или О ЛЬГОТАХ ПРЕДПРИЯТИЯМ, ПРИВЛЕКАЮЩИМ
ПРЯМЫЕ ЧАСТНЫЕ ИНОСТРАННЫЕ ИНВЕСТИЦИИ
Налоговые и таможенные вести, N 50 от 13 декабря 2012 года
Как известно, 10 апреля 2012 года был принят Указ Президента «О дополнительных мерах по стимулированию привлечения прямых иностранных инвестиций N УП-4434 (далее – Указ N УП-4434). Он установил гарантии и льготы для предприятий с иностранными инвестициями. В соответствии с ним внесены поправки в Указ Президента «О дополнительных мерах по стимулированию привлечения прямых частных иностранных инвестиций»1 (далее – Указ N УП-3594) и в специальное Положение о порядке применения налоговых льгот для предприятий, привлекающих прямые частные иностранные инвестиции2 (далее – Положение N 2312). Ниже приводятся условия и порядок применения данных льгот с учетом всех внесенных изменений в Указ N УП-3594 и Положение N 2312.
Льготы для предприятий, привлекающих прямые частные иностранные инвестиции и специализирующихся на производстве продукции по перечню, утверждаемому законодательством, установлены статьей 376 Налогового кодекса. В целях их применения под прямыми частными иностранными инвестициями понимаются инвестиции, осуществляемые физическими лицами, являющимися гражданами иностранного государства, лицами без гражданства и гражданами Республики Узбекистан, постоянно проживающими за границей, а также иностранными негосударственными юридическими лицами.
Предприятия с иностранными инвестициями освобождены на определенный срок исходя из внесенного объема инвестиций от уплаты:
налога на прибыль юридических лиц;
налога на имущество юридических лиц;
налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры;
единого налогового платежа;
обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд.
Объемы прямых частных иностранных инвестиций для применения льготы определены Указом Президента N УП-3594. В частности, им установлено, что налоговые льготы предоставляются при объеме прямых частных иностранных инвестиций:
от 300 тыс. до 3 млн долларов США – на 3 года;
свыше 3 млн до 10 млн долларов США – на 5 лет;
свыше 10 млн долларов США – на 7 лет.
Начиная со II квартала 2012 года льготы вправе применять предприятия с иностранными инвестициями, расположенные во всех городах и сельских населенных пунктах республики, за исключением Ташкента и Ташкентской области. Ранее они распространялись только на предприятия, размещенные в трудоизбыточных регионах – Республике Каракалпакстан, Джизакской, Кашкадарьинской, Сырдарьинской, Сурхандарьинской, Хорезмской областях, а также в сельских населенных пунктах Навоийской, Андижанской, Наманганской и Ферганской областей (см. таблицу).
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ДЛЯ ПРЕДПРИЯТИЙ С ИНОСТРАННЫМИ ИНВЕСТИЦИЯМИ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ МЕСТОРАСПОЛОЖЕНИЯ
Регион |
Территория предоставления налоговых льгот |
|
до II квартала 2012 года |
со II квартала 2012 года (согласно изменениям, |
|
Республика Каракалпакстан |
вся территория |
вся территория |
Андижанская область |
в сельских населенных пунктах |
вся территория |
Бухарская область |
– |
вся территория |
Джизакская область |
вся территория |
вся территория |
Кашкадарьинская область |
вся территория |
вся территория |
Навоийская область |
в сельских населенных пунктах |
вся территория |
Наманганская область |
в сельских населенных пунктах |
вся территория |
Самаркандская область |
– |
вся территория |
Суpхандаpьинская область |
вся территория |
вся территория |
Сыpдаpьинская область |
вся территория |
вся территория |
Ташкентская область |
– |
– |
Ферганская область |
в сельских населенных пунктах |
вся территория |
Хорезмская область |
вся территория |
вся территория |
г.Ташкент |
– |
– |
Указ N УП-4434 гарантировал также вновь создаваемым предприятиям с иностранными инвестициями, в которых вклад иностранного инвестора в денежной форме составляет не менее 5 млн долларов США, право применять в течение 10 лет с момента их госрегистрации нормы и положения по уплате налога на прибыль юридических лиц, НДС, налогов на имущество, на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры, единого социального и единого налогового платежей, а также обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд и Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения образовательных и медицинских учреждений, действовавшие на дату их государственной регистрации.
Помимо этого, Указом Президента N УП-4434 установлено: при инвестиционном проекте стоимостью свыше 50 млн долларов США и долей иностранного инвестора не менее 50% строительство необходимых внешних, за пределами производственной площадки, инженерно-коммуникационных сетей будет производиться за счет бюджетных средств и других внутренних источников финансирования.
Как было отмечено, в Положение N 2312 были внесены изменения смыслового и редакционного характера. В частности, условиями применения льготы с учетом всех внесенных поправок являются:
размещение предприятий во всех городах и сельских населенных пунктах республики, за исключением г.Ташкента и Ташкентской области;
осуществление иностранными инвесторами частных прямых иностранных инвестиций без предоставления гарантии Республики Узбекистан;
доля иностранных участников в уставном капитале предприятия должна быть не менее 33% (ранее – 50%);
вложение иностранных инвестиций в виде свободно конвертируемой валюты или нового современного технологического оборудования;
направление не менее 50% дохода, полученного в результате предоставления указанных льгот в течение срока их применения, на реинвестирование с целью дальнейшего развития предприятия.
Кроме того, в Положении N 2312 уточнены пункты 2 и 3, согласно которым к предприятиям, специализирующимся на производстве продукции в отраслях экономики по установленному перечню, относятся предприятия, у которых доля выручки от ее реализации в общем объеме составляет не менее 60% по итогам отчетного года. Расширенный перечень отраслей экономики в разрезе ОКОНХ приведен в приложении N 1 к Положению N 2312 (см. таблицу на стр. 3 и 4).
------------------------------------------------
1От 11.04.2005 г. N УП-3594.
2Утверждено постановлением МФ, ГНК и МЭ, зарегистрированным МЮ 11.01.2012 г. N 2312. Изменения внесены постановлением МФ, ГНК и МЭ, зарегистрированным МЮ 4.12.2012 г. N 2312-1.
ПЕРЕЧЕНЬ
ОТРАСЛЕЙ ЭКОНОМИКИ, НА КОТОРЫЕ РАСПРОСТРАНЯЮТСЯ ЛЬГОТЫ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЕ ПРЕДПРИЯТИЯМ, ПРИВЛЕКАЮЩИМ ПРЯМЫЕ ЧАСТНЫЕ ИНОСТРАННЫЕ ИНВЕСТИЦИИ
Действовал до II квартала 2012 года:
1. Радиоэлектронная промышленность и производство комплектующих к компьютерной и вычислительной технике
Коды по ОКОНХ:
14322 – производство электроизмерительных приборов (в части электронных измерительных приборов);
14323 – производство радиоизмерительных приборов;
14331 – производство средств вычислительной техники и запасных частей к ним;
14750 – радиопромышленность;
14760 – промышленность средств связи;
14771 – электронная промышленность (без производства специального технологического оборудования);
14772 – производство специального технологического (включая контрольно-испытательное) оборудования.
2. Легкая промышленность:
Производство готовых хлопчатобумажных и шерстяных тканей.
Коды по ОКОНХ:
17116 – хлопчатобумажная промышленность – (частично, так как данный код включает также производство пряжи, ниток, ваты, технических тканей);
17121 – шерстяная промышленность (без производства ковров и ковровых изделий по заказам населения) – частично, так как данный код включает также производство пряжи, одеял, ковров и ковровых изделий.
Производство готовой швейной, трикотажной, чулочно-носочной продукции и текстильной галантереи
Коды по ОКОНХ:
17141 – производство текстильной галантереи (без производства по заказам населения);
17151 – производство трикотажных изделий (без производства по заказам населения);
17210 – производство швейных изделий (без пошива по заказам населения).
Переработка кожи
Коды по ОКОНХ:
17310 – производство натуральных кож.
Производство обуви
Коды по ОКОНХ:
17371 – производство обуви (без пошива по заказам населения).
Производство готовых кожгалантерейных изделий
Коды по ОКОНХ:
17341 – производство дорожных и галантерейных изделий из натуральных и искусственных кож;
17361 – производство мехов и меховых изделий (без пошива по заказам населения) – в части производства одежды из кожи.
3. Шелковая промышленность:
Производство шелковых тканей и готовых изделий из шелка
Коды по ОКОНХ:
17131 – шелковая промышленность (частично, так как данный код включает также производство пряжи, ниток и т.п.).
Кроме того, к данной группе могут быть отнесены коды 17141, 17151, 17210 в части изделий из шелка.
4. Промышленность строительных материалов:
Производство новых видов, указанных в приложении N 1а к Указу Президента от 24.03.2005 г. N УП-3586
Коды по ОКОНХ:
12170 – производство огнеупоров (в части огнестойких минераловолокнистых плит);
13142 – производство пленок, труб и листов из полимерных материалов;
15230 – производство строительных деталей из древесины и плит на древесной основе;
15250 – производство фанеры;
16120 – промышленность асбоцементных изделий;
16162 – производство строительной керамики;
16170 – производство строительных материалов и изделий из полимерного сырья;
16212 – производство облицовочных материалов из природного камня;
16222 – производство искусственных и переработка естественных пористых заполнителей;
16232 – производство извести, гипса и других местных вяжущих материалов и изделий из них;
16240 – промышленность теплоизоляционных материалов;
16271 – производство товарного бетона и строительного раствора;
16273 – производство других строительных материалов.
5. Промышленное производство мяса птицы и яиц
Коды по ОКОНХ:
21241 – птицеводство яичное;
21242 – птицеводство мясное;
21243 – птицеобъединения (мясо-яичные).
6. Пищевая промышленность:
В части готовой пищевой продукции, производимой из местного сырья
Коды по ОКОНХ:
18111 – сахарная промышленность;
18113 – хлебопекарная промышленность;
18114 – кондитерская промышленность;
18115 – макаронная промышленность;
18121 – масложировая промышленность (без производства моющих средств);
18151 – плодоовощная (без производства плодоовощных консервов);
18152 – производство плодоовощных консервов;
18191 – производство пищевых концентратов (в части готовой продукции).
7. Производство готовых видов мясной и молочной продукции, сыра и животного масла
Коды по ОКОНХ:
18211 – мясная промышленность (без клеежелатиновой);
18221 – маслосыродельная, сыродельная и молочная (без производства молочных консервов);
18222 – производство молочных консервов.
8. Химико-фармацевтическая промышленность:
Производство лекарственных средств
Коды по ОКОНХ:
19310 – химико-фармацевтическая промышленность.
Производство синтетических моющих средств, товаров бытовой химии
Коды по ОКОНХ:
13190 – промышленность бытовой химии;
18122 – производство мыла и моющих средств (в части продукции химически модифицированной)
Вступил в силу со II квартала 2012 года:
1. Радиоэлектронная промышленность и производство комплектующих к компьютерной и вычислительной технике
Коды по ОКОНХ:
14322 – производство электроизмерительных приборов (в части электронных измерительных приборов);
14323 – производство радиоизмерительных приборов;
14331 – производство средств вычислительной техники и запасных частей к ним;
14750 – радиопромышленность;
14760 – промышленность средств связи;
14771 – электронная промышленность (без производства специального технологического оборудования);
14772 – производство специального технологического (включая контрольно-испытательное) оборудования.
2. Легкая промышленность:
Производство готовых хлопчатобумажных, шерстяных и смесовых тканей, а также трикотажного полотна
Коды по ОКОНХ:
17116 – хлопчатобумажная промышленность – частично, так как данный код включает также производство пряжи, ниток, ваты, технических тканей;
17121 – шерстяная промышленность (без производства ковров и ковровых изделий по заказам населения) – частично, так как данный код включает также производство пряжи, одеял, ковров и ковровых изделий;
17151 – производство трикотажных изделий (без производства по заказам населения) – в части производства трикотажного полотна.
Производство готовой швейной, трикотажной, чулочно-носочной продукции и текстильной галантереи
Коды по ОКОНХ:
17141 – производство текстильной галантереи (без производства по заказам населения);
17151 – производство трикотажных изделий (без производства по заказам населения) – частично, так как данный код включает также производство трикотажного полотна;
17210 – производство швейных изделий (без пошива по заказам населения).
Производство натуральных кож
Коды по ОКОНХ:
17310 – производство натуральных кож.
Кожевенно-галантерейная промышленность
Коды по ОКОНХ:
17341 – производство дорожных и галантерейных изделий из натуральных и искусственных кож;
17361 – производство мехов и меховых изделий (без пошива по заказам населения) – в части производства одежды из кожи.
Обувная промышленность
Коды по ОКОНХ:
17371 – производство обуви (без пошива по заказам населения).
3. Шелковая промышленность:
Производство шелковых тканей и готовых изделий из шелка
Коды по ОКОНХ:
17131 – шелковая промышленность (частично, так как данный код включает также производство пряжи, ниток и т. п).
Кроме того, к данной группе могут быть отнесены коды 17141, 17151, 17210 в части изделий из шелка.
4. Промышленность строительных материалов:
Производство новых видов строительных материалов, указанных в приложении N 1а к Указу Президента от 24.03.2005 г. N УП-3586
Коды по ОКОНХ:
12170 – производство огнеупоров (в части огнестойких минераловолокнистых плит);
13142 – производство пленок, труб и листов из полимерных материалов;
15230 – производство строительных деталей из древесины и плит на древесной основе;
15250 – производство фанеры;
16120 – промышленность асбоцементных изделий;
16162 – производство строительной керамики;
16170 – производство строительных материалов и изделий из полимерного сырья;
16212 – производство облицовочных материалов из природного камня;
16222 – производство искусственных и переработка естественных пористых заполнителей;
16232 – производство извести, гипса и других местных вяжущих материалов и изделий из них;
16240 – промышленность теплоизоляционных материалов;
16271 – производство товарного бетона и строительного раствора;
16273 – производство других строительных материалов.
5. Промышленное производство мяса птицы и яиц
Коды по ОКОНХ:
21241 – птицеводство яичное;
21242 – птицеводство мясное;
21243 – птицеобъединения (мясо-яичные).
6. Пищевая промышленность:
В части готовой пищевой продукции, производимой из местного сырья (за исключением алкогольных, безалкогольных напитков и табачных изделий)
Коды по ОКОНХ:
18111 – сахарная промышленность;
18113 – хлебопекарная промышленность;
18114 – кондитерская промышленность;
18115 – макаронная промышленность;
18121 – масложировая промышленность (без производства моющих средств);
18151 – плодоовощная (без производства плодоовощных консервов);
18152 – производство плодоовощных консервов;
18191 – производство пищевых концентратов (в части готовой продукции).
7. Мясо-молочная промышленность:
Производство готовых видов мясной и молочной продукции, сыра и животного масла, а также продукции переработки внутренностей животных
Коды по ОКОНХ:
18211 – мясная промышленность (без клеежелатиновой);
18221 – маслосыродельная, сыродельная и молочная (без производства молочных консервов);
18222 – производство молочных консервов.
8. Переработка и консервирование рыбы и рыбных продуктов
Коды по ОКОНХ:
18300 – рыбная промышленность – в части переработки и консервирования рыбы и рыбных продуктов.
9. Химическая промышленность
Коды по ОКОНХ:
13101 – горно-химическая промышленность;
13111 – азотная промышленность;
13112 – производство фосфатных удобрений и другой продукции неорганической химии;
13113 – содовая промышленность;
13114 – хлорная промышленность;
13115 – йодобромная промышленность;
13116 – производство прочих продуктов основной химии;
13120 – промышленность волокон и нитей химических;
13130 – промышленность синтетических смол и пластических масс;
13141 – производство изделий из пластмасс (без производства грампластинок, магнитофонных кассет и компакт-дисков);
13142 – производство пленок, труб и листов из полимерных материалов;
13143 – производство непрерывного стекловолокна и изделий из него;
13144 – производство стеклопластиков и изделий из них;
13145 – производство грампластинок, магнитофонных кассет и компакт-дисков;
13146 – производство полимерной транспортной тары;
13150 – лакокрасочная промышленность;
13160 – промышленность химических реактивов и особо чистых веществ;
13170 – промышленность синтетических красителей;
13180 – химико-фотографическая промышленность;
13190 – промышленность бытовой химии;
13199 – другие отрасли химической промышленности.
10. Нефтехимическая промышленность
Коды по ОКОНХ:
13310 – производство синтетических каучуков;
13320 – производство продуктов основного органического синтеза;
13330 – производство технического углерода;
13351 – производство шин;
13361 – промышленность резинотехнических изделий;
13362 – промышленность асбестотехнических изделий;
13363 – производство резиновой обуви – в части производства резиновой обуви;
13364 – производство изделий широкого потребления из резины.
11. Медицинская промышленность, а также производство лекарственных препаратов для ветеринарии
Коды по ОКОНХ:
19310 – химико-фармацевтическая промышленность;
19320 – промышленность медицинской техники;
19330 – производство медицинских изделий из стекла, фарфора и пластмасс;
19760 – производство лекарственных препаратов для ветеринарии.
12. Производство упаковочных материалов
13. Строительство электростанций на базе альтернативных источников энергии
14. Угольная промышленность
Коды по ОКОНХ:
11320 – обогащение угля;
11330 – производство угольных брикетов;
11410 – сланцевая промышленность.
15. Производство электроферросплавов и метизов производственного назначения
Коды по ОКОНХ:
12150 – производство электроферросплавов;
12190 – производство метизов производственного назначения.
16. Машиностроение и металлообработка:
Машиностроение
Коды по ОКОНХ:
14101 – тяжелое, энергетическое и транспортное машиностроение;
14111 – турбостроение;
14112 – котлостроение;
14120 – дизелестроение;
14130 – металлургическое машиностроение;
14140 – горношахтное и горнорудное машиностроение;
14151 – производство кранов (без строительных);
14152 – производство кранов для строительства;
14153 – производство оборудования непрерывного транспорта;
14154 – производство лифтов;
14155 – производство авто- и электропогрузчиков;
14156 – производство прочего подъемно-транспортного, погрузочно-разгрузочного и складского оборудования;
14160 – железнодорожное машиностроение;
14171 – производство электротехнических машин, оборудования, аппаратуры и изделий производственного назначения;
14172 – кабельная промышленность;
14173 – электроламповая промышленность;
14174 – электроизоляционная промышленность;
14175 – аккумуляторная и элементная промышленность;
14176 – производство электросварочного оборудования;
14181 – химическое машиностроение;
14182 – полимерное машиностроение;
14183 – производство нефтепромыслового и бурового геологоразведочного оборудования;
14184 – производство нефтегазоперерабатывающего оборудования;
14185 – производство оборудования для целлюлозно-бумажной промышленности;
14186 – компрессорное машиностроение;
14187 – холодильное машиностроение;
14191 – производство вакуумных насосов и агрегатов;
14192 – кислородное и криогенное машиностроение;
14193 – производство оборудования для газопламенной обработки металлов и металлизации изделий;
14194 – производство насосов;
14195 – производство промышленной трубопроводной арматуры;
14196 – производство газоочистительного и пылеулавливающего оборудования и аппаратуры;
14197 – производство окрасочного оборудования.
Тракторное и сельскохозяйственное машиностроение
Коды по ОКОНХ:
14410 – тракторное машиностроение;
14420 – сельскохозяйственное машиностроение;
14430 – машиностроение для животноводства и кормопроизводства.
Строительное, дорожное и коммунальное машиностроение
Коды по ОКОНХ:
14511 – производство дорожных и землеройных машин;
14512 – производство строительных машин;
14520 – производство оборудования для промышленности строительных материалов;
14531 – производство оборудования для лесозаготовительной промышленности и мелиоративных работ;
14532 – производство оборудования для торфяной промышленности;
14541 – производство оборудования для коммунального хозяйства;
14542 – производство оборудования для предприятий бытового обслуживания.
Машиностроение для легкой и пищевой промышленности и бытовых приборов
Коды по ОКОНХ:
14611 – производство технологического оборудования для текстильной промышленности;
14612 – производство технологического оборудования для швейной и трикотажной промышленности;
14613 – производство технологического оборудования для обувной, кожевенной, меховой и кожгалантерейной промышленности;
14614 – производство технологического оборудования для производства химического волокна;
14620 – производство технологического оборудования для пищевой и комбикормовой промышленности;
14630 – производство технологического оборудования для предприятий торговли и общественного питания;
14640 – производство технологического оборудования для полиграфической промышленности;
14651 – производство швейных и электробытовых машин и приборов (без производства бытовых холодильников и морозильников);
14652 – производство бытовых холодильников и морозильников;
14711 – производство санитарно-технического оборудования и изделий;
14712 – производство газового оборудования и аппаратуры;
14720 – авиационная промышленность;
14730 – оборонная промышленность;
14740 – судостроительная промышленность;
14781 – производственного назначения (без обозостроения и оборудования для стекольной промышленности);
14782 – производство монтажных заготовок, узлов и деталей;
14783 – производство технологического оборудования для стекольной промышленности.
17. Станкостроительная и инструментальная промышленность
Коды по ОКОНХ:
14210 – производство металлорежущих станков;
14220 – производство деревообрабатывающего оборудования;
14230 – производство кузнечно-прессового оборудования;
14240 – производство литейного оборудования;
14251 – производство металло- и деревообрабатывающего инструмента;
14252 – производство технологической оснастки;
14253 – промышленность по производству искусственных алмазов, абразивных материалов и инструмента из них;
14254 – производство механического сварочного оборудования;
14291 – производство заготовок;
14292 – производство изделий общемашиностроительного применения;
14293 – производство формовочных материалов для изготовления фасонных отливок из черных и цветных металлов;
14321 – производство приборов контроля и регулирования технологических процессов;
14322 – производство электроизмерительных приборов;
14323 – производство радиоизмерительных приборов;
14324 – производство оптических и оптико-механических приборов и аппаратуры;
14325 – производство приборов для измерения механических величин;
14326 – производство приборов времени;
14327 – производство приборов для механизации и автоматизации инженерного и управленческого труда;
14328 – производство приборов для физических исследований;
14329 – производство приборов для медицины, физиологии и биологии;
14331 – производство средств вычислительной техники и запасных частей к ним;
14332 – производство технических носителей информации;
14333 – производство программных средств;
14341 – производство автомобилей, автобусов, троллейбусов и прицепов к автомобилям и тракторам;
14342 – производство мотоциклов и велосипедов;
14343 – производство автомобильного и тракторного электрооборудования и приборов;
14344 – производство прочего оборудования и инструмента;
14350 – подшипниковая промышленность.
18. Стекольная и фарфоро-фаянсовая промышленность:
Стекольная промышленность
Коды по ОКОНХ:
16512 – производство строительного и технического стекла;
16513 – производство стеклянной тары;
16514 – производство хозяйственно-бытовых изделий из стекла и стеклянной посуды;
16515 – производство электротехнического и электровакуумного стекла;
16516 – производство химико-лабораторной посуды.
Фарфоро-фаянсовая промышленность
Коды по ОКОНХ:
16551 – производство хозяйственно-бытового фарфора и фаянса;
16552 – производство хозяйственно-бытовых гончарных изделий.
19. Микробиологическая промышленность
Коды по ОКОНХ:
19111 – производство кормовых белковых веществ из углеводородного сырья;
19112 – гидролизная промышленность;
19121 – производство аминокислот и ферментных препаратов;
19122 – производство антибиотиков немедицинского назначения, кормовых витаминов, премиксов, бактериальных удобрений и микробиологических средств защиты растений;
19123 – производство растворителей.
20. Производство игрушек
Коды по ОКОНХ:
19770 – производство игрушек (без игрушек из резины).