Хорошие новости для бизнеса по налогу на прибыль

Среди изменений, предлагаемых Минфином в Налоговый кодекс – увеличение годовой предельной  нормы амортизации основных средств  и  увеличение размеров инвестиционного вычета. О том, что это даст бизнесу, по просьбе buxgalter.uz рассказывает Ирода Аббосхонова, директор ОНК «Tax Consensus».

Проведенная в Узбекистане налоговая реформа позволила решить наиболее важную проблему – устранение неравномерного распределения налоговой нагрузки между упрощенным и общеустановленным режимами налогообложения.

Но проблема снижения налоговой нагрузки на бизнес осталась.

Доказано, что при увеличении налоговой нагрузки поступления в бюджет  сначала повышаются и достигают своего максимума, а затем начинают резко снижаться. При этом потери становятся невосполнимыми, так как определенная часть налогоплательщиков или разоряется, или сворачивает производство. Другая часть находит как законные, так и незаконные пути минимизации установленных и подлежащих к уплате налогов. В этой связи проблема оптимальной налоговой нагрузки налогоплательщика играет особую роль в построении и совершенствовании налоговой системы любого государства.

В условиях постпандемийного  восстановления экономической активности снижение налоговой нагрузки является хорошим стимулом для активизации  предпринимательской деятельности. При этом рост доходов в бюджет в этом случае осуществляется не за счет увеличения налогового бремени на товаропроизводителей, а за счет роста производства и расширения на этой основе налогооблагаемой базы.

Как стало известно Палате налоговых консультантов, в продолжение принятых мер  регулятор предлагает внести в Налоговый кодекс изменения (в статью 306 «Расходы на амортизацию» и  статью 308 «Инвестиционный вычет») – увеличить  годовые предельные  нормы амортизации основных средств и размеры инвестиционного вычета.

Безусловно, предлагаемые изменения должны дать положительный эффект для бизнеса.  Они приведут к  снижению налоговой нагрузки по налогу на прибыль, так как амортизация и инвестиционный вычет – это одни из наиболее эффективных  способов снижения налога на прибыль.

Начнем с амортизации. Предлагаю сравнить действующие и предлагаемые нормы:

Так, например, сегодня при исчислении налога на прибыль вы вправе отнести на расходы амортизацию по компьютерам и периферийному оборудованию в размере 20%. С 2022 года это будет уже  40%. То есть, с 2022 года  стоимость приобретаемого серверного оборудования можно отнести на расходы  в течение 2,5 лет!  Конечно, – это норма применяется только в целях налогообложения. На амортизацию в целях бухгалтерского учета эти новшества не распространяются. 

Еще один пример, демонстрирующий предлагаемые изменения. Предприятие приобрело и ввело в эксплуатацию автоматические инкубаторы для искусственного выращивания  птицы общей стоимостью 180 000 000 сум.

В целях исчисления налога на прибыль Налоговый кодекс предусматривает следующие годовые нормы амортизации:

Таким образом, в целях уплаты налога на прибыль стоимость инкубаторов относится на вычеты 6,7 лет, а по предлагаемой редакции – в течение 5 лет.

Если принять во внимание инвестиционные «налоговые» вычеты, размеры которых также регулятор предлагает увеличить в 2 раза, то налогоплательщик еще больше сократит этот срок!  

Напомню, по какому имуществу и расходам Налоговый кодекс предусматривает возможность применения налогового вычета и одновременно сравним предлагаемые новшества:

Продолжим наш пример уже с инвестиционным вычетом. Условия – те же: предприятие приобрело и ввело в эксплуатацию автоматические инкубаторы для искусственного выращивания птицы общей стоимостью 180 000 000 сум.

В целях исчисления налога на прибыль Налоговый кодекс позволит применить амортизацию и инвестиционный вычет следующим образом:

Итак, применение инвестиционного вычета позволяет предприятию сократить срок амортизации до 4 лет.

Полагаю, предлагаемые изменения по увеличению норм амортизации и инвестиционного вычета окажут благотворное влияние на бизнес-среду и экономику республики в целом.