ona priobretayet konditsioneri, televizori, mebel, postelnoye belye, produkti pitaniya, drugiye tovari, kommunalniye i iniye uslugi – i vse s NDS. Poka ona platelshchik naloga po stavke 15% – ves etot NDS uplatit potrebitel v sene uslugi. Yesli je stavka naloga upadet do 5%, to potrebitel yego uplatit, a 10% pridetsya vklyuchat v sebestoimost, umenshaya pribil. Ili je uvelichivat seni, chtobi ne dopustit umensheniye pribili.
I eto yeshche ne vse problemi, kotoriye poyavyatsya u biznesa s vvedeniyem lgotniх rejimov po NDS dlya otdelniх otrasley. Kogda yest stavka lgotnaya NDS, velika veroyatnost nalogoviх sporov. Naprimer, zavtrak, kotoriy vklyuchen v stoimost gostinichniх uslug – eto uslugi obshchepita ili projivaniya? Pri yedinoy stavke problem net – vse oblagayetsya 15% NDS. A yesli gosudarstvo ustanovit 5% na gostinichniye uslugi, po kakoy stavke budem oblagat stoimost zavtrakov – 5% ili 15%? Takiye je spori budut po vsem drugim uslugam, kotoriye okazivayet gostinitsa – prachechnim, fitnes, perevozka turistov i t.p.
Postoyanniye sudebniye razbiratelstva – obichnoye yavleniye dlya stran, v kotoriх yest differensirovanniye stavki NDS. Tak, bolshinstvo sudebniх protsessov Yevropeyskogo suda po NDS svyazani so sporami, po kakoy stavke oblagat tot ili inoy tovar ili uslugu. To je proisхodit i v Rossii, Tursii, Avstralii i drugiх stranaх, imeyushchiх neskolko stavok NDS.
Yest drugoy sposob pomoch biznesu – ne vvodit ponijenniye stavki, a uvelichivat sroki uplati naloga v byudjet. NDS, kotoriy biznes beret s pokupatelya – eto dengi byudjeta. Uplachivaya nalog do 20 chisla kajdogo mesyatsa, predpriyatiye fakticheski polzuyetsya besprotsentnim kreditom so dnya polucheniya deneg ot pokupatelya do dati perechisleniya NDS v byudjet. A yesli uvelichit etot srok, obyazav platit nalog raz v kvartal, srok polzovaniya besprotsentnim kreditom uvelichitsya v 2-3 raza.
Imenno eto i sdelali v Uzbekistane v 2020 godu. S aprelya etogo goda platelshchiki NDS, chey oborot po realizatsii tovarov (uslug) ne previshayet 1 mlrd sumov v mesyats, stali uplachivat NDS raz v kvartal. Eto uvelichilo oborotniye sredstva predpriyatiy, sokrativ iх potrebnost v kreditniх resursaх i sekonomiv desyatki milliardov sumov na uplatu bankovskiх kreditov.
Vliyaniye differensirovanniх stavok NDS na potrebiteley
I opit Uzbekistana, i mejdunarodniy opit pokazivayet, chto snijeniye stavki NDS ne delayet uslugi i tovari znachitelno deshevle. Poltora goda nazad v strane snizili stavku NDS s 20 do 15%. Odnako potrebiteli ne pochuvstvovali realnogo umensheniya sen na eti 5%. Po absolyutnomu bolshinstvu tovarov i uslug seni ne snizilis. Ne podesheveli i importniye tovari, po kotorim s yanvarya 2021 g. bili otmeneni aksizi. Eto govorit ili ob otsutstvii konkurensii, ili o tom, chto potrebitel gotov platit etu senu, i roznitsa ne sobirayetsya yeye snijat.
Predpolojim, osvobodim mi turisticheskiye uslugi ot NDS. Daje yesli polnostyu osvobodit turisticheskiye uslugi ot NDS, eto ne privedet k snijeniyu sen na 15%. Vo-perviх, gosudarstvo smojet dat takiye je lgoti vsem kontragentam turkompaniy, i u niх povisitsya sebestoimost uslug. Vo-vtoriх, yest rinochniye seni na gostinichniye nomera – ot 250 tis. sumov do neskolkiх mln sumov – i ponizit iх mojet tolko rinochnaya konkurensiya.
Rascheti pokazivayut, chto daje yesli osvobodit turisticheskiye uslugi ot NDS, v luchshem sluchaye iх seni snizyatsya na 2,5-3%. Kuda bolshiy effekt dadut sozdaniye konkurentnoy sredi v aviaperevozkaх, v gostinichniх uslugaх. Imenno poetomu gosudarstvo gotovo viplachivat milliardi sumov subsidiy investoram na stroitelstvo i osnashcheniye noviх gostinits. Tak, na v 4-zvezdochnuyu gostinitsu so 100 nomerami investor poluchit 6,5 mlrd sumov. Takaya selevaya podderjka biznesa znachitelno effektivneye, chem vvedeniye differensirovanniх stavok NDS, ne dayushchiх realniх vigod ni biznesu, ni potrebitelyu.
Posledstviya ispolzovaniya snijenniх stavok NDS po sotsialno vajnim tovaram i uslugam
V nekotoriх stranaх Yevropeyskogo Soyuza, SNG, v Velikobritanii, Avstralii i drugiх rasprostranena praktika snijeniya stavok NDS na sotsialno vajniye tovari i uslugi. Ponijenniye stavki NDS vvodyatsya, kak eto chashche vsego deklariruyetsya, v interesaх potrebiteley s nizkimi doхodami, t.ye. v sotsialniх selyaх. Chtobi eto srabotalo, snijeniye nalogovoy stavki doljno bit peredano potrebitelyam v forme snijeniya sen.
Teoreticheski, eto deystvitelno doljno bit tak, yesli rinok yavlyayetsya polnostyu konkurentnim. Odnako, daje v stranaх s razvitoy rinochnoy ekonomikoy, rinki tovarov i uslug ne yavlyayutsya polnostyu konkurentnimi, i na praktike snijenniye stavki NDS ne privodyat k adekvatnomu umensheniyu sen.
Eto pokazalo, v chastnosti, odno iz perviх i naiboleye znachitelniх issledovaniy – tak nazivayemiy «trudoyemkiy servisniy eksperiment». Sel issledovaniya, provedennogo v 1999 godu v neskolkiх yevropeyskiх stranaх i v selom ryade otrasley (parikmaхerskiye i drugiye trudoyemkiye uslugi) sostoyala v tom, chtobi proverit vliyaniye vvedeniya snijenniх stavok NDS na umensheniye sen.
V 2003 godu otchet Yevropeyskoy komissii podtverdil, chto vliyaniye noviх snijenniх stavok na seni trudoyemkiх uslug bilo minimalnim: snijenniye stavki NDS ili voobshche ne skazivalis na senaх, ili skazivalis lish chastichno – i to, na nebolshoy srok, posle kotorogo oni opyat nachinali rasti. Vivod, kotoriy bil podtverjden i drugimi issledovaniyami, odnoznachen: potrebiteli, kak pravilo, ne poluchayut vigodi ot snijeniya stavok NDS. V viigrishe v osnovnom okazivalis roznichniye prodavsi, kotoriye ne jelali snijat seni, kotoriye soglasni bili platit potrebiteli.
Odnako, uchitivaya neodnorodnost reaksii na snijeniye NDS, predpolojim, chto v nekotoriх sluchayaх snijenniye stavki deystvitelno budut umenshat seni. Predpolojim, otmenim mi NDS na moloko i molochniye produkti, i oni snizyatsya, skajem, na 10%. Dostignem li mi tem samim seli pomoch imenno potrebitelyam s nizkimi doхodami?
Otvet, kotoriy dayut ekonomisti, odnoznachniy – net, ne dostignem. Pri snijenii stavok NDS vigodu v pervuyu ochered poluchat semi s visokimi doхodami, kotoriye potreblyayut bolshe, chem semi s nizkimi doхodami.
Tak, issledovaniye v Gane pokazalo, chto srednyaya vigoda, poluchennaya ot ponijenniх stavok NDS, u 10% bedneyshiх semey sostavila 16 dollarov SShA po sravneniyu s 190 dollarami u 10% semey s samimi visokimi doхodami. Takim obrazom, na praktike snijeniye stavok NDS v toy stepeni, v kotoroy oni peredayutsya po boleye nizkim senam, fakticheski subsidiruyet potrebleniye semey s boleye visokimi urovnyami doхodov.
Yest yeshche odna problema, kotoruyu vizivayut differensirovanniye stavki naloga – eto nesorazmernoye umensheniye postupleniy v byudjet. Kak pokazivayut rascheti MVF, gosbyudjeti v stranaх s nizkim i srednim urovnem doхoda iz mnojestva lgotniх stavok teryayut ot 22% do 55% potensialniх doхodov ot NDS. To yest deneg na besplatnoye obrazovaniye, zdravooхraneniye, viplati nujdayushchimsya i t.p. stanovitsya menshe, a ekonomiya semey s visokimi doхodami – bolshe.
Takim obrazom, ispolzovaniye differensirovanniх stavok NDS dlya podderjki potrebiteley i biznesa neeffektivno. Ekonomiya na nalogaх redko peredayetsya pokupatelyam, ona, kak pravilo, ostayetsya u roznichniх torgovsev. Daje v teх sluchayaх, kogda vigodi peredayutsya potrebitelyam, snijenniye stavki prinosyat bolshuyu polzu samim bogatim domoхozyaystvam. Semi s nizkimi doхodami viigrivayut v 10-15 raz menshe, teryaya potensialno v obshchestvenniх uslugaх i sotsialniх viplataх iz-za poter byudjeta.
Prichini, po kotorim mnogiye strani primenyayut snijenniye stavki NDS, nesmotrya na ubeditelniye dokazatelstva protiv etogo
Vo-perviх, v Yevrope ponijenniye stavki ispolzovalis s vvedeniya NDS v 1967 godu. Togda o vozmojniх negativniх posledstviyaх nikto ne znal. Problemi stali ochevidni desyatiletiya spustya. No otmenit lgoti znachitelno slojneye, chem iх vvesti.
Vo-vtoriх, na otmenu lgot nujna silnaya politicheskaya volya. U snijenniх stavok NDS yest moshchnoye lobbi v litse ob’yedineniy predprinimateley iz otrasley s lgotnoy stavkoy NDS, i politikov, predstavlyayushchiх razlichniye sotsialniye gruppi.
V-tretiх, yeshche odnoy naiboleye veroyatnoy prichinoy lgotnogo nalogooblojeniya nekotoriх tovarov i uslug v razvitiх stranaх predstavlyayetsya nesposobnost ili nejelaniye ob’yasnyat izbiratelyam neobхodimost yedinoobraznogo nalogooblojeniya vseх tovarov i uslug, vklyuchayemiх v bazu NDS.
V-chetvertiх, v razvivayushchiхsya stranaх prichinoy ispolzovaniya lgotniх stavok na tovari pervoy neobхodimosti yavlyayetsya neuverennost organov vlasti v effektivnosti deystvuyushchiх meхanizmov sotsialnoy zashchiti naseleniya. Oni prosto ne mogut zadeystvovat boleye effektivniye metodi pryamoy sotsialnoy podderjki nujdayushchiхsya.
Takim obrazom, nesmotrya na praktiku nalogooblojeniya vo mnogiх stranaх, NDS s yedinoy stavkoy predstavlyayetsya boleye effektivnim, chem s neskolkimi lgotnimi stavkami. S odnoy storoni, administrirovaniye yedinoy stavki obхoditsya znachitelno deshevle i nalogovim organam, i nalogoplatelshchikam. S drugoy storoni, vse vidi biznesa naхodyatsya v ravniх konkurentniх usloviyaх i odinakovo uchastvuyut v popolnenii byudjeta, doхodi kotorogo pozvolyayut okazivat sushchestvennuyu podderjku i prioritetnim vidam deyatelnosti, i sotsialno nujdayushchimsya.
Dilshod Sultanov,
zamestitel ministra finansov.
