С 22 марта в счет-фактуре указываем ОКЭД

Постановлением Минфина и ГНК «О внесении изменений и дополнений в формы налоговой отчетности» от 21.02.2017 года за №16, 2017-07 (рег. МЮ №2439-4 от 14.03.2017г.), внесены изменения и дополнения в формы налоговой отчетности.

Изменения касаются налоговых расчетов, представляемых за 2017 год. Налоговая отчетность за 2016 год должна представляться по формам, действовавшим в 2016 году.

Изменения в налоговых расчетах в основном связаны с пунктом 15 Постановления Президента №ПП-2699 от 27.12.2016г. Ведь с 2017 года юрлица, имеющие обособленные подразделения (не являющиеся самостоятельными налогоплательщиками), должны платить по ним налоги по месту расположения этих обособленных подразделений. Например, если юрлицо, зарегистрированное в г.Ташкенте, имеет обособленное подразделение в г.Самарканде, то соответствующие налоги по этому обособленному подразделению должно уплатить в бюджет г.Самарканда. По этому поводу Постановлением Кабмина №105 от 27.02.2017 года утверждено специальное Положение о порядке уплаты налогов по обособленным подразделениям юрлиц.

По месту нахождения обособленных подразделений предусмотрена уплата следующих налогов: налог на прибыль, налог на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры, НДФЛ, НДС, акцизный налог, налог за пользование недрами, ЕНП.

Вместе с уплатой этих видов налогов юрлицам необходимо будет представить также по ним налоговые расчеты в налоговые органы по месту учета обособленных подразделений. В связи с чем, соответствующие изменения внесены в формы налоговой отчетности по этим видам налогов.

Также соответствующие изменения в налоговую отчетность внесены в связи с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс на основании Закона №ЗРУ-417 от 27.12.2016г.

В связи с переходом на международную классификацию видов экономической деятельности (на основании Постановления Кабмина №275 от 24.08.2016 года), в формах налоговой отчетности вместо кода ОКОНХ теперь должен отражаться код ОКЭД основного вида деятельности юрлица.

В частности, изменения внесены в налоговую отчетность по следующим видам налогов:

Расчет налога на прибыль юридических лиц и налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры

1) Юрлица, имеющие обособленные подразделения, в Расчете должны отражать сумму начисленного налога за отчетный период отдельно по месту налогового учета и отдельно по месту нахождения обособленных подразделений.

В связи с чем, по налогу на прибыль юридических лиц Расчет дополнен строками 221 и 222 следующего содержания:

А по налогу на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры Расчет дополнен строками 291 и 292 следующего содержания:

При представлении налоговой отчетности по месту налогового учета юрлица, имеющие обособленные подразделения, к Расчету должны приложить копии Расчета суммы налога на прибыль, налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры, приходящейся на обособленное подразделение. Об этом под пунктом 5 внесены дополнительные примечания к Расчету.

2) Дополнения, внесенные в статью 126 Налогового кодекса, уточняют, что для некоммерческих организаций прочие доходы, указанные в статье 132 НК не рассматриваются в качестве доходов от предпринимательской деятельности. Однако, с доходов от предоставления имущества в оперативную и финансовую аренду, а также с доходов в виде роялти они обязаны платить налог на прибыль и налог на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры.

В связи с чем, приложение №8 «Прочие доходы некоммерческих организаций», дополнено строкой 150, где отражаются доходы в виде роялти и строкой 160, где отражаются иные доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг).

3) Изменения, внесенные в статью 155 Налогового кодекса, предусматривают применение норм международных договоров в области налогообложения ко всем видам доходов нерезидентов, облагаемых у источника выплаты. Для снижения ставки налога или освобождения от его уплаты, подавать заявление в налоговые органы не требуется. Достаточно будет иметь в наличии сертификат резидентства, выданный компетентным органом иностранного государства, с которым Республика Узбекистан имеет международный договор.

В связи с чем, «Заявление об освобождении (полном или частичном) от налога на прибыль юридических лиц доходов нерезидента, получение которых не связано с деятельностью на территории Республики Узбекистан через постоянное учреждение» и «Заявление о возврате налога на прибыль юридических лиц с доходов нерезидента, получение которых не связано с деятельностью на территории Республики Узбекистан через постоянное учреждение, уплаченного в бюджет резидентом Республики Узбекистан или постоянным учреждением нерезидента Республики Узбекистан» исключены из формы отчетности по налогу на прибыль.

Расчет налога на добавленную стоимость

1) в Расчете сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (к уменьшению) делится на сумму НДС, приходящуюся по основному месту налогового учета и на сумму НДС, приходящуюся на обособленное подразделение. В связи с чем, Расчет дополнен строками:

А также примечанием следующего содержания:

«Копии Расчетов суммы НДС, приходящейся на обособленное подразделение, прилагаются к настоящему Расчету».

2) Долгожданные изменения внесены и в Порядок учета и оформления счетов-фактур. Теперь в счетах-фактурах вместо кода ОКОНХ должен отражаться код ОКЭД основного вида деятельности юрлица. Изменения официально опубликованы и вступили в силу с 22 марта 2017 года. Начиная с этой даты, юрлица при оформлении счетов-фактур в обязательном порядке должны указывать в нем код ОКЭД, как своей организации, так и покупателя (заказчика) - юрлица.

Расчет единого налогового платежа.

Так как на основании изменений, внесенных в статью 355 Налогового кодекса, ЕНП облагаются не только безвозмездно переданные товары, но безвозмездно выполненные работы и оказанные услуги, в Расчете ЕНП (строка 025) слова «Убытки от реализации ниже себестоимости и безвозмездной передачи товаров» дополнены словами «(работ, услуг)». Соответствующие этому дополнения внесены и в примечания к Расчету ЕНП.

Юрлица, имеющие обособленные подразделения, должны будут отражать сумму ЕНП отдельно по месту налогового учета и отдельно по месту нахождения обособленного подразделения.

В связи с чем, Расчет дополнен строками 190 и 200 следующего содержания:

Формы налоговой отчетности по НДФЛ, акцизному налогу и налогу за пользование недрами.

Так как юрлицами, имеющими обособленные подразделения, налоговая отчетность по этим видам налогов представляется и по месту налогового учета юрлица и по месту нахождения обособленного подразделения, в расчетах по этим видам налогов слова «Местонахождение юридического лица» заменены словами «Местонахождение юридического лица (нахождения обособленного подразделения)»;

А слова «(орган государственной налоговой службы по месту налогового учета)» заменены словами «(орган государственной налоговой службы по месту налогового учета (нахождения обособленного подразделения)».

Формы налоговой отчетности по ЕСП и страховым взносам граждан во внебюджетный Пенсионный фонд.

На основании пункта 28 Постановления Президента №ПП–2699 от 27.12.2016г. с 1 января 2017 года утратил силу порядок определения минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда для предприятий сферы розничной торговли, общественного питания и строительства.

В связи с чем, Справка-расчет о численности работников и фонде оплаты труда, для предприятий сферы розничной торговли, общественного питания и строительства, исключена из форм налоговой отчетности.

Теперь предприятия этих сфер деятельности, должны представлять в установленном порядке Справку-расчет минимального размера единого социального платежа (приложение №3 к Расчету), исчисленного исходя из фактической численности работников и отработанных ими дней (в соответствии с Положением, рег. МЮ №2095 от  13.04.2010г.).

Расчет по сборам за право розничной торговли отдельными видами товаров и оказание отдельных видов услуг

Часть пятая статьи 347 Налогового кодекса исключена, и с 1 января 2017 года уплата сбора за право розничной торговли и оказания отдельных видов услуг осуществляется исходя из МРЗП, установленного на начало года, независимо от изменения размера минимальной зарплаты в течение года. В связи с чем из пункта 2 примечаний к Расчету слова «и минимального размера заработной платы» исключены.

Музаффар Мирзаганиев,

наш эксперт.