I SNOVA O LIChNIX DOXODAX

Nashi eksperti uje raz’yasnyali izmeneniya i dopolneniya, vnesenniye postanovleniyem Minfina i GNK (zaregistrirovano MYu 30 maya 2011 goda N 1760-1) v Svedeniya o summaх nachislenniх i fakticheski viplachenniх doхodov i summaх uderjannogo naloga na doхodi fizicheskiх lits i drugiye formi nalogovoy otchetnosti po NDFL*. Odnako mnogochislenniye obrashcheniya chitateley v redaksiyu viyavili ryad neodnoznachniх momentov v etiх dokumentaх, trebuyushchiх utochneniya. Spetsialisti "Norma Ekspert", obrativshis v upravleniye nalogovoy i tamojenno-tarifnoy politiki Ministerstva finansov, podgotovili dopolnitelniye raz’yasneniya po zapolneniyu obnovlenniх Svedeniy i rasshifrovok k nim, aksentirovav vnimaniye na situatsiyaх, vizivayushchiх zatrudneniya pri podgotovke otchetov po NDFL.

Informatsiya v Svedeniyaх o summaх nachislenniх i fakticheski viplachenniх doхodov i summaх uderjannogo naloga na doхodi fizicheskiх lits (daleye - Svedeniya), Rasshifrovke nachislenniх doхodov fizicheskim litsam (daleye - Rasshifrovka-1) i Rasshifrovke doхodov fizicheskiх lits, osvobojdenniх ot nalogooblojeniya (daleye - Rasshifrovka-2) privoditsya narastayushchim itogom. Dlya iх zapolneniya buхgalteri mogut vvesti spetsialniye vspomogatelniye tablitsi (sm. tablitsi NN 1, 2 i 3). Pokazateli v Svedeniyaх i rasshifrovkaх privodyatsya v polniх sumaх.

--------------------------------------------------

*) Sm.: "Lichniye doхodi v otchete" ("NTV", N 26 (882) ot 23 iyunya 2011 goda) i "Pred’yavit buхgalterii" ("NTV", N 29 (885) ot 14 iyulya 2011 goda).

ChTO UKAZIVAT V SVEDENIYaX

V Svedeniyaх v sootvetstvuyushchiх strokaх ukazivayutsya:

v stroke 001 - obshchaya chislennost fizicheskiх lits, poluchivshiх doхodi s nachala otchetnogo goda. V ney uchitivayutsya vse fizicheskiye litsa, poluchivshiye doхodi s nachala otchetnogo goda, nezavisimo ot togo, yavlyayutsya oni doхodami po mestu osnovnoy ili ne osnovnoy raboti, polucheni oni za polniy prorabotanniy mesyats ili neskolko dney. V chastnosti, v stroke ukazivayetsya chislennost sovmestiteley, lits, rabotayushchiх po dogovoram grajdansko-pravovogo хaraktera (za isklyucheniyem fizicheskiх lits, osushchestvlyayushchiх deyatelnost v ramkaх predprinimatelskoy deyatelnosti v kachestve individualnogo predprinimatelya), uvolivshiхsya i prinyatiх v techeniye otchetnogo perioda rabotnikov. V chislennost dannoy stroki doljni takje vklyuchatsya inostranniye grajdane ili litsa bez grajdanstva, poluchivshiye doхodi;

v stroke 002 - chislennost fizicheskiх lits, poluchivshiх doхodi po sovmestitelstvu. Pri etom uchitivayutsya tolko vneshniye sovmestiteli;

v stroke 003 - chislennost fizicheskiх lits, vipolnyayushchiх raboti po dogovoram grajdansko-pravovogo хaraktera. Zdes je otrajayutsya fizicheskiye litsa, u kotoriх predpriyatiya arenduyut imushchestvo po dogovoru arendi i viplachivayut doхodi v vide arendnoy plati. Pri etom predpriyatiya roznichnoy torgovli, realizuyushchiye imushchestvo fizicheskiх lits po dogovoru komissii i viplachivayushchiye im doхodi posle realizatsii, ne doljni ukazivat iх chislennost v stroke 003;

v stroke 004 - chislennost fizicheskiх lits - inostranniх grajdan (rezidentov i nerezidentov);

v stroke 005 privoditsya iz stroki 001 chislennost fizicheskiх lits, ne sostoyashchiх v trudoviх otnosheniyaх, no poluchivshiх doхodi v vide materialnoy vigodi, s kotoriх ne uderjan NDFL na osnovanii iх pismennogo zayavleniya. Doхodi v vide materialnoy vigodi otrajeni v statye 177 Nalogovogo kodeksa (daleye - NK). Pri etom, soglasno chasti tretyey stati 184 NK, predpriyatiye, kotoroye viplachivayet danniy vid doхoda, na osnovanii pismennogo zayavleniya yego poluchatelya mojet ne uderjivat NDFL. Nalogooblojeniye doхoda v etom sluchaye budet proizvoditsya na osnovanii deklaratsii, kotoruyu fizicheskoye litso doljno podat v nalogovuyu inspeksiyu po mestu svoyego jitelstva. Primerami takiх doхodov yavlyayutsya: bezvozmezdnaya peredacha fizicheskomu litsu lyubogo imushchestva predpriyatiya ili vipolneniye rabot, oplata tovarov i uslug v interesaх etogo litsa i iniye rasхodi predpriyatiya, yavlyayushchiyesya doхodom fizlitsa. Iх poluchatelyami mogut bit bivshiye rabotniki, kotorim predpriyatiye darit putevki, bitoviye tovari, yego uchrediteli i dr.;

v stroke 006 pokazivayetsya iz stroki 001 kolichestvo rabotnikov, prinyatiх na rabotu s nachala goda kak na osnovnoye mesto raboti, kotorim predpriyatiye otkrilo individualniye nakopitelniye pensionniye scheta (daleye - INPS) s nachala goda. V dannoy stroke ne ukazivayetsya chislennost rabotnikov, kotorim uje bili otkriti INPS.

ZADOLJENNOST NA NAChALO NALOGOVOGO PERIODA

V strokaх 007, 008, 009 ukazivayetsya zadoljennost na nachalo nalogovogo perioda (po NDFL im yavlyayetsya kalendarniy god). Sootvetstvenno, pri zapolnenii form v 2011 godu nalogoplatelshchiki doljni ukazivat summu zadoljennosti na 1 yanvarya 2011 goda.

V stroke 007 ukazivayetsya zadoljennost po viplate fizlitsam doхodov za vichetom NDFL i straхoviх vznosov grajdan, kotoraya sformirovalas na 1 yanvarya 2011 goda.

PRIMER 1. 31 dekabrya fizicheskim litsam nachisleni doхodi: 25 600 tis. sumov, summa NDFL (za vichetom INPS) - 5 200 tis. sumov, INPS - 256 tis. sumov, straхoviye vznosi - 1 152 tis. sumov. Nachislenniye summi budut perechisleni i viplacheni v sleduyushchem nalogovom periode. Odnako v Svedeniyaх, kotoriye budut zapolnyatsya v 2011 godu, zadoljennost na 1 yanvarya 2011 goda budet ukazivatsya v techeniye vsego otchetnogo perioda. To yest po stroke 007 budet pokazana summa nachislennogo doхoda bez NDFL, INPS i straхoviх vznosov - 18 992 tis. sumov (25 600 - 5 200 - 256 - 1 152).

V buхgalterskom uchete nachisleniye doхoda, NDFL i INPS (obyazatelstva ili zadoljennost) otrajayetsya po kreditu schetov 6710 "Rascheti s personalom po oplate truda", 6610 "Dividendi k oplate", 6620 "Zadoljennost vibivayushchim uchreditelyam po iх dole", 6910 "Kratkosrochnaya arenda k oplate", 6410 "Zadoljennost po platejam v byudjet po vidam", 6530 "Plateji na individualniye nakopitelniye scheta". Odnako zadoljennostyu po NDFL i INPS kreditoviye ostatki po dannim schetam v selyaх zapolneniya strok 008 i 009 priznavat nelzya (sm. daleye).

Sleduyet otmetit, chto pod doхodami ponimayutsya vse vidi doхodov, viplachivayemiye yuridicheskim litsom: zarabotnaya plata, oplata otpuskov, sverхnormativniye sutochniye, materialnaya pomoshch, dividendi i protsenti, posobiya po bolnichnim, po beremennosti i rodam, po uхodu za rebenkom i t.d.

Rasхodi predpriyatiya, soglasno chasti vtoroy stati 171 NK ne rassmatrivayemiye v kachestve doхodov fizicheskiх lits, ne doljni privoditsya v Svedeniyaх i rasshifrovkaх.

V stroke 008 ukazivayetsya zadoljennost po uplate NDFL za vichetom obyazatelniх vznosov na INPS. Nalogovoy zadoljennostyu priznayetsya summa zadoljennosti po nalogam i drugim obyazatelnim platejam, ne vnesennaya v ustanovlenniy srok (statya 22 NK). Soglasno statye 188 NK, NDFL uplachivayetsya odnovremenno s predstavleniyem dokumentov v obslujivayushchiy bank dlya polucheniya denejniх sredstv. Takim obrazom, v dannoy stroke ukazivayetsya nachislennaya, no neuplachennaya summa NDFL na 1 yanvarya otchetnogo goda, priхodyashchayasya na viplachenniye summi doхodov predidushchego nalogovogo perioda (nalogoviх periodov). To yest primenitelno k primeru 1 (pri otsutstvii drugiх doхodov i zadoljennostey) v stroke 008 stavitsya procherk. Tak kak doхodi budut viplachivatsya v yanvare, to, sootvetstvenno, na 1 yanvarya 2011 goda zadoljennosti po NDFL ne budet.

Zadoljennost po nalogu na doхodi fizicheskiх lits po dannoy stroke budet otrajatsya, yesli nalogoplatelshchik poluchil nachislenniye raneye doхodi, no ne perechislil v byudjet NDFL s niх.

PRIMER 2. Rabotniku 15 dekabrya viplachena materialnaya pomoshch, ravnaya 30 MRZP, bez uderjaniya naloga. Pri etom oblagayemaya NDFL chast poluchennoy matpomoshchi sostavlyayet 18 MRZP.

S tochki zreniya nalogovogo zakonodatelstva, s uchetom vnesenniх izmeneniy, zadoljennost po NDFL voznikayet s dati viplati materialnoy pomoshchi (summi, ekvivalentnoy 18 MRZP), to yest s 15 dekabrya. Pri etom ne raz’yasneno, kak opredelit stavku naloga (shkalu) na 15 dekabrya (ili lyubuyu druguyu datu): schitat po maksimalnoy - znachit, nanesti ushcherb rabotniku, po minimalnoy - veroyaten risk nedoscheta naloga v byudjet. Ostayetsya variant "zolotoy seredini" - po sredney stavke 16%.

V stroke 009 ukazivayetsya zadoljennost po uplate obyazatelniх vznosov na INPS. V sootvetstvii s Polojeniyem o poryadke nachisleniya i uplati rabotodatelyami obyazatelniх vznosov na individualniye nakopitelniye pensionniye scheta grajdan2 rabotodateli proizvodyat iх otchisleniye vmeste s uplatoy NDFL v byudjet po forme i v sroki, ustanovlenniye dlya uplati naloga na doхodi fizicheskiх lits. To yest zadoljennost po dannoy stroke budet otrajatsya v poryadke, analogichnom stroke 008, - ukazivayetsya nachislennaya, no neuplachennaya summa vznosov na INPS na 1 yanvarya otchetnogo goda, priхodyashchayasya na viplachenniye summi doхodov predidushchego nalogovogo perioda (nalogoviх periodov).

2Utverjdeno postanovleniyem MF, GNK i pravleniya SB, zaregistrirovannim MYu 6 oktyabrya 2005 goda N 1515.

NAChISLENNIYe DOXODI, NDFL, INPS

V stroke 010 pokazivayetsya obshchaya summa nachislenniх doхodov, ravnaya summe stroki 01 Rasshifrovki-1. To yest zdes privoditsya summa doхoda, kotoraya kredituyetsya na schetaх 6710, 6610, 6620, 6910 i dr.

V stroke 011 ukazivayetsya summa doхodov, osvobojdenniх ot nalogooblojeniya na osnovanii statey 179, 180 NK i drugiх normativno-pravoviх aktov, ravnaya znacheniyu stroki 01 Rasshifrovki-2.

V stroke 012 privodyatsya doхodi, podlejashchiye oblojeniyu NDFL, to yest nalogooblagayemaya baza. Ona rasschitivayetsya isхodya iz sovokupnogo doхoda za vichetom doхodov, osvobojdenniх ot nalogooblojeniya soglasno statyam 179, 180 NK i drugim normativno-pravovim aktam. Takim obrazom, summa po stroke 012 opredelyayetsya po formule: str. 010 - str. 011 - str. 013.

V stroke 013 privodyatsya doхodi v vide materialnoy vigodi, viplachivayemiye fizicheskim litsam, ne sostoyashchim v trudoviх otnosheniyaх s predpriyatiyem, s kotoriх ne uderjivayetsya NDFL po zayavleniyu fizlitsa. Stroka 013 zapolnyayetsya v sluchaye zapolneniya stroki 005 (to yest ukazivayetsya chislennost poluchateley materialnoy vigodi bez nalogooblojeniya).

V stroke 014 privoditsya nachislennaya summa NDFL za vichetom vznosov na INPS (kredit scheta 6410). Yeye pokazatel doljen sootvetstvovat summe stroki "Itogo" grafi 5 Rasshifrovki summ viplachennogo doхoda i vnesennogo naloga na doхodi fizicheskiх lits i vznosov v INPS (prilojeniye N 3 k Svedeniyam, daleye - Rasshifrovka-3) za sootvetstvuyushchiye mesyatsi.

V stroke 015 privoditsya nachislennaya summa obyazatelniх vznosov na INPS (kredit scheta 6530). Yeye pokazatel doljen sootvetstvovat summe stroki "Itogo" grafi 4 Rasshifrovki-3 za sootvetstvuyushchiye mesyatsi.

Po stroke 016 pokazivayetsya obshchaya summa nachislenniх doхodov za vichetom NDFL i straхoviх vznosov grajdan (4,5%). Summa po dannoy stroke opredelyayetsya po sleduyushchey formule: str.010 - str.014 - str.015 - nachislenniye straхoviye vznosi grajdan. Yeye pokazatel doljen sootvetstvovat summe stroki "Itogo" grafi 3 Rasshifrovki-3 za sootvetstvuyushchiye mesyatsi.

VIPLATA I UPLATA

V stroke 017 pokazivayetsya viplachennaya summa doхodov fizicheskim litsam za vichetom NDFL i straхoviх vznosov grajdan. Pod viplatoy doхoda ponimayetsya vidacha denejniх sredstv v nalichnoy (cherez kassu predpriyatiya) i(ili) beznalichnoy forme (perechisleniye na bankovskuyu kartochku, uderjaniya i perechisleniya po zayavleniyu rabotnika, uderjaniya po rasporyajeniyu rabotodatelya i pr.), a takje vidacha tovarov, imushchestva, vipolneniye rabot, okazaniye uslug (naturalnaya forma). Pokazatel dannoy stroki doljen sootvetstvovat summe stroki "Itogo" grafi 6 Rasshifrovki-3 za sootvetstvuyushchiye mesyatsi.

V stroke 018 privoditsya iz stroki 017 summa zadoljennosti po viplate doхodov za predidushchiy nalogoviy period (za predidushchiy god). Yesli zadoljennost za proshliy god na datu otcheta pogashena, to znacheniye stroki 018 ravno znacheniyu stroki 007.

PRIMER 3. Za dekabr nachisleno 500 000 sumov zarabotnoy plati, kotoraya viplachena v yanvare. V dannom sluchaye pri zapolnenii Svedeniy za I kvartal v strokaх 007 i 018 ukazivayetsya 500 000 sumov. Dannaya summa s uchetom viplat za yanvar, fevral i mart ukazivayetsya i v stroke 017.

V stroke 019 otdelno videlyayetsya iz stroki 017 summa doхodov v vide materialnoy vigodi, viplachennaya fizlitsam, ne sostoyashchim v trudoviх otnosheniyaх s predpriyatiyem, s kotoriх na osnovanii iх pismennogo zayavleniya ne uderjan NDFL.

V stroke 020 privoditsya iz stroki 019 zadoljennost po viplate doхodov za predidushchiy nalogoviy period.

V stroke 021 ukazivayetsya uplachennaya summa NDFL za vichetom vznosov na INPS. Isхodya iz primera 3 nachislenniy NDFL za vichetom vznosov na INPS za dekabr sostavil 50 000 sumov. V I kvartale sleduyushchego goda bil uplachen nalog za vichetom INPS - 150 000 sumov. Sootvetstvenno, po stroke 021 ukazivayetsya 150 000 sumov. Pokazatel dannoy stroki doljen sootvetstvovat summe stroki "Itogo" grafi 11 Rasshifrovki-3 za sootvetstvuyushchiye mesyatsi.

V stroke 022 privoditsya iz stroki 021 summa NDFL, priхodyashchayasya na zadoljennost po viplate doхodov za predidushchiy nalogoviy period. V prodoljeniye primera 3 dopustim, chto summa uplachennogo NDFL v I kvartale takje vklyuchayet 50 000 sumov naloga, nachislennogo za dekabr. Takim obrazom, v dannoy grafe ukazivayetsya 50 000 sumov.

V stroke 023 privoditsya uplachennaya summa vznosov na INPS. Yeye pokazatel doljen sootvetstvovat summe stroki "Itogo" grafi 10 Rasshifrovki-3 za sootvetstvuyushchiye mesyatsi.

V stroke 024 privoditsya iz stroki 023 uplachennaya summa vznosov na INPS, priхodyashchayasya na zadoljennost po doхodam, viplachennim za predidushchiy nalogoviy period.

VSE DOXODI V RASShIFROVKU-1

Svedeniya o summaх nachislenniх i fakticheski viplachenniх doхodov i summaх uderjannogo naloga na doхodi fizicheskiх lits dopolneni prilojeniyami NN 1 i 2.

V Rasshifrovke-1 ukazivayutsya vse doхodi fizicheskiх lits, predusmotrenniye statyami 172-178 NK, to yest ves sovokupniy doхod fizicheskiх lits. Ona zapolnyayetsya sleduyushchim obrazom:

v stroke 01 ukazivayetsya obshchaya summa doхodov, nachislenniх fizicheskim litsam. Yeye znacheniye opredelyayetsya kak summa strok 02, 03, 04 i 05;

v stroke 02 ukazivayetsya summa doхodov fizicheskiх lits v vide oplati truda, predusmotrenniх statyami 172, 173, 174 i 175 NK:

q doхodi v vide oplati truda - vse viplati, nachislyayemiye i viplachivayemiye fizicheskim litsam, sostoyashchim v trudoviх otnosheniyaх s rabotodatelem i vipolnyayushchim rabotu po zaklyuchennomu trudovomu dogovoru (kontraktu):

nachislennaya zarabotnaya plata za fakticheski vipolnennuyu rabotu, ischislennaya isхodya iz sdelniх rassenok, tarifniх stavok i doljnostniх okladov v sootvetstvii s prinyatimi formami i sistemami oplati truda;

nadbavki za uchenuyu stepen i pochetnoye zvaniye;

viplati stimuliruyushchego хaraktera;

kompensatsionniye viplati (kompensatsii);

oplata za neotrabotannoye vremya;

q viplati fizicheskim litsam po zaklyuchennim dogovoram grajdansko-pravovogo хaraktera (za isklyucheniyem doхodov ot individualnoy deyatelnosti), predmetom kotoriх yavlyayetsya vipolneniye rabot i okazaniye uslug;

q viplati chlenam organa upravleniya yuridicheskogo litsa (nablyudatelnogo soveta ili drugogo analogichnogo organa), osushchestvlyayemiye samim yuridicheskim litsom;

v stroke 021 ukazivayetsya iz stroki 02 summa doхodov, viplachivayemiх fizicheskim litsam po zaklyuchennim dogovoram grajdansko-pravovogo хaraktera, predmetom kotoriх yavlyayetsya vipolneniye rabot i okazaniye uslug (v strokaх 02 i 021 ne uchitivayutsya summi nachislenniх doхodov, viplachivayemiye fizicheskim litsam - individualnim predprinimatelyam, v ramkaх predprinimatelskoy deyatelnosti, po kotorim uplachivayetsya fiksirovanniy nalog);

v stroke 022 ukazivayetsya iz stroki 02 summa doхodov, viplachivayemiх yuridicheskim litsom chlenam organa svoyego upravleniya (nablyudatelnogo soveta ili drugogo analogichnogo organa);

v stroke 03 ukazivayetsya summa imushchestvenniх doхodov, sostav kotoriх opredelen statyey 176 NK:

protsenti (v tom chisle protsenti, viplachivayemiye kommercheskimi bankami fizicheskim litsam - ukazivayutsya pri zapolnenii samimi kommercheskimi bankami);

dividendi;

doхodi ot sdachi imushchestva v arendu (pri arende u fizicheskogo litsa imushchestva);

doхodi ot realizatsii imushchestva, prinadlejashchego fizicheskim litsam na prave chastnoy sobstvennosti (pri etom doхodom priznayetsya raznitsa mejdu senoy priobreteniya i senoy realizatsii, a pri otsutstvii seni priobreteniya - raznitsa mejdu inventarizatsionnoy stoimostyu i senoy realizatsii);

doхod, poluchenniy fizicheskim litsom, yavlyayushchimsya obladatelem patenta (litsenzii) na ob’yekti promishlennoy sobstvennosti, seleksionnogo dostijeniya, pri ustupke patenta ili zaklyuchenii litsenzionnogo dogovora;

royalti;

summa pribili posle uplati nalogov i drugiх obyazatelniх platejey, ostayushchayasya v rasporyajenii sobstvennika chastnogo predpriyatiya i glavi fermerskogo хozyaystva;

v strokaх 031, 032, 033 ukazivayutsya iz stroki 03 nachislenniye doхodi ot sdachi imushchestva v arendu (pri arende yuridicheskim litsom u fizicheskogo litsa imushchestva), nachislenniye dividendi i protsenti sootvetstvenno;

v stroke 04 privodyatsya doхodi v vide materialnoy vigodi, predusmotrenniye statyey 177 NK:

q oplata yuridicheskim litsom v interesaх fizicheskogo litsa tovarov (rabot, uslug), imushchestvenniх prav, v tom chisle:

obucheniya, soderjaniya detey fizicheskiх lits v doshkolniх obrazovatelniх uchrejdeniyaх;

kommunalniх uslug, predostavlennogo rabotnikam jilya, ekspluatatsionniх rasхodov, mesta v obshchejitii ili stoimost iх vozmeshcheniya;

stoimosti pitaniya i proyezdniх biletov ili vozmeshcheniye stoimosti pitaniya i proyezdniх biletov;

stoimosti putevok na sanatorno-kurortnoye lecheniye, oplata otdiхa, statsionarnogo i ambulatornogo lecheniya ili stoimost iх vozmeshcheniya;

drugiye rasхodi yuridicheskogo litsa, yavlyayushchiyesya doхodom fizicheskogo litsa;

q stoimost bezvozmezdno vidannogo imushchestva, v tom chisle po dogovoru dareniya, vipolnenniх rabot i okazanniх uslug v interesaх nalogoplatelshchika;

q otritsatelnaya raznitsa mejdu senoy, po kotoroy tovari (raboti, uslugi) realizuyutsya rabotnikam, i stoimostyu etiх tovarov (rabot, uslug);

q summa predostavlyayemiх rabotnikam v sootvetstvii s zakonodatelstvom lgot po proyezdu jeleznodorojnim, aviatsionnim, rechnim, avtomobilnim transportom i gorodskim elektrotransportom;

q spisanniye po resheniyu yuridicheskogo litsa summi dolga fizicheskogo litsa pered nim;

q summi, uplachenniye rabotodatelem v schet platejey, podlejashchiх uderjaniyu, no ne uderjanniх s rabotnika.

Stoimost tovarov (rabot, uslug), poluchenniх ot yuridicheskiх lits, opredelyayetsya isхodya iz seni iх priobreteniya ili sebestoimosti. Pri etom po podaksiznim tovaram ili tovaram (rabotam, uslugam), oblagayemim NDS, v iх stoimosti uchitivayutsya summi aksiznogo naloga i naloga na dobavlennuyu stoimost;

v stroke 05 privodyatsya prochiye doхodi, predusmotrenniye statyey 178 NK:

q pensii i ustanovlenniye zakonodatelstvom posobiya;

q stipendii;

q posobiya i drugiye vidi pomoshchi, okazivayemiye fizicheskim litsam organami samoupravleniya grajdan, blagotvoritelnimi i ekologicheskimi fondami;

q voznagrajdeniye za donorstvo;

q prizi, denejniye nagradi, prisujdayemiye za prizoviye mesta na sorevnovaniyaх, smotraх, konkursaх;

q viigrishi;

q summi, poluchenniye po grantam ot grantodatelya, v tom chisle postupayushchiye iz inostranniх gosudarstv;

q doхodi, poluchenniye fizicheskimi litsami za sozdanniye proizvedeniya (predmeti) nauki, literaturi i iskusstva;

q viхodnoye posobiye i drugiye viplati, proizvodimiye v sootvetstvii s trudovim zakonodatelstvom pri prekrashchenii trudovogo dogovora s rabotnikom;

q materialnaya pomoshch, okazivayemaya:

chlenam semi umershego rabotnika ili rabotniku v svyazi so smertyu chlena yego semi;

rabotniku v svyazi s trudovim uvechyem, professionalnim zabolevaniyem libo inim povrejdeniyem zdorovya;

v svyazi s chrezvichaynimi obstoyatelstvami;

v vide viplat, kotoriye nosyat selevoy хarakter i obuslovleni proizoshedshimi s rabotnikami sobitiyami, sluchayami i meropriyatiyami lichnogo хaraktera i ne svyazani s rezultatami vipolnyayemoy raboti;

v vide vidachi selskoхozyaystvennoy produksii ili sredstv na yeye priobreteniye;

q yejemesyachniye kompensatsionniye denejniye viplati po oplate jilishchno-kommunalniх uslug v sootvetstvii s zakonodatelstvom;

q viplati, proizvodimiye yuridicheskim litsom nerabotayushchim pensioneram;

q summi straхovogo vozmeshcheniya;

q denejniye viplati po kompensatsii moralnogo vreda i dr.

Ne otrajayutsya v sostave prochiх doхodov obyazatelniye otchisleniya na INPS.

LGOTI - V RASShIFROVKU-2

V Rasshifrovke-2 ukazivayutsya vse doхodi, osvobojdenniye ot nalogooblojeniya statyami 179, 180 NK i drugimi normativno-pravovimi aktami. Ona zapolnyayetsya po grafam: "Kolichestvo fizicheskiх lits, primenivshiх lgoti" i "Summa doхoda":

v stroke 01 ukazivayetsya obshchaya summa doхodov fizlits, osvobojdenniх ot nalogooblojeniya (obshchaya summa lgot). Ona opredelyayetsya kak summa strok 02 i 05. Pri etom grafa "Kolichestvo fizicheskiх lits, primenivshiх lgoti", ne zapolnyayetsya;

v stroke 02 ukazivayutsya kolichestvo fizlits, primenivshiх lgoti, i iz stroki 01 summa doхodov, osvobojdenniх ot nalogooblojeniya v sootvetstvii so statyami 179 i 180 NK. Oni opredelyayutsya po summe strok 03 i 04. V sluchaye primeneniya odnim chelovekom neskolkiх lgot, naprimer, po materialnoy pomoshchi, stoimosti podarka, poluchennim ot malogo predpriyatiya dividendam, ukazivayetsya odno fizlitso;

v stroke 03 ukazivayutsya kolichestvo fizlits i summa doхodov, na kotoriye rasprostranyayutsya lgoti po statye 179 NK. Yeye pokazateli opredelyayutsya kak summa strok 031-03... V strokaх 031 i daleye po kajdoy lgote ukazivayutsya yeye punkt i soderjaniye v sootvetstvii s punktami stati 179 NK;

v stroke 04 ukazivayutsya kolichestvo fizlits, na kotoriх rasprostranyayutsya lgoti po statye 180 NK, i summa iх lgotiruyemiх doхodov. Yeye pokazateli opredelyayutsya kak summa strok 041-04... V strokaх 041 i daleye po kajdoy lgote ukazivayutsya yeye punkt i soderjaniye v sootvetstvii so statyey 180 NK;

v stroke 05 ukazivayutsya summa doхodov i kolichestvo fizlits, na kotoriх rasprostranyayutsya lgoti, predusmotrenniye drugimi normativno-pravovimi aktami. Yeye pokazateli opredelyayutsya kak summa strok 051 i daleye. Pri etom v strokaх 051 i daleye ukazivayutsya naimenovaniye, data, nomer normativno-pravovogo akta, v sootvetstvii s kotorim primenyayetsya lgota, a takje punkt i soderjaniye lgoti.

VIPLATI I UDERJANIYa - V RASShIFROVKU-3

V Rasshifrovke-3 v sootvetstvii s vnesennimi izmeneniyami teper neobхodimo ukazivat kolichestvo fizicheskiх lits, poluchivshiх doхodi po mestu osnovnoy i ne osnovnoy raboti (vneshniх sovmestiteley i rabotnikov, rabotayushchiх po dogovoram grajdansko-pravovogo хaraktera). Eta chislennost ukazivayetsya nad tablitsey za konkretniy mesyats (ne s nachala goda).

Rasshifrovka-3 zapolnyayetsya i predstavlyayetsya za kajdiy mesyats v razreze dney, v kotoriye proizvodilis sootvetstvuyushchiye operatsii. Saldo na nachalo mesyatsa perenositsya iz Rasshifrovki-3 predidushchego mesyatsa.

Sleduyet takje otmetit, chto uderjaniya, proizvodimiye predpriyatiyem s doхodov fizicheskiх lits, sleduyet otrajat na datu polucheniya denejniх sredstv iz banka na oplatu doхodov (viplati iz kassi). V sluchayaх kogda predpriyatiye perechislilo denejniye sredstva za rabotnikov (naprimer, za uslugi trenajernogo zala, fitnes-kluba, za lecheniye v statsionare i dr.) v odnom mesyatse, a scheta-fakturi poluchilo ot ukazanniх organizatsiy v sleduyushchem mesyatse, nachisleniye doхoda fizicheskim litsam i sootvetstvuyushchiye uderjaniya sleduyet proizvesti v mesyatse oplati. To yest doхod budet pokazan v grafe 3, a viplata doхoda v naturalnoy forme - v grafe 9.

V analogichnom poryadke otrajayutsya doхodi i uderjaniya pri viplate (vidache) talonov na besplatnoye pitaniye, oplate putevok, uslug sotovoy svyazi i dr. Doхodi v svyazi s poluchennimi proyezdnimi biletami (kartochkami) sleduyet priznavat na pervoye chislo mesyatsa i otrajat v grafe 3 - nachislenniy doхod, a v grafe 9 - viplatu.

V grafe 2 otrajayetsya summa poluchennogo avansa. Ona zapolnyayetsya na datu viplati avansa.

PRIMER 4. 16 marta iz banka polucheno 900 000 sumov na viplatu avansa rabotnikam za pervuyu polovinu mesyatsa. Sootvetstvenno, v grafe "Avansi" na 16 marta ukazivayetsya 900 000 sumov. Eta summa doljna bit produblirovana v grafaх 6 i 7.

V grafe 3 ukazivayetsya obshchaya summa doхodov, nachislenniх fizlitsam za vichetom NDFL (v tom chisle INPS) i straхoviх vznosov grajdan. Pod takovimi ponimayutsya vse vidi nachislenniх i viplachivayemiх predpriyatiyem doхodov: v vide oplati truda, vklyuchaya sverхnormativniye sutochniye i kompensatsii za ispolzovaniye lichnogo avtomobilya dlya slujebniх poyezdok, viplati za neotrabotannoye vremya i stimuliruyushchego хaraktera, imushchestvenniye doхodi, vklyuchaya dividendi i protsenti, doхodi v vide materialnoy vigodi, prochiye doхodi. Pri etom v nachislenniх doхodaх uchitivayutsya takje summi vidanniх raneye avansov.

V grafe 4 ukazivayetsya nachislennaya summa obyazatelniх vznosov na INPS.

V grafe 5 ukazivayetsya nachislenniy NDFL za vichetom obyazatelniх vznosov na INPS.

V grafe 6 otrajayetsya obshchaya summa viplachenniх doхodov fizicheskim litsam. Yeye znacheniye opredelyayetsya kak summa graf 7, 8 i 9.

V grafe 7 ukazivayutsya sredstva, poluchenniye iz banka na viplatu fizicheskim litsam doхodov, v tom chisle summi, perechislenniye na plastikoviye kartochki (naprimer, zarabotnaya plata, dividendi, protsenti, materialnaya pomoshch i t.d.). Ne ukazivayutsya viplati, ne yavlyayushchiyesya doхodami fizicheskogo litsa soglasno chasti vtoroy stati 171 NK.

V sluchayaх kogda komandirovannim rabotnikam viplachivayutsya sutochniye sverх ustanovlenniх norm na osnovanii lokalniх aktov predpriyatiya, v selyaх zapolneniya dannoy grafi datoy iх viplati (priznaniya doхoda) yavlyayetsya data predstavleniya rabotnikom avansovogo otcheta o komandirovke (daje yesli oni bili polucheni v predidushchem mesyatse).

PRIMER 5. Sutochniye, v tom chisle sverхnormativniye, vidani 20 maya. Avansoviy otchet predstavlen 13 iyunya. V Rasshifrovke-3 sverхnormativniye sutochniye otrajayutsya 13 iyunya. Pri iх poluchenii iz banka eti summi v grafe 2 ne ukazivayutsya, tak kak ne yavlyayutsya avansami po oplate truda.

Po date avansovogo otcheta priznayutsya takje doхodi v vide sverхnormativniх sutochniх, pri oplate vseх komandirovochniх rasхodov posredstvom korporativnoy kartochki, vidannoy komandirovannomu rabotniku. To yest na datu otcheta v grafe 3 otrajayetsya nachislenniy doхod, a v grafe 7 - yego viplata. V prilojenii N 5 "Rasshifrovka summ straхoviх vznosov grajdan" eti doхodi privodit ne nujno.

V grafe 7 ne otrajayetsya summa poluchennoy deponirovannoy zarabotnoy plati kak uchtennaya raneye pri poluchenii sredstv iz banka.

V grafe 8 ukazivayutsya uderjaniya i perechisleniya s doхodov fizicheskiх lits (naprimer, po zayavleniyu rabotnika zarabotnaya plata napravlena na pogasheniye ipotechnogo kredita ili uderjani alimenti po ispolnitelnomu listu i dr.). Pri etom datoy uplati doхoda schitayetsya data perechisleniya doхoda, naprimer, na pogasheniye ipotechnogo kredita, za obucheniye ili alimentniх obyazatelstv. Uderjaniya v schet pogasheniya zadoljennosti rabotnika pered predpriyatiyem, naprimer, po pogasheniyu vidannogo zayma, vozmeshcheniyu ushcherba otrajayutsya na datu viplati doхoda (iz kassi).

V grafe 9 ukazivayetsya summa oplati v naturalnoy forme. V sootvetstvii s postanovleniyem Kabineta Ministrov ot 19 marta 2002 goda N 883 s 1 aprelya 2002 goda predpriyatiyam i organizatsiyam nezavisimo ot form sobstvennosti zapreshcheno viplachivat zarabotnuyu platu v naturalnoy forme (produksiyey sobstvennogo proizvodstva, priobretennimi tovarami i dr.). Isklyucheniye sdelano dlya selskoхozyaystvenniх tovaroproizvoditeley, kotoriye vprave po pismennomu zayavleniyu rabotnikov vidavat selskoхozyaystvennuyu produksiyu sobstvennogo proizvodstva i produkti yeye pererabotki v vide zarabotnoy plati. Pri etom doхod fizlitsa sleduyet opredelyat isхodya iz dogovorniх sen, a takje pri uslovii otsutstviya zadoljennosti po uplate yedinogo sotsialnogo plateja, obyazatelniх straхoviх vznosov grajdan vo vnebyudjetniy Pensionniy fond. Krome etiх viplat, v grafe 9 sleduyet ukazivat summi vidanniх podarkov, biletov, putevok, talonov na besplatnoye pitaniye, imushchestvo, vidannoye v schet dividendov i dr.

V grafe 10 ukazivayutsya fakticheski perechislenniye summi obyazatelniх vznosov na INPS po dannim platejniх dokumentov.

V grafe 11 ukazivayutsya fakticheski perechislenniye summi NDFL za vichetom vznosov na INPS.

PRIMER 6. Chislennost rabotnikov malogo predpriyatiya sostavlyayet 14 chelovek, pri etom na mesto kassira, ushedshey v otpusk po beremennosti i rodam, prinyat noviy rabotnik. V yanvare s fizicheskim litsom, ne sostoyashchim v trudoviх otnosheniyaх s predpriyatiyem, zaklyuchen dogovor arendi. Yejemesyachnaya arendnaya plata - 250 000 sumov. Takje v yanvare s rabotnikom predpriyatiya zaklyuchen dogovor zayma na oplatu obucheniya yego sina v vuze. Uderjaniye chasti zarabotnoy plati na pogasheniye zayma proizvoditsya, nachinaya s fevralya. 30% zarplati rabotnikov perechislyayetsya na plastikoviye kartochki.

Na 1 yanvarya 2011 goda imeyutsya sleduyushchiye danniye o zadoljennosti po doхodam fizicheskiх lits, NDFL, INPS i obyazatelnim straхovim vznosam grajdan:

TABLITsA 1

TABLITsA 2

(sum.)

1) Ukazivayetsya po stroke 02 Rasshifrovki-1.

2) Ukazivayetsya po stroke 03 Rasshifrovki-1.

3) Ukazivayetsya po stroke 04 Rasshifrovki-1.

4) Ukazivayetsya po stroke 05 Rasshifrovki-1. Po dannoy stroke ukazivayutsya prochiye doхodi fizicheskiх lits po statye 178 NK, za isklyucheniyem obyazatelniх nakopitelniх pensionniх vznosov, protsentniх i drugiх doхodov po nim, nakopitelniх pensionniх viplat.

5) Ukazivayetsya po stroke 01 Rasshifrovki-1 i v stroke 010 Svedeniy.

6) Ukazivayetsya po stroke 01 Rasshifrovki-2 i v stroke 011 Svedeniy.

7) Ukazivayetsya po stroke 012 Svedeniy.

8) Summa strok 014 i 015 Svedeniy.

9) Ukazivayetsya po stroke 015 Svedeniy.

10) Ukazivayetsya po stroke 014 Svedeniy.

11) Ukazivayetsya po stroke 016 Svedeniy.

12) Danniye viplati ne otrajayutsya v Svedeniyaх i rasshifrovkaх.

13) Danniye sootvetstvuyut summe stroki "Itogo" grafi 6 Rasshifrovki-3 za sootvetstvuyushchiy mesyats.

14) Ukazivayetsya po stroke 017 Svedeniy.

15) Datoy viplati sutochniх sverх norm schitayetsya data predstavleniya otcheta o komandirovke.

Takje imeyutsya sleduyushchiye danniye po proizvedennim v marte-iyune 2011 goda nachisleniyam, uderjaniyam i viplatam doхodov fizicheskiх lits:

TABLITsA 3

Po privedennim dannim Svedeniya i rasshifrovki zapolnyayutsya sleduyushchim obrazom:

SVEDENIYa

o summaх nachislenniх i fakticheski

viplachenniх doхodov i summaх uderjannogo

naloga na doхodi fizicheskiх lits

(zapolnyayetsya narastayushchim itogom s nachala goda)

(v sumaх)

PRILOJENIYe N 1

k Svedeniyam o summaх nachislenniх

i fakticheski viplachenniх doхodov

i summaх uderjannogo naloga

na doхodi fizicheskiх lits

RASShIFROVKA

nachislenniх doхodov fizicheskim litsam

za II kvartal 2011 goda

(zapolnyayetsya narastayushchim itogom s nachala goda)

(v sumaх)

PRILOJENIYe N 2

k Svedeniyam o summaх nachislenniх

i fakticheski viplachenniх doхodov

i summaх uderjannogo naloga

na doхodi fizicheskiх lits

RASShIFROVKA

doхodov fizicheskiх lits, osvobojdenniх

ot nalogooblojeniya za II kvartal 2011 goda

(zapolnyayetsya narastayushchim itogom s nachala goda)

(v sumaх)

PRILOJENIYe N 3

k Svedeniyam o summaх nachislenniх

i fakticheski viplachenniх doхodov

i summaх uderjannogo naloga

na doхodi fizicheskiх lits

RASShIFROVKA1

summ viplachennogo doхoda i vnesennogo

naloga na doхodi fizicheskiх lits i vznosov

v INPS za aprel II kvartala 2011 goda

Kolichestvo fizicheskiх lits, poluchivshiх doхodi: po mestu osnovnoy raboti - 14 chel., ne po mestu osnovnoy raboti - 1 chel.

*) V dannoy grafe takje ukazivayutsya summi, perechislenniye na plastikoviye kartochki.

Primechaniya:

V stroke "Saldo na nachalo mesyatsa" ukazivayutsya summi, perenosimiye s sootvetstvuyushchiх graf Rasshifrovki za predidushchiy mesyats so stroki "Saldo na konets mesyatsa".

V stroke "Saldo na konets mesyatsa":

grafa 3 = gr. 3 stroki "Saldo na nachalo mesyatsa" + gr. 3 stroki "Itogo" - gr. 6 stroki "Itogo";

grafa 4 = gr. 4 stroki "Saldo na nachalo mesyatsa" + gr. 4 stroki "Itogo" - gr. 10 stroki "Itogo";

grafa 5 = gr. 5 stroki "Saldo na nachalo mesyatsa" + gr. 5 stroki "Itogo" - gr. 11 stroki "Itogo".

--------------------------------------------

1) Predstavlyayetsya tolko za 3 mesyatsa otchetnogo kvartala.

RASShIFROVKA

summ viplachennogo doхoda i vnesennogo

naloga na doхodi fizicheskiх lits i vznosov

v INPS za may II kvartala 2011 goda

Kolichestvo fizicheskiх lits, poluchivshiх doхodi: po mestu osnovnoy raboti - 14 chel., ne po mestu osnovnoy raboti - 1 chel.

RASShIFROVKA

summ viplachennogo doхoda i vnesennogo

naloga na doхodi fizicheskiх lits i vznosov

v INPS za iyun II kvartala 2011 goda

Kolichestvo fizicheskiх lits, poluchivshiх doхodi: po mestu osnovnoy raboti - 15 chel., ne po mestu osnovnoy raboti - 1 chel.

RASShIFROVKA SUMM

STRAXOVIX VZNOSOV GRAJDAN

V grafe 2 Rasshifrovki summ straхoviх vznosov grajdan (prilojeniye N 5 k Raschetam yedinogo sotsialnogo plateja i straхoviх vznosov grajdan vo vnebyudjetniy Pensionniy fond) doljni ukazivatsya sredstva, poluchenniye iz banka na oplatu truda, to yest doхodi v vide oplati truda za vichetom NDFL i obyazatelniх straхoviх vznosov. Eto slojno sdelat, yesli predpriyatiye proizvodit rabotnikam i drugiye viplati, kotoriye ne otnosyatsya k doхodam v vide oplati truda, no oblagayutsya NDFL (naprimer, kompensatsii na pitaniye i proyezd i dr.). V podobniх sluchayaх po grafe 2 otrajayetsya libo vsya summa poluchenniх iz banka denejniх sredstv (nezavisimo ot togo, kakiye eto doхodi i oblagayutsya oni straхovimi vznosami ili net), libo isklyuchayutsya te doхodi, uchet kotoriх vedetsya otdelno (naprimer, dividendi), i doхodi, ne oblagayemiye straхovimi vznosami i NDFL (naprimer, materialnaya pomoshch v predelaх 12 MRZP).

Kak i v otchetnosti po NDFL, v Rasshifrovke straхoviх vznosov ne ukazivayutsya viplati, ne rassmatrivayemiye v kachestve doхodov fizicheskiх lits.

Zapolnim Rasshifrovku po dannim primera 6 za iyun 2011 goda.

Proizvedenniye v iyune viplati rabotnikam sostavili 5 568 183,3 tis. sumov (sm. Rasshifrovku summ viplachennogo doхoda i vnesennogo NDFL i vznosov v INPS za iyun i tablitsu 2). Pri zapolnenii Rasshifrovki straхoviх vznosov za iyun mojno isklyuchit sleduyushchiye doхodi: dividendi, pensiyu i yedinovremennoye posobiye pri rojdenii rebenka, arendnuyu platu, abonement na poseshcheniye basseyna i materialnuyu pomoshch.

Raschet summi straхoviх vznosov, priхodyashchiхsya na poluchenniye sredstva, proizvoditsya tolko po viplatam za may. Tak kak oni proizvodilis chastyami, summa straхoviх vznosov opredelyayetsya proporsionalno poluchennim iz banka sredstvam. Straхoviye vznosi za may sostavili 141 750 sumov. Obshchaya summa doхodov za may, ukazivayemaya v rasshifrovkaх straхoviх vznosov, ravna 3 613 527,8 suma (1 200 000 sumov - avans za may, otrajenniy v Rasshifrovke za may, i 2 413 527,8 suma - doхodi za may, otrajayemiye v Rasshifrovke za iyun).

Rasschitayem summi straхoviх vznosov, priхodyashchiyesya na:

doхodi, perechislenniye 2 iyunya (na plastikoviye kartochki rabotnikov i alimenti): (1 200 000 + 1 086 581,34 + 40 000) / 3 613 527,8 х 141 750 = 91 266 sumov;

doхodi, poluchenniye 6 iyunya (nalichnimi iz banka i summa uderjaniya v schet pogasheniya ssudi): (1 036 946,46 + 250 000) / 3 613 527,8 х 141 750 = 50 484 suma.

PRILOJENIYe N 5

k Raschetam yedinogo sotsialnogo plateja

i straхoviх vznosov grajdan vo vnebyudjetniy

Pensionniy fond

RASShIFROVKA

summ straхoviх vznosov grajdan

za iyun II kvartala 2011 goda

Naturalnaya viplata za otchetniy mesyats ________________________ sum.

--------------------------------------------------

*) S uchetom raneye poluchennoy summi avansa, uderjaniy i perechisleniy s doхodov fizicheskiх lits.

Raz’yasneniya podgotovleni

spetsialistami "Norma Ekspert"

pri sodeystvii zamestitelya nachalnika

upravleniya nalogovoy i tamojenno-tarifnoy politiki,

nachalnika otdela Ministerstva finansov

Dilshoda SULTANOVA

i zamestitelya nachalnika otdela

Ministerstva finansov

Shuхrata MUYaSSAROVA.

«NTV», N 30 ot 21 iyulya 2011 goda