Группа: Местные налоги и сборы

06.11.2009 14:43:34
7 апреля 2009 года в двери всех наших квартир были вложены уведомления налоговой инспекции, датированные 10 марта 2009 года. Большинство из нас в этот день были дома, никуда не отлучались, но в квартиры никто не звонил. Уведомления выписаны на оплату налога на имущество, сумма которого по сравнению с предыдущим годом возросла примерно в 5 раз. Нам никто не объяснил причины этого увеличения. Хотя, как нам известно, пенсионеры ранее были освобождены от уплаты этого налога. Никто из нас не расписался в отрывном талоне уведомления о его получении. В предыдущие годы, когда нас посещал налоговый инспектор, мы представляли все требуемые им документы, и претензий никаких не возникало. Человек, принесший это уведомление, не соизволил представиться, объяснить, за что оно выписано и какие произошли изменения в законодательстве. Кроме того, некоторые уведомления были выписаны уже на умерших соседей. Просим вас разъяснить: 1. Как правильно платить налог на имущество? 2. На кого распространяются льготы по его оплате, в каком размере и какие документы нужно представлять для подтверждения своего права на них? 3. Как рассчитывается налог, если в квартире проживают несколько пенсионеров? 4. Как рассчитывается налог, если ордер на квартиру выписан на нескольких владельцев?

06.11.2009 14:44:38
Ответ действителен на дату выхода газеты*
 
- Согласно статье 277 Налогового кодекса (НК) исчисление налога на имущество физических лиц производится органами государственной налоговой службы по месту расположения имущества независимо от места жительства его собственника. Он начисляется на основании данных органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимость, который представляет ежегодно до 1 февраля в налоговые органы по месту нахождения объекта налогообложения информацию с указанием его инвентаризационной стоимости и собственника по состоянию на 1 января. Согласно постановлению Кабинета Министров "Об утверждении Положения об оценке, переоценке зданий и сооружений, принадлежащих физическим лицам на праве собственности" (от 29 декабря 1995 года N 478) на основании поправочных коэффициентов, установленных Советом Министров Республики Каракалпакстан, хокимиятами областей и г.Ташкента, инвентаризационная стоимость имущества может быть изменена по сравнению с предыдущими годами.
Сумма налога на имущество рассчитывается исходя из его инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января и установленной ставки налога. Платежное извещение о его уплате вручается собственникам имущества налоговым органом ежегодно не позднее 1 мая, а его уплата производится равными частями: до 15 июня и до 15 декабря текущего года.
Пенсионеры, имеющие в собственности налогооблагаемое имущество, уплачивают этот налог с площади, превышающей необлагаемый минимум, который составляет 60 кв. метров (приложение N 17 к постановлению Президента "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан" от 29 декабря 2008 года N ПП-1024).
Так, если площадь квартиры пенсионера составляет не более 60 кв. метров, то налог на имущество он не уплачивает, а если больше, то платит его с площади, превышающей 60 кв. м. Сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет, для пенсионеров рассчитывается по формуле:
(С общ. - (С общ. / S общ.) х 60 кв. м) х И,
где: S общ. - общий размер площади имущества;
С общ. - общая инвентаризационная стоимость имущества;
И - ставка налога на имущество.
 
ПРИМЕР 1. Общая инвентаризационная стоимость имущества, принадлежащего пенсионеру на правах собственности, составляет 3 750 тыс. сумов, размер его общей площади - 80 кв. метров.
В данном случае сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составит: [3 750 000 - (3 750 000 / 80 х 60)] х 0,5% = 4 687,5 сума.
 
Льгота в виде освобождения пенсионеров от уплаты налога на имущество физических лиц в пределах размера необлагаемой площади, установленного законодательством, предоставляется пенсионерам на основании пенсионного удостоверения (статья 275 НК).
Следует отметить, что в случае если в квартире проживают двое и более пенсионеров, то льгота по налогу на имущество распространяется исключительно на пенсионера - собственника квартиры.
Если ордер на квартиру оформлен на нескольких владельцев, являющихся пенсионерами, то льгота применяется к каждому пенсионеру отдельно в зависимости от размера его доли в этой квартире. При этом основным условием является подтверждение органами, осуществляющими государственную регистрацию, их прав как собственников данного имущества.
 
ПРИМЕР 2. Ордер на квартиру оформлен на двух пенсионеров. Общая площадь квартиры составляет 140 кв. метров. Пенсионеру А. принадлежит часть квартиры площадью 90 кв. метров, пенсионеру Б. - площадью 50 кв. метров.
В данной ситуации А. заплатит налог на имущество с площади квартиры, превышающей 60 кв. метров, то есть с 30 кв. метров, а Б. вообще не должен его платить, так как площадь его квартиры не превышает необлагаемый минимум.
 
Кроме того, статьей 275 Налогового кодекса предусмотрены льготы и для других категорий физических лиц. В частности, согласно данной статье, налогом на имущество физических лиц не облагается имущество, находящееся в собственности:
- граждан, удостоенных званий "Узбекистон кахрамони", Герой Советского Союза, Герой Труда, награжденных орденом Славы трех степеней. Льгота предоставляется на основании удостоверения о присвоении соответствующего звания, орденской книжки или справки отдела по делам обороны;
- инвалидов и участников войны 1941-1945 годов и приравненных к ним лиц, круг которых устанавливается законодательством. Льгота предоставляется на основании соответствующего удостоверения инвалида войны или справки отдела по делам обороны либо иного уполномоченного органа, другим инвалидам - удостоверения инвалида о праве на льготы;
- женщин, имеющих десять и более детей. Основанием для ее предоставления является справка органа самоуправления граждан, подтверждающая наличие детей;
- граждан (в том числе временно направленных или командированных), получающих льготы за участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС. Льгота предоставляется на основании соответственно справки врачебно-трудовой экспертной комиссии, специального удостоверения инвалида, удостоверения участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, других документов, выданных уполномоченными государственными органами и являющихся основанием для предоставления льготы;
- инвалидов I и II групп. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии;
- родителей и жен военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите бывшего СССР либо при выполнении других обязанностей военной службы, или вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "Вдова (мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная печатью и подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение. Если указанные лица не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего, выданной соответствующими органами Министерства обороны, Комитета государственной безопасности или Министерства внутренних дел бывшего СССР, а также Министерства обороны, Службы национальной безопасности или Министерства внутренних дел Республики Узбекистан. Женам военнослужащих, погибших при защите бывшего СССР или выполнении иных обязанностей военной службы либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в новый брак;
- военнослужащих срочной службы и их семей (на период службы). Льгота предоставляется на основании справки соответствующей воинской части или районного (городского) отдела по делам обороны.
Все вышеперечисленные льготы распространяются только на один объект имущества по выбору собственника и не применяются в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, либо при сдаче его в аренду юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю. В этом случае налог на имущество уплачивается исходя из ставки, установленной для юридических лиц.
Чтобы воспользоваться льготами по налогу на имущество, собственники имущества должны самостоятельно представлять документы, подтверждающие право на их получение. Если у собственника возникло право на льготу по налогу на имущество в течение календарного года, то производится перерасчет налога с месяца, в котором возникло это право.
 
Ответ эксперта А. Ганиева,
“Налоговые и таможенные вести”, N 28-29, 20 июля 2009 г.