С БУХГАЛТЕРСКОГО НА ОБЩЕПОНЯТНЫЙ

Обязательной составляющей частью финансовой отчетности является пояснительная записка, которая представляется к каждому бухгалтерскому балансу. Цели ее составления, структура пояснений раскрываются в НСБУ N 1 "Учетная политика и финансовая отчетность" (утвержден МФ, зарегистрирован МЮ 14 августа 1998 года N 474).

Пояснения должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике предприятия, и обеспечивать пользователей отчетности дополнительными данными - теми, которые нецелесообразно включать в табличные формы отчетности, но необходимыми для лучшего понимания и оценки показателей его деятельности.

Пояснительная записка готовится лицами, ответственными за ведение бухгалтерского учета на предприятии и составление финансовой отчетности. Она может быть разделена на:

сведения о предприятии;

пояснения о применяемой учетной политике и ее соответствии национальным учетным стандартам (в этой части раскрываются отдельные правила учета активов и обязательств, указываются причина изменения учетной политики и его последствия);

вспомогательную информацию, необходимую для понимания данных, представленных в финансовой отчетности или повлиявших на ее формирование;

другие раскрытия.

В сведениях о предприятии указываются его организационно-правовая форма, юридический адрес или адрес фактического места деятельности, описываются основные операции по основной деятельности, раскрываются головная компания, члены исполнительных и контрольных органов, размер уставного капитала, численность работников, структура управления, сведения о наличии лицензий, патентов и т.д. В пояснениях может приводиться информация об аудиторской и оценочной организациях, оказавших услуги по аудиту финансовой отчетности и переоценке основных средств, нематериальных и иных активов.

Пояснения по учетной политике предприятия могут содержать информацию по отдельным активам и обязательствам и о методе их учета. То есть раскрытию подлежат те элементы учетной политики, которые влияют на порядок формирования финансовых результатов деятельности предприятия.

Например, в них может быть раскрыта информация:

по основным средствам:

о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года;

о сроках полезного использования объектов;

о способах начисления амортизации и ее отражения в бухучете;

о наличии на начало и конец отчетного периода, движении в течение отчетного периода, об арендованных основных средствах;

о способах оценки основных средств и др.;

по активам и обязательствам, выраженным в иностранной валюте:

о величине курсовых разниц, отнесенных на финансовые результаты;

о величине курсовых разниц, учтенных иным образом;

о способе списания курсовых разниц и др.;

по собственному капиталу:

об изменениях в капитале предприятия (уставном, резервном, добавленном и др.);

о количестве выпущенных акционерным обществом акций: полностью оплаченных, неоплаченных или оплаченных частично;

о номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, его дочерних и зависимых обществ;

о составе резервов предстоящих расходов и платежей, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода и др.

Во вспомогательных пояснениях следует раскрыть данные об объемах реализации продукции, товаров, работ, услуг по видам деятельности и географическим рынкам сбыта, составе затрат, динамике прибыли. Помимо этого, могут быть приведены данные о прочих доходах в случае их существенности в общей сумме итогов, а также показано финансовое состояние предприятия (коэффициенты текущей, абсолютной и критической ликвидности, обеспеченности собственными средствами, рентабельности, финансовой зависимости, финансовой активности, финансовой устойчивости и т.д.).

В пояснительной записке может также раскрываться другая информация об аффилированных лицах, о характере взаимоотношений и операциях с ними и др.

При наличии гарантийных обязательств, судебных разбирательств, то есть условных фактов хозяйственной деятельности, следует также раскрыть их содержание - характер обязательства и ожидаемый срок его исполнения и вероятные последствия наступления условного факта.

Предприятия, ведущие деятельность по договорам простого товарищества, должны также раскрывать сведения о совместной деятельности:

количество договоров простого товарищества;

цели организации совместной деятельности;

сумму вклада в совместную деятельность;

стоимость активов и обязательств, относящихся к совместной деятельности;

сумму прибыли или убытка, полученного в отчетном году от совместной деятельности, и др.

Предприятия, получившие государственные субсидии, включая налоговые льготы с условием направления высвобождаемых средств на определенные цели, должны в пояснении раскрыть:

характер и величину полученных субсидий;

не выполненные на отчетную дату условия их предоставления и связанные с ними последствия.

Если деятельность предприятия связана с выбросами (сбросами, отходами) в окружающую среду, в пояснении рекомендуется отразить степень их воздействия, а также проводимые природоохранные мероприятия.

В пояснительной записке также отражается информация о прекращаемой деятельности или ее отмене.

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

К ГОДОВОМУ ОТЧЕТУ ООО "..." ЗА 2010 ГОД

Сведения об организации

Полное название организации: Общество с ограниченной ответственностью "..." (сокращенно - ООО "...") или др.

Юридический адрес: ...

Регистрационное свидетельство: ...

Уставный капитал общества составляет ... сумов.

Основной вид деятельности - ...

Дочерних и зависимых обществ, филиалов и представительств нет.

Исполнительным органом Общества является Генеральный директор Общества (единоличный исполнительный орган), который организует выполнение решений общего собрания учредителей ООО и осуществляет руководство текущей деятельностью. Директор назначается на должность Общим собранием учредителей.

Директор - Ф.И.О.

Главный бухгалтер - Ф.И.О.

Основа представления информации

Финансовая отчетность Общества подготовлена в соответствии с законодательством Республики Узбекистан по бухгалтерскому учету и национальными стандартами по бухгалтерскому учету (НСБУ).

В качестве валюты отчетности Общество использует сум. При учете хозяйственных операций, совершенных в иностранных валютах, применялся официальный курс иностранной валюты к суму, действовавший на день совершения операции.

Бухгалтерский учет Общества в 2010 году осуществлялся с применением компьютерной программы 1С.

Рабочий план счетов сформирован Обществом на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и Инструкции по его применению (НСБУ N 21).

Учетная политика

В состав основных средств включаются материальные активы, отвечающие одновременно следующим критериям:

а) срок службы более одного года;

б) предметы стоимостью более 20-кратного минимального размера заработной платы, установленного в Республике Узбекистан (на момент приобретения), за единицу (комплект).

Амортизация по всем группам основных средств начисляется равномерным (прямолинейным) методом.

Ежегодная переоценка основных средств проводится методом индексации первоначальной (восстановительной) стоимости отдельных объектов на основании индексов, подготовленных органами статистики и опубликованных официально в средствах массовой информации.

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости приобретения. При списании товарно-материальных запасов в производство применяется метод FIFO - по себестоимости первых по времени закупок.

Курсовая разница, возникшая в результате переоценки валютных статей, отражается в учете методом прямого отнесения на результаты финансово-хозяйственной деятельности: положительная - на счета учета доходов от финансовой деятельности, отрицательная - на счета учета расходов по финансовой деятельности.

Доходы Общества подразделяются на:

доходы по основной деятельности (выручка от продажи ...);

прочие доходы (доходы от ...).

Расходы Общества формируются в соответствии с Положением о составе затрат и подразделяются на:

производственные расходы;

расходы периода;

финансовые расходы.

Расходы, произведенные Обществом в отчетном году, но относящиеся к следующим отчетным периодам (страховые платежи и расходы на подписку), отражены как расходы будущих периодов. Они списываются по назначению равномерно в течение периодов, к которым относятся.

Резервы предстоящих расходов Общество не создавало.

Характеристика деятельности и финансовые показатели

Отчет о финансовых результатах (форма N 2)

Чистая выручка по итогам 2010 года составила ... тыс. сумов, что выше уровня 2009 года на ... %. Увеличение выручки произошло вследствие изменения объемов и структуры реализации продукции и услуг (структура реализации по предприятию может быть показана в таблице).

Себестоимость проданных продукции и услуг изменилась (+/-) на ... % в связи с изменением структуры (структура себестоимости может быть показана в таблице).

Чистая прибыль за 2010 год составила ... тыс. сумов.

Бухгалтерский баланс (форма N 1)

Валюта баланса за год повысилась на ... % и составила ... тыс. сумов.

В 2010 году было принято решение об увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли общества за прошлые периоды на ... тыс. сумов. Резервный фонд сформирован в сумме ... тыс. сумов.

Кредиторская задолженность увеличилась/уменьшилась в ... раза. Ее рост/уменьшение обусловлен увеличением задолженности перед поставщиками и подрядчиками на ... тыс. сумов. Оборачиваемость кредиторской задолженности изменилась с ... до ... дней.

Предприятие в 2010 году начислило в бюджет и целевые фонды ... тыс. сумов, в том числе по видам налогов и обязательных платежей - ... ... тыс. сумов.

В 2010 году основные средства увеличились на ... тыс. сумов (состав основных средств по видам можно показать в виде таблицы). Выбытия основных средств не было.

Дебиторская задолженность увеличилась/уменьшилась на ... тыс. сумов.

За отчетный год оборотные активы увеличились/снизились на ... %. Оборачиваемость оборотных средств изменилась с ... дней в 2009 году до ... дней в 2010 году.

Генеральный директор _____________________

                                                                     (подпись)

Главный бухгалтер ________________________

                                                                  (подпись)

Разъяснение подготовлено

специалистами "Norma Ekspert".

«Норма», N 05 от 3 февраля 2011 года.