ЗАРЕГИСТРИРОВАНО
МИНИСТЕРСТВОМ ЮСТИЦИИ
РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
11.10.2011 г.
N 2277
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН N 24 |
ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН N 2010-47 |
27.09.2011 г.
Вступает в силу с 21 октября 2011 года
В соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., N 52 (II)), статьей 7 Закона Республики Узбекистан "О государственной налоговой службе" (Ведомости Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 1997 г., N 9, ст. 232) и Соглашением о разделе продукции в отношении месторождений на территориях Юго-Западного Гиссара и Устюртского региона Республики Узбекистан между Республикой Узбекистан и Компанией "Союзнефтегаз Восток Лимитед" от 23 января 2007 года Министерство финансов и Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан ПОСТАНОВЛЯЮТ:
1. Утвердить Положение о порядке исчисления и уплаты налога за пользование недрами (роялти) по Нефти и Газовому конденсату, добываемым в рамках Соглашения о разделе продукции в отношении месторождений на территориях Юго-Западного Гиссара и Устюртского региона Республики Узбекистан между Республикой Узбекистан и Компанией "Союзнефтегаз Восток Лимитед" от 23 января 2007 года, согласно приложению.
2. Настоящее постановление вступает в силу по истечении десяти дней со дня его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.
Министр финансов Р. Азимов
Председатель
Государственного
налогового комитета Б. Парпиев
"Собрание законодательства Республики Узбекистан",
2011 г., N 41, ст. 451
ПРИЛОЖЕНИЕ
к Постановлению от 27.09.2011 г.
МФ N 24 и ГНК N 2010-47,
зарегистрированному МЮ
11.10.2011 г. N 2277
ПОЛОЖЕНИЕ
о порядке исчисления и уплаты налога
за пользование недрами (роялти) по Нефти
и Газовому конденсату, добываемым в рамках
Соглашения о разделе продукции в отношении
месторождений на территориях Юго-Западного
Гиссара и Устюртского региона Республики
Узбекистан между Республикой Узбекистан
и Компанией "Союзнефтегаз Восток
Лимитед" от 23 января 2007 года
Преамбула
I. Общее положение
II. Налогоплательщики
III. Объект налогообложения. Налогооблагаемая база
IV. Налоговый период. Отчетный период
V. Порядок представления расчетов и уплаты налога
VI. Заключительные положения
Приложение 1. Порядок заполнения формы расчета
налога за пользование недрами
Приложение 2. Условный пример расчета налога
за пользование недрами
Настоящее Положение в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., N 52 (II)), статьей 7 Закона Республики Узбекистан "О государственной налоговой службе" (Ведомости Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 1997 г., N 9, ст. 232) и Соглашением о разделе продукции в отношении месторождений на территориях Юго-Западного Гиссара и Устюртского региона Республики Узбекистан между Республикой Узбекистан и Компанией "Союзнефтегаз Восток Лимитед" от 23 января 2007 года (далее - "СРП") определяет порядок исчисления и уплаты налога за пользование недрами (роялти) по Нефти и Газовому конденсату, добываемым в рамках Соглашения о разделе продукции в отношении месторождений на территориях Юго-Западного Гиссара и Устюртского региона Республики Узбекистан между Республикой Узбекистан и Компанией "Союзнефтегаз Восток Лимитед".
I. ОБЩЕЕ ПОЛОЖЕНИЕ
1. Понятия с заглавной буквы, используемые в настоящем Положении, имеют значения, определенные в СРП, если в настоящем Положении прямо не указано иное.
II. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ
2. Плательщиком налога за пользование недрами (роялти) в отношении Нефти и Газового конденсата является Инвестор. При этом фактические платежи налога за пользование недрами (роялти) могут осуществляться представителями Инвестора - Маркетинговой компанией или другими лицами, уполномоченными в соответствии с СРП.
III. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА
3. Объектом обложения налогом за пользование недрами (роялти) по Нефти согласно условиям СРП является объем Нефти на замерных узлах на выходе с установок по подготовке нефти на соответствующих месторождениях, как это определено в разделе 11.9 СРП.
4. Объектом обложения налогом за пользование недрами (роялти) по Газовому конденсату согласно условиям СРП является объем Газового конденсата на замерных узлах установок предварительной подготовки газа, а также на наливной эстакаде Шуртанского газохимического комплекса, как это определено в разделе 11.9 СРП.
5. В случае реализации Нефти и/или Газового конденсата без их переработки исчисление налога за пользование недрами (роялти) по соответствующим объемам осуществляется в соответствии с главой 43 Налогового кодекса Республики Узбекистан и разделом 11.9 СРП. При этом для определения налогооблагаемой базы согласно разделу 11.9 СРП используется Цена в Пункте доставки.
6. Если добытые в рамках СРП Нефть и/или Газовый конденсат перерабатываются на давальческой основе с последующей реализацией продуктов их переработки (далее - "Нефтепродукты"), для определения налогооблагаемой базы применяется расчетная Цена в Пункте доставки Нефти и/или Газового конденсата, определяемая по принципу "обратным ходом" ("Netback").
Расчетная Цена в Пункте доставки для определения налогооблагаемой базы при реализации Нефтепродуктов (далее - "Цена Netback") определяется как:
РЦПД = ФСРН / ФОИС, где:
РЦПД - это средневзвешенная расчетная цена в Пункте доставки для определения налогооблагаемой базы при реализации Нефтегазового продукта;
ФСРН - это фактическая стоимость реализованных продуктов переработки Нефтепродуктов за отчетный период за вычетом:
понесенных Расходов на реализацию (затраты от Пункта доставки продуктов переработки Нефти и Газового конденсата, которые предназначены для реализации до Пункта продажи, в соответствии с определением, указанным в разделе 13.3 СРП) этих Нефтепродуктов;
расходов от Пункта доставки Нефти или Газового конденсата до Пункта доставки Нефтепродуктов, предназначенных для реализации, которые неизбежно (в силу технических условий, требований законодательства и т. д.) возникают в целях получения соответствующих Нефтепродуктов, включая, но не ограничиваясь: расходы по погрузке, транспортировке, переработке, а также расходы, связанные с анализом проб, определением качества и количества Нефти или Газового конденсата и Нефтепродуктов;
ФОИС - это совокупный физический объем Нефти и Газового конденсата, использованных для выработки соответствующего объема реализованных за отчетный период Нефтепродуктов с учетом технологического расхода и потерь Нефти и Газового конденсата, начиная с Пунктов доставки Нефти и/или Газового конденсата.
7. В каждом отчетном периоде исчисление налога за пользование недрами (роялти) осуществляется по расчетной цене, определяемой как средневзвешенная цена реализации, исходя из реализуемых за отчетный период объемов Нефти и/или Газового конденсата по цене Нефти и/или Газового конденсата в Пункте доставки и объемов Нефти и Газового конденсата, направленных на переработку с начала года на конец отчетного периода по Цене "Netback" Нефти и/или Цене "Netback" Газового конденсата.
В отчетном периоде, в котором имела место первая реализация Нефтепродуктов, расчетная Цена "Netback" применяется к объемам Нефти и Газового конденсата, добытым (извлеченным) и направленным на переработку с Даты начала добычи до конца отчетного периода.
8. В случае отсутствия реализации Нефти или Газового конденсата, а также их Нефтепродуктов, которые предназначены для реализации в отчетном периоде, в целях обложения налогом за пользование недрами (роялти) нереализованной части добытых (произведенных) Нефти и/или Газового конденсата, налогооблагаемая база определяется исходя из расчетной цены последнего отчетного периода, в котором имела место реализация Нефти и/или Газового конденсата или Нефтепродуктов.
IV. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД. ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД
9. Налоговым периодом является календарный год.
10. Отчетным периодом является месяц.
V. ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТОВ
И УПЛАТЫ НАЛОГА
11. Расчет налога за пользование недрами представляется нарастающим итогом в органы государственной налоговой службы Республики Узбекистан по месту налогового учета Инвестора или Оператора ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности - по форме согласно приложению N 5 к постановлению Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 29 декабря 2007 года NN 111, 2007-66 "Об утверждении форм налоговой отчетности" (рег. N 1760 от 21 января 2008 года) (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2008 г., N 3-4 ст. 15).
12. Порядок заполнения формы расчета налога за пользование недрами приводится в приложении 1 к настоящему Положению.
13. Условный пример расчета налога за пользование недрами приведен в приложении 2 к настоящему Положению.
14. Уплата налога за пользование недрами (роялти) производится не позднее срока представления расчета.
VI. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
15. Инвестор несет ответственность в соответствии с законодательством Республики Узбекистан и СРП за правильность исчисления и уплаты налога за пользование недрами (роялти).
16. Контроль за правильностью исчисления и уплаты налога за пользование недрами (роялти) осуществляется органами государственной налоговой службы Республики Узбекистан в соответствии с законодательством Республики Узбекистан.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
к Положению
ПОРЯДОК
заполнения формы расчета налога
за пользование недрами
В приложении к Расчету налога за пользование недрами указывается:
в графе 010 - наименование готового продукта - Нефть и/или Газовый конденсат;
в графе 020 - общий объем добытой Нефти или Газового конденсата, за отчетный период, в тоннах;
в графе 030 - объем добытой Нефти или Газового конденсата, предназначенный (планируемый) для реализации, определяемый согласно пункту 3 настоящего Положения для Нефти или пункту 4 настоящего Положения для Газового конденсата;
в графе 050 - фактический объем реализации за отчетный период Нефти или Газового конденсата в натуральном выражении, в тоннах, рассчитанный по формуле 1:
(формула 1)
Vреал. = Vреал. Нефти/Газ. конденсата + VНефти /Газ. конденсата на реал. н/пр., где:
Vреал. - фактический объем Нефти или Газового конденсата в натуральном выражении за отчетный период;
Vреал. Нефти/Газ. конденсата - объем реализации Нефти или Газового конденсата в Пункте доставки за отчетный период (тн);
VНефти /Газ. конденсата на реал. н/пр. - объем Нефти или Газового конденсата, рассчитанный по формуле 2, исходя из реализованных Нефтепродуктов за отчетный период (тн);
(формула 2)
VНефти/Газ. конденсата на реал. н/пр. = Vреал. н/пр. /
(Vн/продуктов / Vнефти на переработку/Газ. конденсата на переработку), где:
Vреал. н/пр. - объем реализованных Нефтепродуктов за отчетный период (тн);
Vн/продуктов - объем выработанных Нефтепродуктов, предназначенных для реализации за отчетный период, с учетом остатков Нефтепродуктов на начало налогового периода (тн);
Vнефти на переработку/Газ. конденсата на переработку - объем Нефти или Газового конденсата, направленные на переработку за отчетный период (тн);
в графе 060 - чистая выручка от реализации объемов Нефти и Газового конденсата, указанных в графе 050 (в сумах), определяемая по формуле 3:
(формула 3)
Sреал. = Sреал. Нефти /Газ. конденсата + SNetback, где:
Sреал. Нефти/Газ. конденсата - стоимость реализованных Нефти или Газового конденсата в Пункте доставки за отчетный период (сум);
SNetback - расчетная стоимость Нефти или Газового конденсата в Пункте доставки, определяемая по принципу "обратным ходом - Netback" по формуле 4:
(формула 4)
SNetback = Sреал. н/продуктов - Срасходов на реал. - Срасходов на переработку, где:
Sреал. н/продуктов - стоимость реализованных Нефтепродуктов за отчетный период (сум);
Срасходов на реал. - сумма понесенных Расходов на реализацию (затраты от Пункта доставки Нефтепродуктов до Пункта продажи, в соответствии с определением, указанным в разделе 13.3 СРП) этих Нефтепродуктов за отчетный период (сум);
Срасходов на переработку - сумма расходов от Пункта доставки Нефти или Газового конденсата до Пункта доставки Нефтепродуктов, которые неизбежно (в силу технических условий, требований законодательства и т. д.) возникают в целях получения соответствующих Нефтепродуктов, включая, но не ограничиваясь: расходы по погрузке, транспортировке, переработке, а также расходы, связанные с анализом проб, определением качества и количества Нефти или Газового конденсата и Нефтепродуктов, рассчитываемая по формуле 5:
(формула 5)
Срасходов на переработку = Собщие расходы на переработку /
Vнефти на переработку/Газ. конденсата на переработку х VНефти/Газ. конденсата на реал. н/пр., где:
Собщие расходы на переработку - сумма расходов по погрузке, транспортировке, переработке, а также расходов, связанных с анализом проб, определением качества и количества Нефти или Газового конденсата и Нефтепродуктов за отчетный период (сум);
Vнефти на переработку/Газ. конденсата на переработку - объем Нефти или Газового конденсата, направленные на переработку за отчетный период (тн);
VНефти/Газ. конденсата на реал. н/пр. - объем Нефти или Газового конденсата, рассчитанный по формуле 2, исходя из реализованных Нефтепродуктов за отчетный период (тн);
в графе 070 - средневзвешенная цена реализации одной единицы Нефти или Газового конденсата (за 1 тонну или 1 куб. м), определяемая делением значения графы 060 на значение графы 050 в сумах;
в графе 090 - итоговая сумма налогооблагаемой базы по Нефти или Газовому конденсату отдельно, определяемая путем суммирования показателей графы 100 и 110 по соответствующим строкам. Значения данной графы переносятся в соответствующие строки графы 020 Расчета налога за пользование недрами;
в графе 100 - налогооблагаемая база, исчисленная от объема добытой Нефти или Газового конденсата, предназначенного для реализации, в сумах (графа 030 х графу 070).
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
к Положению
УСЛОВНЫЙ ПРИМЕР
расчета налога за пользование недрами
Исходные данные за отчетный период:
Объем нефти на установке по подготовке нефти - 100 тн;
Объем реализованной нефти на установке по подготовке нефти - 30 тн;
Объем нефти на установке по подготовке нефти, направленный на переработку - 70 тн;
Объем произведенных нефтепродуктов - 63 тн;
Стоимость реализованной нефти в Пункте доставки - 3 000 000 сум.;
Объем реализованных нефтепродуктов - 30 тн;
Стоимость реализованных нефтепродуктов - 6 000 000 сум.;
Расходы на реализацию - 6 000 сум.;
Расходы на транспортировку и переработку нефти - 2 800 000 сум.;
Сумма налога, начисленная по предыдущему расчету - 1 820 000 сум.
Наиме- нование готового продукта |
Объем добычи, т, куб. м |
Объем реализации
|
Себестои- мость готового продукта, использо- ванного для собст- венных нужд |
Налогооблагаемая база |
||||||
всего |
в том числе
|
в нату- ральном выраже- нии (т, куб. м) |
в денеж- ном вы- ражении (сум) |
Средневз- вешенная цена реа- лизации (гр. 060 / гр. 050) |
всего |
в том числе |
||||
для реали- зации |
для собст- венных нужд |
для реали- зации |
для собст- венных нужд |
|||||||
010
|
020 |
030 |
040 |
050 |
060 |
070 |
080 |
090 |
100 |
110 |
Нефть |
100 |
100 |
- |
63,333 |
7 660 680
|
120 958,74 |
- |
12 095 874,20 |
12 095 874,20 |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Графа 020: графа 030 + графа 040;
Графа 030: объем нефти на установке по подготовке нефти с начала налогового периода - 100 тн;
Графа 040: нет;
Графа 050: Vреал. = Vреал. Нефти/Газ. конденсата + VНефти /Газ. конденсата на реал. н/пр = 30 тн + 33,333 тн = 63,333 тн, где:
Vреал. Нефти/Газ. конденсата = 30,0 тн;
VНефти/Газ. конденсата на реал. н/пр = Vреал. н/пр. /(Vн/продуктов /Vнефти на переработку/Газ. конденсата на переработку) = 30/(63/70) = 33,333 тн;
Графа 060: Sреал. = Sреал. Нефти/Газ. конденсата + SNetback = 3 000 000 сум. + 4 660 680 сум. = 7 660 680 сум., где:
Sреал. Нефти /Газ. конденсата = 3 000 000 сум.;
SNetback = Sреал. н/продуктов - Срасходов на реал. - Срасходов на переработку = 6 000 000 сум. - 6 000 сум. - 1 333 320 сум. = 4 660 680 сум.,
где:
Срасходов на реал. = 6 000 сум.;
Срасходов на переработку = Собщие расходы на переработку/Vнефти на переработку/Газ. конденсата на переработку х V Нефти/Газ. конденсата на реал. н/пр. = 2 800 000 сум. /
70 тн х 33,333 = 1 333 320 сум.
Графа 070: графа 060 / графа 050 = 7 660 680 сум./63,333 тн = 120 958,74 сум.;
Графа 090: графа 100 + графа 110 = 12 095 874,00 сум.;
Графа 100: графа 020 х графа 070 = 100 тн х 120 958,70 сум. = 12 095 874,00 сум.
РАСЧЕТ
налога за пользование недрами
Наимено- вание готового продукта |
Налогообла- гаемая база (гр. 090 прило- жения к расчету) |
Ставки налога, % |
Сумма начисленного налога за пользование недрами |
Начисленная сумма налога за пользование недрами по предыдущему расчету (гр. 040 предыдущего расчета) |
Сумма налога за пользование недрами (гр. 040 - гр. 050)
|
|
к доплате
|
к умень- шению |
|||||
010
|
020 |
030 |
040 |
050 |
060 |
070 |
Нефть
|
12 095 874,00 |
20 |
2 419 174,80 |
1 820 000 |
599 174,80 |
- |
|
|
|
|
|
|
|
Примечание. Объемы выхода Нефтепродуктов из перерабатываемого сырья на НПЗ утверждаются двухсторонним актом переработки сырья.
"Собрание законодательства Республики Узбекистан",
2011 г., N 41, ст. 451