В целях сокращения уровня теневой экономики и повышения эффективности деятельности налоговых органов, Кабинетом Министров принято Положение о порядке управления налоговыми рисками и выявлении налогоплательщиков (налоговых агентов), относящихся к категории повышенного риска (прил. № 1 к ПКМ № 1 от 7.01.2021 г.).
Положение устанавливает порядок сегментации налогоплательщиков в зависимости от уровня налогового риска, критерии его определения, проведения оценки и анализа налогового риска, а также осуществление управления налоговыми рисками.
Источниками информации для анализа налогового риска являются:
- налоговые и финансовые отчеты, представленные налогоплательщиками, а также информация, отраженная в карточках лицевых счетов налогоплательщиков;
- сведения, представленные в налоговые органы госорганами, учреждениями и организациями;
- информация, предоставленная компетентными органами зарубежных стран в рамках соглашений о взаимном обмене информацией;
- информация, полученная из СМИ;
- информация из материалов налоговых проверок;
- сведения о налоговых правонарушениях, выявленных судом и правоохранительными органами (приговор, постановление, определение, решение и др.);
- обращения физических и юридических лиц по фактам налоговых правонарушений;
- данные, полученные от органов статистики;
- информация, полученная из других источников, не запрещенных законодательством.
Критерии определения уровня налогового риска являются конфиденциальной информацией, за исключением следующего:
- налоговая нагрузка, определяемая по формуле, в зависимости от вида деятельности;
- многократные изменения (3 и более раза за один отчетный период) и дополнения в ранее поданные налоговые отчеты;
- отражение убытков за несколько налоговых периодов (2 и более) в налоговой отчетности;
- изменение в течение налогового периода налогоплательщиком своего местонахождения (2 и более раза), а также его последующая перерегистрация;
- сделки (операции), заключенные с лицами, у которых аннулировано (исключено из перечня) свидетельство плательщика НДС, а также с ликвидируемыми, бездействующими лицами, лицами-банкротами;
- низкий уровень показателя рентабельности, определяемый как соотношение чистой прибыли к расходам;
- несоответствие информации о сделках по НДС, представленных налогоплательщиком, данным в налоговой отчетности, представленной другим налогоплательщиком по этим операциям;
- представление в течение нескольких лет налоговой отчетности, в которой показатели оборота налогоплательщика составляют менее 1 млрд сумов;
- результаты проведенных налоговых проверок.
Показатели средней налоговой нагрузки по видам экономической деятельности, а также информация о критериях уровня налогового риска (по неконфиденциальным критериям) публикуются ежегодно на официальном сайте ГНК.
Налогоплательщики вправе направить в налоговые органы разъяснения по критериям уровня налогового риска через личный кабинет налогоплательщика, которые могут быть учтены при применении системы управления налоговым риском и при его корректировке.
Уровень налогового риска определяется на основании критериев и рассчитывается по утвержденной формуле. Уровню налогового риска присваиваются баллы от 1 до 100, где,
- от 81% до 100% – высокий риск;
- от 30% до 80% – средний риск;
- от 1 % до 29 % – низкий риск.
При этом балльная оценка определяется ГНК в зависимости от сегментации налогоплательщиков по видам экономической деятельности и суммы дохода, полученного за налоговый период.
Налогоплательщикам с высоким уровнем налогового риска назначается налоговый аудит, к остальным применяются другие меры налогового администрирования.
Уровень налогового риска определяется 1 раз в 6 месяцев на основании системы управления налоговыми рисками.
По отношению к налогоплательщикам, не имеющим высокий уровень налогового риска, в случае неуплаты ими налоговой задолженности более 30 календарных дней, уровень налогового риска определяется 1 раз в квартал.
Положение также содержит критерии оценки уровня риска налогоплательщиков в сфере строительства.
Документ опубликован на государственном языке в Национальной базе данных законодательства и вступил в силу 8.01.2021 г.
Наргиза Вохидова.
