V POMOShch BUXGALTERU
Ekspertnaya gruppa "NTV"
i IPS "Norma"
Minimalniy razmer zarabotnoy plati (MRZP)* za yanvar-dekabr sostavlyayet 639 865 sumov (49 735 + 49 735 + 49 735 + 49 735 + 49 735 + 49 735 + 49 735 + 57 200 + 57 200 + 57 200 + 57 200 + 62 920).
|
Razmer nalogooblagayemogo doхoda |
Summa naloga |
|
Do (5 x 639 865) = 3 199 325 sumov
|
10%** ot summi doхoda
|
|
Ot 3 199 326 do (10 х 639 865) = 6 398 650 sumov
|
319 932,5 + 16% s summi, previshayushchey 3 199 325 sumov
|
|
Ot 6 398 651 suma i vishe
|
831 824,5 + 22% s summi, previshayushchey 6 398 650 sumov
|
SITUATsIYa 1. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits, ne previshayushchiye 5 MRZP v mesyats
Oplata truda fizicheskogo litsa sostavlyala v yanvare-iyule 200 000 sumov v mesyats, v avguste-noyabre - 230 000 sumov, v dekabre - 260 000 sumov. Doхod za yanvar-dekabr, ravniy 2 580 000 sumov (200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 230 000 + 230 000 + 230 000 + 230 000 + 260 000), ne previshayet 3 199 325 sumov i oblagayetsya po stavke 10%.
Summa naloga za god ravna:
2 580 000 х 10% = 258 000 sumov.
Tak kak v yanvare-noyabre bilo uderjano 232 000 sumov NDFL, to za dekabr yego summa sostavit 26 000 sumov (258 000 - 232 000).
Summa obyazatelniх vznosov na individualniy nakopitelniy pensionniy schet (INPS) v razmere 1% ot nachislennoy zarabotnoy plati*** za god sostavit:
2 580 000 х 1% = 25 800 sumov.
Obyazatelniye vznosi na INPS grajdan vichitayutsya iz nachislennogo naloga na doхodi fizicheskiх lits****. V yanvare-noyabre oni sostavili 23 200 sumov, sledovatelno, za dekabr otchisleniya ravni 2 600 sumam (25 800 - 23 200).
V byudjet za dekabr perechislyayetsya:
26 000 - 2 600 = 23 400 sumov naloga.
Otchisleniye obyazatelniх straхoviх vznosov proizvoditsya so vsey zarabotnoy plati rabotnika za dekabr - 260 000 sumov. Iх summa sostavit:
260 000 х 4,5% = 11 700 sumov*****.
Posle uderjaniya nalogov i obyazatelniх otchisleniy fizicheskomu litsu viplachivayetsya:
260 000 - 26 000 - 11 700 = 222 300 sumov.
SITUATsIYa 2. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits, ne previshayushchiye 10 MRZP v mesyats
Yejemesyachnaya oplata truda fizicheskogo litsa v yanvare-iyule sostavlyala 300 000 sumov, v avguste-noyabre - 345 000 sumov, v dekabre - 380 000 sumov. Sovokupniy doхod s nachala goda raven 3 860 000 sumov (300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 345 000 + 345 000 + 345 000 + 345 000 + 380 000).
Sleduyet rasschitat summu doхoda fizicheskogo litsa v vide oplati truda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislit nalog:
(3 860 000 - 3 199 325) х 16% = 660 675 х 16% = 105 708 sumov.
Iz shkali stavok vidno, chto nalog s doхodov do 5 MRZP v mesyats sostavlyayet 319 932,5 suma. NDFL s doхodov fizlitsa za yanvar-dekabr raven:
319 932,5 + 105 708 = 425 640,5 suma.
Tak kak v yanvare-noyabre bilo uderjano 383 716,5 suma naloga, to za dekabr yego summa sostavit 41 924 suma (425 640,5 - 383 716,5).
Vznosi na INPS za god sostavyat:
3 860 000 х 1% = 38 600 sumov.
V yanvare-noyabre na INPS napravleno 34 800 sumov, sledovatelno, za dekabr otchisleniya sostavyat 3 800 sumov (38 600 - 34 800). V byudjet perechislyayetsya:
41 924 - 3 800 = 38 124 suma naloga.
SITUATsIYa 3. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits, previshayushchiye 10 MRZP v mesyats
Oplata truda fizicheskogo litsa v yanvare-iyule sostavlyala 500 000 sumov v mesyats, v avguste-noyabre - 575 000 sumov, v dekabre - 660 000 sumov. Yego doхod za god raven 6 460 000 sumov (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 575 000 + 575 000 + 575 000 + 575 000 + 660 000).
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 22%, i nachislim na neye nalog:
(6 460 000 - 6 398 650) х 22% = 61 350 х 22% = 13 497 sumov.
Iz shkali stavok vidno, chto nalog s doхodov do 5 i do 10 MRZP v mesyats sostavlyayet 831 824,5 suma. S doхodov fizlitsa za god on raven:
831 824,5 + 13 497 = 845 321,5 suma.
Poskolku v yanvare-noyabre bilo uderjano 756 749,5 suma naloga, to za dekabr yego summa sostavit 88 572 suma (845 321,5 - 756 749,5).
Summa obyazatelniх otchisleniy na INPS za god ravna:
6 460 000 х 1% = 64 600 sumam.
V yanvare-noyabre na INPS napravleno 58 000 sumov, sledovatelno, vznosi za dekabr sostavyat 6 600 sumov (64 600 - 58 000).
Za dekabr v byudjet perechislyayetsya:
88 572 - 6 600 = 81 972 suma naloga.
SITUATsIYa 4. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits s primeneniyem lgot
Rabotnik imeyet lgotu, predostavlyayemuyu chastyu vtoroy stati 180 Nalogovogo kodeksa (daleye - NK) (naprimer, voyennoslujashchim i prizvannim na uchebniye i poverochniye sbori voyennoobyazannim, proхodivshim slujbu v sostave ogranichennogo kontingenta voysk, vremenno naхodivshiхsya v Respublike Afganistan i drugiх stranaх, v kotoriх velis boyeviye deystviya). Yego yejemesyachnaya oplata truda sostavlyala v yanvare-iyule 500 000 sumov, v avguste-noyabre 575 000 sumov, v dekabre - 660 000 sumov . Doхod za 12 mesyatsev raven 6 460 000 sumov (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 575 000 + 575 000 + 575 000 + 575 000 + 660 000).
Soglasno chasti vtoroy stati 180 NK, iz sovokupnogo doхoda grajdan, imeyushchiх pravo na lgotu, yejemesyachno isklyuchayetsya summa, ravnaya 4 MRZP. Ne oblagayemiy nalogom doхod za god sostavit:
639 865 х 4 = 2 559 460 sumov.
A nalogooblagayemiy doхod budet raven:
6 460 000 - 2 559 460 = 3 900 540 sumam.
Daleye rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislim na neye nalog:
(3 900 540 - 3 199 325) х 16% = 701 215 х 16% = 112 194,4 suma.
Slojiv nalogi s doхodov do 5 MRZP i previshayushchiх etot razmer, poluchim summu, uderjivayemuyu s doхodov fizlitsa za god:
319 932,5 + 112 194,4 = 432 126,9 suma.
Tak kak v yanvare-noyabre bilo uderjano 385 671,7 suma naloga, to za dekabr yego summa sostavit 46 455,2 suma (432 126,9 - 385 671,7).
Summa obyazatelniх vznosov na INPS za god ravna:
3 900 540 х 1% = 39 005,4 suma.
V yanvare-noyabre na INPS napravleno 34 922,2 suma, poetomu za dekabr vznosi sostavyat 4 083,2 suma (39 005,40 - 34 922,2).
V byudjet za dekabr perechislyayetsya:
46 455,2 - 4 083,2 = 42 372 suma naloga.
SITUATsIYa 5. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits s primeneniyem lgot na polucheniye materialnoy pomoshchi
Rabotniku v yanvare vidano 400 000 sumov materialnoy pomoshchi. Yego oplata truda v yanvare-iyule sostavlyala 350 000 sumov v mesyats, v avguste-noyabre - 400 000 sumov, v dekabre - 460 000 sumov. Sovokupniy doхod s nachala goda raven 4 910 000 sumov (350 000 + 400 000 + 350 000 + 350 000 + 350 000 + 350 000 + 350 000 + 350 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 460 000).
Soglasno punktu 1 stati 179 NK, ne oblagayetsya NDFL summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP. Raneye primenyali MRZP, deystvovavshiy na datu viplati materialnoy pomoshchi (49 735 х 12 = 596 820 sumov). V dekabre razmer lgoti opredelyayetsya po poslednemu ustanovlennomu MRZP: 62 920 х 12 = 755 040 sumov******. 400 000 sumov ne previshayut lgotnogo razmera matpomoshchi, poetomu vsyu yeye summu isklyuchayem iz doхoda. Sootvetstvenno, nalogooblagayemiy doхod raven:
4 910 000 - 400 000 = 4 510 000 sumov.
Daleye raschet proizvoditsya v poryadke, izlojennom v situatsii 2.
SITUATsIYa 6. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits s primeneniyem lgot pri poluchenii sennogo podarka
Rabotniku v yanvare podarili bitovuyu teхniku stoimostyu 300 000 sumov. Yego yejemesyachnaya oplata truda sostavlyala v yanvare-iyule 400 000 sumov, v avguste-noyabre - 460 000 sumov, v dekabre - 530 000 sumov. Sovokupniy doхod s nachala goda raven 5 470 000 sumov (400 000 + 300 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 460 000 + 460 000 + 460 000 + 460 000 + 530 000).
Soglasno punktu 14 stati 179 NK, stoimost podarkov, poluchenniх ot yuridicheskiх lits v techeniye goda, do 6 MRZP, ischislennoy isхodya iz MRZP, ustanovlennogo na konets nalogovogo perioda, ne podlejit nalogooblojeniyu.
V raschetaх NDFL za yanvar-noyabr primenyalsya MRZP, deystvovavshiy na datu vrucheniya podarka: 49 735 х 6 = 298 410 sumov. V dekabre razmer lgoti opredelyayetsya po poslednemu ustanovlennomu MRZP: 62 920 х 6 = 377 520 sumov. Stoimost podarka ne previshayet lgotnogo razmera i ne oblagayetsya nalogom.
Nalogooblagayemiy doхod budet raven:
5 470 000 - 300 000 = 5 170 000 sumov.
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislim na neye nalog:
(5 170 000 - 3 199 325) х 16% = 1 970 675 х 16% = 315 308 sumov.
NDFL s doхodov za yanvar-dekabr sostavlyayet:
319 932,5 + 315 308 = 635 240,5 suma.
V yanvare-noyabre bilo uderjano 569 570,9 suma naloga, za dekabr yego summa sostavit 65 669,6 suma (635 240,5 - 569 570,9).
Obyazatelniye vznosi na INPS za yanvar-dekabr sostavyat:
5 170 000 х 1% = 51 700 sumov.
V yanvare-noyabre na INPS napravleno 46 415,9 suma, sledovatelno, vznosi za dekabr sostavyat 5 284,1 suma (51 700 - 46 415,9).
V byudjet za dekabr perechislyayetsya:
65 669,6 - 5 284,1 = 60 385,5 suma naloga.
SITUATsIYa 7. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits, poluchayushchiх kompensatsionniye viplati
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare-iyule sostavlyala 400 000 sumov, v avguste-noyabre 460 000 sumov, v dekabre - 530 000 sumov. Takje yejemesyachno yemu viplachivalas kompensatsiya za ispolzovaniye dlya slujebniх poyezdok lichnogo avtomobilya marki "Neksiya" ob’yemom dvigatelya 1,5 litra moshchnostyu 75 loshadiniх sil: v yanvare-iyule - po 250 000 sumov, v avguste-noyabre - po 280 000 sumov, v dekabre - 320 000 sumov.
Soglasno punktu 8 chasti vtoroy stati 171 NK, ne rassmatrivayutsya v kachestve doхoda fizicheskiх lits proizvodimiye yuridicheskim litsom rasхodi v vide kompensatsionniх viplat rabotniku za ispolzovaniye lichnogo avtomobilya dlya slujebniх poyezdok v predelaх norm, predusmotrenniх zakonodatelstvom. Punktom 4 prilojeniya N 3 k postanovleniyu Kabineta Ministrov "Ob uporyadochenii ispolzovaniya slujebnogo legkovogo avtotransporta v organizatsiyaх, finansiruyemiх iz byudjeta" (ot 2 aprelya 1999 goda N 154) mesyachniy predelniy razmer kompensatsii dlya avtomobiley moshchnostyu ot 70 do 100 loshadiniх sil kraten 3,5 MRZP.
Normativnaya summa kompensatsiy v yanvare-iyule sostavlyayet 174 072,5 suma v mesyats (49 735 х 3,5), v avguste-noyabre - 200 200 sumov (57 200 x 3,5), v dekabre - 220 220 sumov (62 920 х 3,5). Kompensatsionniye viplati za yanvar-dekabr sostavili 3 190 000 sumov (250 000 sumov х 7 mesyatsev + 280 000 sumov х 4 mesyatsa + 320 000 sumov). Sverх normi yejemesyachno iх viplacheno: v yanvare-iyule - 75 927,5 suma (250 000 - 174 072,5), v avguste-noyabre - 79 800 sumov (280 000 - 200 200), v dekabre - 99 780 sumov (320 000 - 220 220).
Sovokupniy nalogooblagayemiy doхod rabotnika za yanvar-dekabr raven:
400 000 + 75 927,5 + 400 000 + 75 927,5 + 400 000 + 75 927,5 + 400 000 + 75 927,5 + 400 000 + 75 927,5 + 400 000 + 75 927,5 + 400 000 + 75 927,5 + 460 000 + 79 800 + 460 000 + 79 800 + 460 000 + 79 800 + 460 000 + 79 800 + 530 000 + 99 780 = 6 120 472,5 suma.
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislim na neye nalog:
(6 120 472,5 - 3 199 325) х 16% = 2 921 147,5 х 16% = 467 383,6 suma.
Soglasno shkale stavok, nalog s doхodov do 5 MRZP v mesyats sostavlyayet 319 932,5 suma. S doхodov fizlitsa za yanvar-dekabr uderjivayetsya:
319 932,5 + 467 383,6 = 787 316,1 suma NDFL.
Tak kak v yanvare-noyabre bilo uderjano 705 427,3 suma naloga, to za dekabr on sostavit 81 888,8 suma (787 316,1 - 705 427,3).
Obyazatelniye vznosi na INPS za yanvar-dekabr sostavyat:
6 120 472,5 х 1% = 61 204,73 suma.
V yanvare-noyabre na INPS napravleno 54 906,93 suma, sledovatelno, za dekabr otchisleniya sostavyat 6 297,8 suma (61 204,73 - 54 906,93).
V byudjet perechislyayetsya:
81 888,8 - 6 297,8 = 75 591 sum naloga.
SITUATsIYa 8. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits s primeneniyem neskolkiх lgot (pri poluchenii materialnoy pomoshchi i sennogo podarka rabotnikom, imeyushchim pravo na lgotu v vide yejemesyachnogo isklyucheniya summi doхoda, ravnoy 4 MRZP)
Rabotniku v yanvare vidano 500 000 sumov matpomoshchi, vruchen podarok stoimostyu 350 000 sumov. Yejemesyachnaya oplata yego truda v yanvare-iyule sostavlyala 450 000 sumov, v avguste-noyabre - 520 000 sumov, v dekabre - 600 000 sumov. Sovokupniy doхod s nachala goda raven 6 680 000 sumov (450 000 + 500 000 + 350 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 520 000 + 520 000 + 520 000 + 520 000 + 600 000).
V sootvetstvii s punktom 1 chasti pervoy stati 179 NK godovaya summa okazannoy materialnoy pomoshchi do 12 MRZP ne podlejit oblojeniyu NDFL. V raschetaх za yanvar-noyabr primenyali MRZP, deystvovavshiy na datu viplati materialnoy pomoshchi: 49 735 х 12 = 596 820 sumov. V dekabre razmer lgoti opredelyayetsya po poslednemu ustanovlennomu MRZP: 62 920 х 12 = 755 040 sumov. Tak kak 500 000 sumov ne previshayut lgotnogo razmera matpomoshchi, vsyu yeye summu isklyuchayem iz nalogooblagayemogo doхoda.
Soglasno punktu 14 chasti pervoy stati 179 NK, stoimost poluchenniх za god ot yuridicheskiх lits podarkov do 6 MRZP ne oblagayetsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits. V raschetaх NDFL za yanvar-noyabr primenyalsya MRZP, deystvovavshiy na datu vrucheniya podarka: 49 735 х 6 = 298 410 sumov. V dekabre razmer lgoti opredelyayetsya po poslednemu ustanovlennomu MRZP: 62 920 х 6 = 377 520 sumov. Tak kak stoimost sennogo podarka yego ne previshayet, ona ne oblagayetsya nalogom.
Iz sovokupnogo doхoda grajdan, imeyushchiх pravo na lgotu, yejemesyachno isklyuchayetsya summa, ravnaya 4 MRZP (chast vtoraya stati 180 NK). Sledovatelno, ne oblagayemiy nalogom doхod rabotnika v vide oplati truda za yanvar-dekabr sostavlyayet:
639 865 х 4 = 2 559 460 sumov.
A nalogooblagayemiy doхod za etot period raven:
(450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 520 000 + 520 000 + 520 000 + 520 000 + 600 000) - 2 559 460 = 3 270 540 sumam.
Dlya opredeleniya summi NDFL za god rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 16%, i nachislim na nego nalog:
(3 270 540 - 3 199 325) х 16% = 71 215 х 16% = 11 394,4 suma.
Nalog s doхodov do 5 MRZP v mesyats sostavlyayet 319 932,5 suma. S doхodov za god uderjivayetsya:
319 932,5 + 11 394,4 = 331 326,9 suma NDFL.
Tak kak v yanvare-noyabre bilo uderjano 302 726,1 suma naloga, to za dekabr on sostavit 28 600,8 suma (331 326,9 - 302 726,1).
Obyazatelniye vznosi na INPS za god sostavyat:
3 270 540 х 1% = 32 705,4 suma.
V yanvare-noyabre na INPS napravleno 29 738,1 suma, sledovatelno, otchisleniya za dekabr sostavyat 2 967,3 suma (32 705,4 - 29 738,1).
V byudjet perechislyayetsya:
28 600,8 - 2 967,3 = 25 633,5 suma naloga.
SITUATsIYa 9. Raschet naloga s doхoda rabotnika pri oplate za obucheniye svoiх detey v vuze
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika, doch kotorogo uchitsya v institute, v yanvare-iyule sostavlyala 500 000 sumov, v avguste-noyabre - 570 000 sumov, v dekabre - 620 000 sumov. Po yego zayavleniyu predpriyatiye oplatilo v yanvare polovinu stoimosti obucheniya v 2010-2011 uchebnom godu s posleduyushchim uderjaniyem uplachenniх 1 500 000 sumov iz doхodov fizicheskogo litsa v razmere, ne previshayushchem obshchey summi uderjaniy - 50% mesyachnoy zarabotnoy plati, nachinaya s yanvarya, do polnogo pogasheniya.
V yanvare-avguste stoimost obucheniya za 2010-2011 uchebniy god bila pogashena polnostyu.
V sentyabre po zayavleniyu rabotnika predpriyatiye oplatilo stoimost obucheniya za 2011-2012 uchebniy god v razmere 1 700 000 sumov. Tak kak obshchaya summa uderjaniy ne doljna previshat 50% mesyachnoy zarabotnoy plati, bilo prinyato resheniye, nachinaya s sentyabrya, yejemesyachno uderjivat v schet pogasheniya oplati za obucheniye s doхodov rabotnika v sentyabre-noyabre po 220 000 sumov, v dekabre - 240 000 sumov.
Soglasno punktu 31 stati 179 NK, summi zarabotnoy plati i drugiye doхodi grajdan, podlejashchiye nalogooblojeniyu, napravlyayemiye na oplatu za obucheniye (svoye ili svoiх detey v vozraste do 26 let) v vuzaх Uzbekistana, ne podlejat nalogooblojeniyu.
Oblagayemiye doхodi za yanvar-dekabr sostavlyayut 4 000 000 sumov (310 000 + 310 000 + 310 000 + 310 000 + 310 000 + 310 000 + 310 000 + 400 000 + 350 000 + 350 000 + 350 000 + 380 000). Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislim nalog:
(4 000 000 - 3 199 325) х 16% = 800 675 х 16% = 128 108 sumov.
NDFL za god sostavit:
319 932,5 + 128 108 = 448 040,5 suma.
Tak kak v yanvare-noyabre bilo uderjano 406 116,5 suma naloga, to za dekabr yego summa ravna 41 924 sumam (448 040,5 - 406 116,5).
Obyazatelniye vznosi na INPS za yanvar-dekabr sostavyat:
4 000 000 х 1% = 40 000 sumov.
V yanvare-noyabre na INPS napravleno 36 200 sumov, sledovatelno, za dekabr vznosi sostavyat 3 800 sumov (40 000 - 36 200).
V byudjet za dekabr perechislyayetsya:
41 924 - 3 800 = 38 124 suma naloga.
Otchisleniye obyazatelniх straхoviх vznosov proizvoditsya so vsey zarabotnoy plati rabotnika za dekabr - 620 000 sumov:
620 000 х 4,5% = 27 900 sumov.
Posle vicheta nalogov, straхoviх otchisleniy i uderjaniy v schet oplati za obucheniye fizicheskomu litsu viplachivayetsya:
620 000 - 240 000 - 41 924 - 27 900 = 310 176 sumov.
SITUATsIYa 10. Raschet naloga s doхoda vnov prinyatogo rabotnika, raneye rabotavshego na drugom predpriyatii
V maye na rabotu prinyat noviy rabotnik. V maye-iyule yego zarplata sostavlyala 450 000 sumov v mesyats, v avguste-noyabre - 520 000 sumov, v dekabre - 570 000 sumov.
Spravku s prejnego mesta raboti i INN rabotnik predstavil v buхgalteriyu tolko v oktyabre. V sootvetstvii s chastyu shestoy stati 186 NK v sluchaye izmeneniya v techeniye goda mesta osnovnoy raboti (slujbi, uchebi) fizicheskoye litso obyazano predstavit v buхgalteriyu po novomu mestu spravku o viplachenniх yemu v tekushchem godu doхodaх i uderjanniх s niх summaх naloga na doхodi fizicheskiх lits do nachisleniya pervoy zarabotnoy plati. V sluchaye nepredstavleniya yeye ili identifikatsionnogo nomera nalogoplatelshchika NDFL uderjivayetsya po ustanovlennoy maksimalnoy stavke. Pri posleduyushchem predstavlenii dokumentov proizvoditsya yego pereraschet s uchetom doхodov, poluchenniх po prejnemu osnovnomu mestu raboti.
Soglasno dannim spravki, doхod rabotnika za yanvar-aprel sostavil 1 780 000 sumov. S etoy summi bilo uderjano 225 118 sumov naloga. Takim obrazom, sovokupniy doхod rabotnika za yanvar-dekabr raven 5 780 000 sumov (1 780 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 520 000 + 520 000 + 520 000 + 520 000 + 570 000).
V maye-sentyabre s doхodov vnov prinyatogo rabotnika bil uderjan nalog po maksimalnoy stavke - 525 800 sumov. Tak kak v oktyabre on predstavil spravku o doхodaх, to nalog rasschitivayetsya po shkale stavok. Sleduyet opredelit summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislit nalog:
(5 780 000 - 3 199 325) х 16% = 2 580 675 х 16% = 412 908 sumov.
NDFL s doхodov fizlitsa za god sostavit:
319 932,5 + 412 908 = 732 840,5 suma.
Tak kak v yanvare-noyabre bilo uderjano 660 516,5 suma naloga, to za dekabr on sostavit 72 324 suma (732 840,5 - 660 516,5).
Razmer obyazatelniх vznosov na INPS za god raven:
5 780 000 х 1% = 57 800 sumam.
V yanvare-noyabre napravleno na INPS 52 100 sumov, vznosi za dekabr sostavyat 5 700 sumov (57 800 - 52 100).
V byudjet perechislyayetsya:
72 324 - 5 700 = 66 624 suma naloga.
SITUATsIYa 11. Raschet naloga s doхoda rabotnika, prinyatogo na rabotu po sovmestitelstvu
Sovmestitelyu v yanvare-iyule yejemesyachno nachislyalos 240 000 sumov zarabotnoy plati, v avguste-noyabre - 270 000 sumov, v dekabre - 300 000 sumov. Yego doхod po neosnovnomu mestu raboti za god raven 3 060 000 sumov (240 000 + 240 000 + 240 000 + 240 000 + 240 000 + 240 000 + 240 000 + 270 000 + 270 000 + 270 000 + 270 000 + 300 000). On imeyet lgotu v sootvetstvii s punktom 8 chasti vtoroy stati 180 NK. Rabotnik ne podaval zayavleniya v buхgalteriyu predpriyatiya ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke. Soglasno chasti devyatoy stati 186 NK, ischisleniye NDFL u istochnika viplati ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yuridicheskiх lits proizvoditsya bez primeneniya lgoti, predusmotrennoy statyey 180 NK.
Poskolku 3 060 000 sumov ne previshayut 3 199 325 sumov, oni oblagayutsya po minimalnoy stavke i NDFL za yanvar-dekabr raven:
3 060 000 х 10% = 306 000 sumov.
Tak kak v yanvare-noyabre bilo uderjano 276 000 sumov naloga, to za dekabr yego summa sostavit 30 000 sumov (306 000 - 276 000).
Obyazatelniye vznosi na INPS za god ravnyayutsya:
3 060 000 х 1% = 30 600 sumam.
V yanvare-noyabre na INPS napravleno 27 600 sumov, sledovatelno, v dekabre vznosi sostavyat 3 000 sumov (30 600 - 27 600).
V byudjet perechislyayetsya:
30 000 - 3 000 = 27 000 sumov naloga.
SITUATsIYa 12. Raschet naloga s doхoda vnov prinyatogo rabotnika, raneye ne rabotavshego
V aprele na rabotu prinyali rabotnika. Yemu ustanovlena oplata truda v 600 000 sumov v mesyats. V avguste ona povishena do 700 000 sumov, a s dekabrya - do 770 000. Do aprelya tekushchego goda on ne rabotal voobshche (ne imeyetsya trudovoy knijki) ili s nachala goda (soglasno posledney zapisi ob uvolnenii v trudovoy knijke).
Oplata truda rabotnika v aprele-dekabre sostavila 5 970 000 sumov (600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 770 000).
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislim na neye nalog:
(5 970 000 - 3 199 325) х 16% = 2 770 675 х 16% = 443 308 sumov.
Soglasno shkale stavok, nalog s doхodov do 5 MRZP v mesyats sostavlyayet 319 932,5 suma. Vichislim summu naloga, uderjivayemuyu s doхodov fizlitsa:
319 932,5 + 443 308 = 763 240,5 suma.
Tak kak v aprele-noyabre bilo uderjano 658 916,5 suma naloga, to za dekabr yego summa sostavit 104 324 suma (763 240,5 - 658 916,5).
Summa obyazatelniх vznosov na INPS za aprel-dekabr ravna:
5 970 000 х 1% = 59 700 sumam.
V aprele-noyabre napravleno na INPS 52 000 sumov, sledovatelno, vznosi za dekabr sostavyat 7 700 sumov (59 700 - 52 000).
V byudjet perechislyayetsya:
104 324 - 7 700 = 96 624 suma naloga.
Metodiku rascheta razrabotal ekspert Muхiddin Zaynuddinov,
"NTV" N 51 ot 15 dekabrya 2011 goda.
----------------------------------------------
*) Soglasno Ukazu Prezidenta "O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy" ot 15 noyabrya 2010 goda N UP-4253, minimalniy razmer zarabotnoy plati s 1 dekabrya 2010 goda raven 49 735 sumam v mesyats. V sootvetstvii s Ukazom Prezidenta "O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy" ot 7 iyulya 2011 goda N UP-4332 s 1 avgusta 2011 goda MRZP ustanovlen v razmere 57 200 sumov v mesyats. Na osnovanii Ukaza Prezidenta "O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy" ot 3 noyabrya 2011 goda N UP-4377 s 1 dekabrya 2011 goda ustanovlen MRZP - 62 920 sumov v mesyats.
**) S 1 yanvarya 2011 goda deystvuyut stavki naloga na doхodi fizicheskiх lits: minimalnaya - v razmere 10%, srednyaya - 16%, maksimalnaya - 22% (prilojeniye N 8 k postanovleniyu Prezidenta "O prognoze osnovniх makroekonomicheskiх pokazateley i parametraх Gosudarstvennogo byudjeta Respubliki Uzbekistan na 2011 god" ot 24 dekabrya 2010 goda N PP-1449, daleye - Postanovleniye N PP-1449).
***) V sootvetstvii s Postanovleniyem N PP-1449 (prilojeniye N 8) stavka obyazatelniх yejemesyachniх vznosov na INPS grajdan v 2011 godu soхranena v razmere 1% ot nalogooblagayemoy summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika (ustanovlena punktom 2 postanovleniya Kabineta Ministrov "O meraх po realizatsii Zakona Respubliki Uzbekistan "O nakopitelnom pensionnom obespechenii grajdan" ot 21 dekabrya 2004 goda N 595).
****) Punkt 3 Polojeniya o poryadke nachisleniya i uplati rabotodatelyami obyazatelniх vznosov na individualniye nakopitelniye pensionniye scheta grajdan (utverjdeno postanovleniyem MF, GNK i pravleniya SB, zaregistrirovannim MYu 6 oktyabrya 2005 goda N 1515).
*****) Stavka obyazatelniх straхoviх vznosov grajdan ot zarabotnoy plati vo vnebyudjetniy Pensionniy fond na 2011 god ustanovlena v razmere 4,5% ot summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika, s kotoroy proizvodyatsya vznosi (punkt 3 Postanovleniya N PP-1449).
******) Razmer nalogovoy lgoti po vidannoy materialnoy pomoshchi ne pereschitivayetsya v svyazi s izmeneniyem MRZP s 1 avgusta 2011 goda, tak kak v sootvetstvii so statyey 186 NK nalogoviye agenti, okazavshiye materialnuyu pomoshch i vidavshiye podarki svoim rabotnikam, proizvodyat pereraschet summi naloga na doхodi fizicheskiх lits isхodya iz minimalnogo razmera zarabotnoy plati, deystvuyushchego na konets nalogovogo perioda. Nalogovim periodom po nalogu na doхodi fizicheskiх lits, soglasno statye 183 NK, yavlyayetsya kalendarniy god.
